Administradores do Sindicato dos Despachantes Aduaneiros no Município do Rio de Janeiro Rua Mayrink Veiga, 4 - 3° Andar – Centro – Rio de Janeiro - RJ
Ilmos. Senhores
Examinamos os documentos contábeis de maio de 2005, bem como o balancete mensal correspondente, elaborado sob essa administração.
À vista da documentação apresentada, tecemos os comentários a seguir.
1 - Conciliações bancárias
1.1 - Banco Bradesco S.A. – Agência Acre
A conciliação foi efetuada adequadamente e os cheques pendentes de compensação, oriundos da conciliação anterior, ou seja, de abril/05, tiveram as seguintes soluções:
CHEQUE Nº VALOR EM R$ DATA DA EMISSÃO SOLUÇÃO DA PENDÊNCIA
9868 544,61 29-04-05
9869 59,75 29-04-05 Compensados em 02-05-05
9870 63,72 29-04-05
Da presente conciliação, nenhum cheque ficou pendente de compensação.
1.2 - Outras instituições financeiras
As contas bancárias das demais instituições financeiras não apresentaram quaisquer fatos relevantes , nem pendências que justificassem o preenchimento de formulário próprio de conciliação.
Apresentamos a seguir, nas folhas 3 a 11, alguns aspectos de natureza gerencial pertinentes, ora ao mês sob exame, ora ao período único de janeiro de 2005 até o mês examinado, comparativamente aos mesmos períodos do ano de 2004.
Os segmentos abordados objetivam tão somente colaborar nas análises de suas posições estáticas e na interpretação das respectivas tendências , podendo eles estarem ou não contemplados por conclusões elaboradas por esta auditoria.
Seus breves comentários não pretendem esgotar a análise, mas, sim, oferecer, de pronto, subsídios que possam colaborar nas decisões gerenciais tomadas por essa administração, na condução dos atos e fatos administrativos do Sindicato.
Finalmente, atendendo à solicitação contida na SDA/PRES/229/04, de 09-11-04, fazemos acompanhar esta carta-relatório um CD-R contendo o arquivo desenvolvido no MSWord do Windows XP 2000, com a via eletrônica deste trabalho.
LOUREDO AUDITORIA E CONTABILIDADE S/C
Alberto Soares de Andrade Júnior Guilherme de Souza
Contador Contador
ASPECTOS GERENCIAIS
I - Resultados mensais
No exercício de 2004 No exercício de 2005 MÊS RECEITAS DESPESAS PARTIC. DA DESP. NA REC . % RESULT. SUPERAVIT OU (DEFICIT) MÊS RECEITAS DESPESAS PARTIC. DA DESP. NA REC. % RESULT. SUPERAV IT OU (DEFICIT) JAN 102.296,90 (133.529,55) 130,53 (31.232,65) JAN 103.270,18 (114.299,94) 110,68 (11.029,76) FEV 88.120,86 (103.861,49) 117,86 (15.740,63) FEV 97.343,23 (115.821,06) 118,98 (18.477,83) MAR 139.784,04 (116.357,18) 83,24 23.426,86 MAR 118.285,27 (117.411,58) 99,26 873,69 ABR 111.524,64 (128.343,92) 115,08 (16.819,28) ABR 109.690,62 (116.879,13) 106,55 (7.188,51) MAI 104.882,11 (116.415,52) 111,00 (11.533,41) MAI 120.551,53 (116.647,13) 96,76 3.904,40 JUN 116.476,09 (130.856,46) 112,35 (14.380,37) JUN JUL 115.678,03 (131.514,98) 113,69 (15.836,95) JUL AGO 113.213,68 (127.709,42) 112,80 (14.495,74) AGO SET 122.359,32 (118.139,85) 96,55 4.219,47 SET OUT 115.560,29 (128.284,10) 111,01 (12.723,81) OUT NOV 113.979,32 (121.874,60) 106,93 (7.895,28) NOV DEZ 118.662,90 (126.282,91) 106,42 (7.620,01) DEZ SOMA 1.362.538,18 (1.483.169,98) (120.631,80) SOMA 549.140,83 (581.058,84 ) (31.918,01)No período examinado, contabilizou-se um resultado liqüido, positivo, da ordem de R$ 3.904,40, tendo sido o melhor dos primeiros cinco meses do ano. Reflexo da boa evolução, no mês examinado, da receita oriunda de comissões sobre despachos aduaneiros.
(160.000,00) (140.000,00) (120.000,00) (100.000,00) (80.000,00) (60.000,00) (40.000,00) (20.000,00)0,00 20.000,00 40.000,00 60.000,00 80.000,00 100.000,00 120.000,00
jan fev mar abr mai jun jul ago set out nov dez Resultados Mensais em 2004 (160.000,00) (140.000,00) (120.000,00) (100.000,00) (80.000,00) (60.000,00) (40.000,00) (20.000,00)0,00 20.000,00 40.000,00 60.000,00 80.000,00 100.000,00 120.000,00
jan fev mar abr mai jun jul ago set out nov dez
II - Ponto de Equilíbrio Monetário
Indica o nível em que a receita total deveria ficar situada para que, após balanceada com o total da despesa, o resultado fosse nulo. O desejável é que o ponto de equilíbrio permaneça predominantemente abaixo de 100,00% e tanto melhor quanto mais próximo de 1%.
O valor do ponto de equilíbrio é tão exato quanto maior for o número de casas decimais considerado nos seus cálculos.
Os resultados a seguir foram gerados por planilha eletrônica de processamento de dados, a qual trabalha com um grande número de casas decimais nos seus cálculos , podendo, portanto, tais resultados, exibirem pequenas diferenças quando, eventualmente, feitos por calculadoras financeiras de bolso. Nâo obstante, tais diferenças são imateriais, não causando nenhuma oscilação significativa nos resultados colimados.
Na transposição para esta carta-relatório, foram, propositadamente, exibidas seis casas decimais nas células dos porcentuais, alternativa que minimiza as pequenas diferenças, quando, para esses mesmos cálculos, forem utilizadas calculadoras de bolso, como já mencionado.
II-A - Comparativo
Neste segmento, comparamos o ponto de equilíbrio entre períodos iguais, relativamente aos exercícios anterior e atual, para constatar, na comparação, se houve melhora no desempenho operacional.
JAN A MAI JAN A MAI
ITENS 2004 % da RT 2005 % da RT R$ R$ Receita Total (RT) 546.608,55 100,000000% 549.140,83 100,000000% Custos Fixos (CF) 479.046,38 87,639752% 499.560,14 90,971225% Custos Variáveis (CV) 119.461,28 21,854997% 81.498,70 14,841129% Despesa Total 598.507,66 581.058,84
Lucro Líqüido do Exercício (LL) (51.899,11) -9,494749% (31.918,01) -5,812354%
Ponto de Equilíbrio Monetário 613.022,41 586.621,38
Em percentuais ... (X% da RT) 112,150168% 106,825307%
JAN A MAI JAN A MAI Custos Fixos
2004 2005
4.1.1 - Administração 173.369,25 163.857,49
4.1.2 - Gastos c/Encargos Diversos 213.331,67 226.339,24
4.1.3.01.03 - Luz e Força 6.682,96 6.431,91 4.1.3.01.09 - Consertos e C onservação 12.165,58 13.499,58 4.1.3.02.01 - Luz e Força 28.571,50 27.009,77 4.1.3.02.02 - Consertos e Conservação 1.909,38 0,00 4.1.7.01.05 - Seguro do Prédio 3.111,73 1.545,48 4.1.7.01.07 - Seguro-Pecúlio 4.120,93 0,00 4.1.7.01.11 - Seguro de Vida 6.937,95 6.091,77 4.1.7.01.17 - Assesssoria Jurídica 7.320,00 6.240,00 4.1.7.01.18 - Serviços de Auditoria 6.600,00 7.500,00 4.1.7.01.19 - Serviços de Contabilidade 14.925,43 41.044,90 SOMAS 479.046,38 499.560,14
Situado acima de 100,00% no período analisado, o que indica resultado acumulado negativo, o ponto de equilíbrio mostrou-s e ligeiramente inferior ao do mesmo período de 2004.
A seguir, a demonstração dos cálculos para a comprovação do ponto de equilíbrio encontrado.
112,15% 106,83% 0,00% 25,00% 50,00% 75,00% 100,00% 125,00% 150,00% 175,00% 200,00% 225,00% 250,00%
Ponto de Equilíbrio Monetário Comparativo
SITUAÇÃO CONSIDERADA CRÍTICA QUANDO O ÍNDICE FOR SUPERIOR A 100%
JAN A MAI 2004
JAN A MAI 2005
COMPROVAÇÃO DO PONTO DE EQUILÍBRIO COMPARATIVO JAN A MAI 2005
Receita Total (RT) 106,8253067789% x 549.140,83 586.621,38
Custos Fixos (CF) INALTERADOS 499.560,14
Custos Variáveis (CV) 14,8411291872% x 586.621,38 87.061,24
Despesa Total CF + CV 586.621,38
Lucro Líqüido do Exercício (LL) RT - Despesa Total 0,00
III - Composição das receitas obtidas
JAN A MAI DE 2004 JAN A MAI DE 2005
Título R$ Participação no total em % R$ Participação no total em % Renda de Comissão 360.584,15 65,97 398.423,86 72,55 Mensalidades de Associados 37.950,00 6,94 37.350,00 6,80 Contribuição Sindical 7.626,08 1,40 6.657,02 1,21 Recuperação de Despes as 97.412,30 17,82 66.981,49 12,20 Aluguéis de Imóveis 32.700,00 5,98 31.950,00 5,82 Receitas Financeiras e outras 10.336,02 1,89 7.778,46 1,42 S O M A 546.608,55 100,00 549.140,83 100,00
65,97% 6,94% 17,82% 1,40% 5,98% 1,89% 72,55% 6,80% 12,20% 1,21% 5,82% 1,42%
VARIAÇÕES DAS RECEITAS DE JAN A MAI DE 2005 EM COMPARAÇÃO AO MESMO PERÍODO DE 200 4
Renda de Comissão 10,49%
Mensalidade de Associados -1,58%
Contribuição Sindical -12,71%
Recuperação de Despesas -31,24%
Aluguéis de Imóveis -2,29%
Receitas Financeiras e Outras -24,74%
Considerando que o desejável é a evolução das receitas, no quadro acima vemos que somente a rubrica “Renda de Comissão” evoluiu na comparação.
IV - Composição das despesas incorridas
JAN A MAI DE 200 4 JAN A MAI DE 2005
Título R$ Participação no total em % R$ Participação no total em % Encargos Diversos 213.331,67 35,63 226.339,24 38,95 Pessoal e Encargos Administração 173.369,25 28,97 163.857,49 28,20 Despesas Gerais 99.270,50 16,59 103.830,94 17,87 Serviços de Terceiros 96.700,13 16,16 83.619,25 14,39 Material e Representação 15.836,11 2,65 3.411,92 0,59 S O M A 598.507,66 100,00 581.058,84 100,00 35,63% 28,97% 16,59% 16,16% 2,65% 38,95% 28,20% 17,87% 14,39% 0,59%
VARIAÇÕES DAS DESPESAS DE JAN A MAI DE 2005 EM COMPARAÇÃO AO MESMO PERÍODO DE 2004
Encargos Diversos 6,10%
Pessoal e Encargos – Adm -5,49%
Despesas Gerais 4,59%
Serviços de Terceiros -13,53%
Material e Representação -78,45%
Considerando que nas despesas o desejável é a involução dos valores de suas rubricas, o quadro acima mostra que o título responsável pela maior redução, comparativamente ao mesmo período de 200 4, foi “Material e Representação”, seguido por “Serviços de Terceiros”.
A seguir, vemos as variações das receitas e despesas acumuladas, comparativamente ao mesmo período do ano transato.
Histórico Variação
Variação das receitas apuradas no período jan a mai/05, em relação a jan a
mai/04 (de R$ 546.608,55 em 2004 para R$ 549.140,83 em 2005) 0,46%
Variação das despesas apuradas no período jan a mai/05, em relação a jan a
mai/04 (de R$ 598.507,66 em 2004 para R$ 581.058,84 em 2005) -2,92%
V - Depósitos de comissões aduaneiras (Comissões sobre Despachos)
ANO DE 2004 ANO DE 2005
COMISSÃO PARTICIPAÇÃO VARIAÇÃO COMISSÃO PARTICIPAÇÃO VARIAÇÃO EM
MÊS EM R$ EM RELAÇÃO EM RELAÇÃO MÊS EM R$ EM RELAÇÃO RELAÇÃO AO
AO TOTAL MÊS ANTERIOR AO TOTAL MÊS ANTERIOR
jan 74.212,30 7,8237% 14,82% jan 72.614,38 18,2254% -16,28% fev 55.501,11 5,8511% -25,21% fev 68.369,73 17,1601% -5,85% mar 82.051,55 8,6501% 47,84% mar 85.805,54 21,5362% 25,50% abr 74.610,37 7,8656% -9,07% abr 80.153,06 20,1175% -6,59% mai 74.208,82 7,8233% -0,54% mai 91.481,15 22,9608% 14,13% jun 87.393,82 9,2133% 17,77% jun jul 86.473,93 9,1163% -1,05% jul ago 82.110,55 8,6563% -5,05% ago set 88.643,34 9,3450% 7,96% set out 79.112,91 8,3403% -10,75% out nov 77.505,41 8,1709% -2,03% nov dez 86.737,17 9,1441% 11,91% dez Totais 948.561,28 100,0000% Totais 398.423,86 100,0000%
Como já demonstrado no item III, em comparação com o período janeiro a maio de 2004, as receitas oriundas de comissões sobre despachos de importação e exportação, no mesmo período do ano corrente apresentaram evolução de 10,49%. No período jan/abr essa evolução foi de 7,18%.
0,00 20.000,00 40.000,00 60.000,00 80.000,00 100.000,00 120.000,00 140.000,00 160.000,00
jan mar mai jul set nov Comissões sobre Despachos em 2004
0,00 20.000,00 40.000,00 60.000,00 80.000,00 100.000,00 120.000,00 140.000,00 160.000,00
jan mar mai jul set nov Comissões sobre Despachos em 2005
VI - Conclusão
Nos meses de janeiro a maio de 2005, comparativamente ao mesmo período de 2004, as contas de receitas apresentaram ligeira evolução, enquanto que as de despesas , involução.
No quadro a seguir, visualizamos o histórico dessas variações no decorrer do exercício, mês a mês.
Mês
Variação das receitas acumuladas em relação ao mesmo período do ano anterior
(desejável: porcentual positivo crescente)
Variação das despesas acumuladas em relação ao mesmo período do ano anterior (desejável: porcentual negativo crescente)
JAN 0,95% -14,40% FEV 5,35% -3,06% MAR -3,42% -1,76% ABR -2,97% -3,67% MAI 0,46% -2,92% JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
Desde dezembro de 2002 que as despesas mensais com o plano de saúde vêm contribuindo para as apurações de resultados mensais negativos , na grande maioria dos meses. Em maio/05, registrou-se uma despesa no valor de R$ 36.380,16, por conta daquele plano, tendo representado, sozinha, 31, 19% das despesas do mês, que somaram R$ 116.647,13.
Examinando os gráficos a seguir, relativos aos resultados líqüidos mensais em 200 3, 2004 e 2005, vemos um maior estreitamento entre as curvas das contas de receitas e de despesas, de janeiro de 2004 a maio de 2005, comparativamente à grande maioria dos meses de 2003.
Essa constatação indica progresso da eficiência na busca de melhores resultados, a despeito dos impactos causados nas despesas mensais com os gastos incorridos com o atual plano de saúde.
Receitas e Despesas em 2003 0,00 50.000,00 100.000,00 150.000,00 200.000,00 250.000,00 300.000,00 350.000,00 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Meses R$
Legenda: Receitas : Despesas: Receitas e Despesas em 2004 0,00 50.000,00 100.000,00 150.000,00 200.000,00 250.000,00 300.000,00 350.000,00 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Meses R$ Receitas e Despesas em 2005 0,00 50.000,00 100.000,00 150.000,00 200.000,00 250.000,00 300.000,00 350.000,00 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Meses R$
