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PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

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Academic year: 2021

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PÓS GRADUAÇÃO

(2)

Impostos ESTADUAIS

(3)

O artigo 13 da Lei 13.296/08:

Artigo 13 - É isenta do IPVA a propriedade:

III - de um único veículo adequado para ser conduzido por pessoa

com deficiência física;

MANDADO DE SEGURANÇA Pretendida isenção de ICMS na compra de veículo automotor a portador de necessidades especiais Veículo a ser conduzido por terceiro. Possibilidade. Recurso provido.” (AC Nº 931.737.5/5-00, Rel. Des. Carlos Eduardo Pachi, j. 18.01.2010 v.u).“DEFICIENTE FÍSICO - Impossibilidade de dirigir Isenção de ICMS. Admissibilidade: Aquisição de veículo para transporte de pessoa portadora de severa deficiência física, mesmo sem condições de dirigir, goza do benefício fiscal. Interpretação harmônica entre o art. 19, Anexo I, do RICMS e o art. 5º da CF e demais preceitos constitucionais que asseguram a proteção especial às pessoas deficientes. Recurso provido.” (AC 874.201-5/5-00 Rel. Des.Evaristo dos Santos, j. 18.05.09 - v.u.).

(4)

Check List da Igualdade

✓ Disseca a RMIT

✓ Detectar a existência de discriminação pela RMIT

✓ Identificar qual é o elemento de discriminação utilizado pela

norma

✓ Analisar se a norma onera ou beneficia singularmente um

indivíduo ou categoria ou atividade desde já determinados e se o

elemento de discriminação reside na própria pessoa ou situação

discriminada.

✓ Aferir a existência de correlação lógica entre o elemento de

discriminação e o tratamento diferenciado.

✓ Perquirir a efetiva ocorrência da relação de subordinação e

pertinência lógica entre a discriminação procedida e os valores

positivados no texto constitucional.

(5)

O artigo 27 da Lei 13.296/08:

Artigo 27 - O imposto não recolhido no prazo determinado

nesta

lei

estará

sujeito

a

acréscimos

moratórios

correspondentes a 0,33% (trinta e três centésimos por cento)

por dia de atraso, até o limite de 20% (vinte por cento),

calculados sobre o valor do imposto.

Parágrafo único - Após a inscrição em dívida ativa, os

acréscimos moratórios corresponderão a 40% (quarenta por

cento) do valor do imposto.

Parágrafo único - Após a inscrição em dívida ativa, os

acréscimos moratórios corresponderão a 1 (uma) vez o valor

do imposto.

(6)
(7)

Impostos FEDERAIS

(8)

O

município de Lins em razão da delegação da função de

fiscalização e arrecadação, conforme prevê o artigo 7º e 199 do CTN,

enviou lançamento tributário ao contribuinte Renato referente à sua

propriedade rural de 600 metros quadrados, com valor venal de R$

350.000,00 de acordo com o previsto na legislação federal.

Ocorre que o contribuinte possui uma averbação NON AEDIFICANDI,

conforme prevê a lei 4.771/65 (código florestal), que impõe certas

limitações para qualquer tipo de construção, edificação ou instalação

de benfeitorias, em razão de se enquadrar em uma área de

preservação permanente.

Em face disto o contribuinte entende que descaracteriza a incidência

do imposto.

(9)

A) É legítimo o direito do contribuinte não efetuar o pagamento? Qual

a justificativa jurídica?

B) Qual ação judicial cabível para o caso em tela? A quem compete o

julgamento: Justiça Federal ou Justiça Estadual?

Caso...

(10)

Art. 153, VI

Compete à União instituir

impostos sobre:

VI - propriedade territorial

rural;

(11)

Art. 29

O imposto, de

competência da União,

sobre a propriedade

territorial rural tem como

fato gerador a

propriedade, o domínio útil

ou a posse de imóvel por

natureza, como definido na

lei civil, localização fora da

zona urbana do Município.

(12)

TRIBUTÁRIO.ITR.INCIDÊNCIA SOBRE IMÓVEL. INVASÃO

DO MOVIMENTO

“SEM TERRA”. PERDA DO DOMÍNIO E

DOS

DIREITOS

INERENTES

À

PROPRIEDADE.

IMPOSSIBILIDADE

DA

SUBSISTÊNCIA

DA

EXAÇÃO

TRIBUTÁRIA.

PRINCÍPIO

DA

PROPORCIONALIDADE.

RECURSO ESPECIAL NÃO PROVIDO. (...) 4. A propriedade

plena pressupõe o domínio, que se subdivide nos poderes de

usar, gozar, dispor e reivindicar a coisa. Em que pese ser a

propriedade

um

dos

fatores

geradores

do

ITR,

essa

propriedade não é plena quando imóvel encontra-se invadido,

pois o proprietário é tolhido das faculdades inerentes ao

domínio sobre o imóvel. (REsp 1.144.982/PR, rel. Min. Mauro

Campbell Marques, 2ª T., j. em 13-10-2009).

(13)

Art. 10,§1º, II, “a”

§1º Para os efeitos de

apuração do ITR,

considerar-se-á:

II - área tributável, a área total

do imóvel, menos as áreas:

a) de preservação permanente

e de reserva legal, previstas na

Lei no 12.651, de 25 de maio

de 2012;

(14)

A) É legítimo o direito do contribuinte não efetuar o pagamento? Qual

a justificativa jurídica?

B) Qual ação judicial cabível para o caso em tela? A quem compete o

julgamento: Justiça Federal ou Justiça Estadual?

C) Poderia ser aplicada de forma análoga a isenção de ITR para o

IPTU? Detalhe.

Caso...

(15)

Art. 10

A apuração e o pagamento

do ITR serão efetuados pelo

contribuinte,

independentemente de

prévio procedimento da

administração tributária, nos

prazos e condições

estabelecidos pela

Secretaria da Receita

Federal, sujeitando-se a

homologação posterior.

MATERIAL

(16)

IN SRF Nº 643/2016

Art. 1, §4º: A celebração do convênio não prejudicará a competência

supletiva da SRF de fiscalização, inclusive de lançamento de créditos tributários, e de cobrança do ITR.

Art. 6º: O lançamento de ofício do ITR efetuado pelo conveniado será

feito por autoridade administrativa competente para lançar os créditos relativos aos tributos de competência do próprio conveniado.

Art. 7º: O conveniado efetuará o lançamento de ofício quando o sujeito

passivo:

I - não apresentar a DITR;

Art. 16: Após a cobrança, se não houver a confirmação do pagamento por parte do sujeito passivo, a SRF encaminhará o débito à Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) para inscrição em Dívida Ativa da União.

(17)
(18)

http://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/declaracoes-e-demonstrativos/ditr-declaracao-do-imposto-sobre-a- propriedade-territorial-rural/programa-gerador-da-declaracao-pgd-ditr-perguntas-e-respostas-e-base-legal/declaracao-do-imposto-sobre-a-propriedade-territorial-rural-itr

(19)

Art. 153, §4º, II

não incidirá sobre

pequenas glebas rurais,

definidas em lei, quando

as explore o proprietário

que não possua outro

imóvel;

(20)

MATERIAL

Art. 2, Parágrafo único

Para os efeitos deste artigo, pequenas glebas rurais são os imóveis com área igual ou inferior a :

I - 100 ha, se localizado em município compreendido na Amazônia Ocidental ou no Pantanal mato-grossense e sul-mato-grossense;

II - 50 ha, se localizado em município compreendido no Polígono das Secas ou na Amazônia Oriental;

III - 30 ha, se localizado em qualquer outro município.

(21)

Art. 191

Aquele que, não sendo

proprietário de imóvel rural

ou urbano, possua como

seu, por cinco anos

ininterruptos, sem oposição,

área de terra, em zona rural,

não superior a cinquenta

hectares, tornando-a

produtiva por seu trabalho

ou de sua família, tendo nela

sua moradia, adquirir-lhe-á a

propriedade.

(22)

Joseval Fonseca ex proprietário de imóvel rural, recebeu em 2009 um lançamento tributário referente a uma propriedade que era sua até o ano de 2007. Buscou a autoridade administrativa para revelar que no início de 2008 o imóvel foi vendido a Manoel Soares, e, portanto, nada tinha a ver com a cobrança, contudo a autoridade manteve o lançamento alegando que conforme determina a legislação em vigor, é necessário realizar a alteração do cadastro do proprietário do imóvel no órgão fiscalizador, a saber, o INCRA, e como não foi cumprido, para o órgão o proprietário permanecia o então Joseval.

Recorreu ao Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (CARF) e em 2015 proferida e publicada sentença negando a anulação do lançamento respectivo.

Inconformado, manteve a inadimplência e recentemente recebeu há poucos dias citação para responder a Execução Fiscal movida pela Procuradoria da Fazenda Nacional em face de Joseval Fonseca.

(23)

Avalie os fatos narrados, faça as perguntas necessárias, e responda

as questões a seguir:

A) Qual a ação judicial cabível ao caso?

B) É possível alegar a Decadência ou Prescrição Tributária?

C) Qual tese a ser trabalhada?

D) Se a Fazenda Federal requerer o redirecionamento da Execução

Fiscal para Manoel Soares é possível?

Caso...

(24)

A Lei 1942/83 do município de Votuporanga/SP instituiu uma taxa de construção, conservação e melhoramento de estrada de rodagem, que incidirá sobre os proprietários dos imóveis rurais.

Conforme determina Lei, a taxa visa contraprestacionar a esses proprietários, uma manutenção das rodovias que cruzam as principais fazendas da cidade. Para pagamento, a participação dos proprietários dependerá do número de hectares dos imóveis rurais.

Moradores da cidade, através de Ação Popular questionaram a criação do tributo, informando que a via é de uso comum do povo, e por isso, não deveria ser cobrado o tributo.

O Município em contestação alega a constitucionalidade pela aplicação da Sumula 348 do STF: “É constitucional a criação de taxa de construção, conservação e melhoramento de estradas.”

(25)

Zumira, é proprietária de um imóvel localizada no município de Jundiaí/SP. Tem como principal exploração no imóvel a colheita de soja, para fins de revenda a grande exportadores.

Nunca foi cobrada de ITR, por entender que o imóvel está localizado em área urbana, conforme determina a lei do município, porém também nunca recolheu o imposto devido, por ausência de notificação da prefeitura.

Ocorre que em 2016, recebe informações através de um Auditor seu amigo que os municípios iniciarão o processo de cobrança de dívidas atrasadas de ITR e IPTU, por isso, caso entenda ser devido o ITR, recomenda que realize o quanto antes a declaração do imposto no sistema de SRF, assim conseguirá não pagar a multa.

A – Qual imposto deve ser recolhido pela proprietária?

B – A orientação para pagamento do ITR ofertada pelo Auditor está correta?

Caso...

(26)

Impostos FEDERAIS

(27)

O Sr. Silva ao rescindir o seu contrato de trabalho com a empresa XYZ Comercial Ltda, no mês de junho de 2015, recebeu:

Caso...

Especificação Valor

Aviso Prévio Trabalhado R$ 2.400,00

Verbas Indenizatórias de PDV R$ 12.000,00

Saldo de Salários R$ 3.200,00

Efetuou ainda no mês de junho, o levantamento do FGTS no valor de R$ 18.000,00.

Tendo em vista os dados acima, qual o total do rendimento TRIBUTÁVEL por ele recebido a título de IR?

(28)

PÓS GRADUAÇÃO

Referências

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