ORÇAMENTO DE ATIVOS E PATRIMÔNIO LÍQUIDO

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Curso para Formação de Perito(a)s Consultore(a)s Contábil - Financeiro em Sustentabilidade Empresarial e (por conseqüência) ECONÔMICA DE CIDADES

150 ORÇAMENTO DE ATIVOS E PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Para preencher esta ficha, registramos inicialmente os valores do período anterior.

Na 2ª coluna, registraremos dos valores do período atual, inclusive. Depreciação e Lucro do Exercício nos respectivos locais.

Na 3ª coluna, o resultado do somatório das colunas anteriores. Os valores desta 3ª coluna é que irão para a ficha "10" – Balanço Projetado, exceto aqueles já transferidos para lá.

FICHA 9 ITENS Valor original do Período P/Balanço Projetado ATIVO PERMANENTE 14.400.000

INVESTIMENTOS SUDAM Participação Acionária

Marcas e Patentes IMOBILIZADO 14.400.000

Terrenos Prédios Instalações Máquinas e Acessórios

Matriz e Formas Ferramentaria Móveis e Utensílios Veículos SUBTOTAL 16.000.000

(–) DEPRECIAÇÃO (1.600.000)

1. TOTAL 14.400.000 ITENS Valor original do Período P/Balanço Projetado Valor Corrig. PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social 25.000.000

Reserva de Capital Lucros Acumulados + Lucro do Exercício LUCRO ACUMULADO (p/Balanço Projetado) 2. TOTAL 25.000.000

RESULTADO DA (1 – 2)

(2)

Professor César Abicalaffe

151

CÁLCULO DE VALORES “MÉDIOS” (P/”ANÁLISE”)

SALDO DOS MESES DE Estoque Dupls. a Receber Fornecedores

JANEIRO 21.200 15.680 11.200 FEVEREIRO 19.600 26.240 9.600 MARÇO 26.000 25.920 16.000 ABRIL 12.000 37.760 20.000 MAIO 18.000 49.600 8.000 JUNHO 17.200 28.000 17.200 JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO TOTAIS 114.000 183.200 82.000

BALANÇO GERAL PROJETADO E

DEMONSTRATIVO DE RESULTADOS PROJETADO

Esta ficha recebeu valores vindos das fichas anteriores.

Da FICHA "1" vieram: ... ITEM

RECEITA OP. BRUTA (–) Deduções/Impostos

= RECEITA OP. LÍQUIDA ... 1

(–) Custo das Vendas ... 2.1.1. + 2.2.1. (–) Desp. Comerciais ... 2.1.2. + 2.2.2. (–) Desp. (+) Rec. Financeiras ... 2.1.3. + 2.2.3. (–) Desp. Administrativas ... 2.2.4. = LUCRO OPERACIONAL ... 3

(–) Desp. Não-Operacional (CM) ... 4

= LUCRO TRIBUTÁVEL ... 5

(–) Prov. Imposto de Renda ... 6

= LUCRO LÍQUIDO ... 7 ATIVO e PASSIVO

Da FICHA "2"

AC = Duplicatas a Receber ... 1 (próximo período)

Da FICHA "3"

AC = Estoques ... 5 (junho)

PC = Fornecedores ... 6 (próximo período)

Da FICHA "4"

PC = ICM a Recolher ... 1.4. (próximo período) PV = Provisão Imposto de Renda ... 1.5. (próximo período)

Da FICHA "5"

PC = Previdência Social a Recolher 2.1.5. + 2.17 + 2.2.5. (próximo período)

PC = FGTS a Recolher 2.1.3. + 2.1.4. + 2.2.4.

(próximo período)

Da FICHA "8"

AC = Caixa e Bancos ... 5 (junho)

OUTROS VALORES A SEREM INCLUÍDOS NO BALANÇO PROJETADO

AP = Ações ... Não existe aplicação em Ações

AP = Móveis eUtensílios Permanece o mesmo do

Balanço de DEZ.

AP = Máquinas Compra de uma, a prazo (item

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152

AP = DEPRECIAÇÃO

De Produção ... (item 2.1 da Hipótese) 100.000/m x6 meses = 600.000 Desp. Administrativas ...(item 2.2 da Hipótese) 30.000/m x6 meses = 180.000

SUB TOTAL ...130.000 x 6 ... 780.000 Depreciação Acumulada - até JUN. conf. /balanço... 1.600.000 Depreciação Acumulada ... 2.380.000 .

PC = FORNECEDORES

Compra de uma máquina a prazo... 15.000.000 + Fornecedores conf. ficha "3" item 6 = próximo semestre) 7.200.000 FORNECEDORES ... ... 22.200.000

ELP = EXIGÍVEL A LONGO PRAZO Não houve financiamentos de Longo Prazo.

PL = CAPITAL SOCIAL

Não foi aumentado. Permanece o mesmo do Balanço de Dezembro. A Correção será lançada em Reserva de Capital.

PL = LUCROS ACUMULADOS

O Lucro Acumulado existente no Balanço de Dezembro + Lucro do Exercício, conforme Demonstrativo de

Resul-tados e/ou ficha "1", item "7" – TOTAL ... 27.079.000

LUCROS ACUMULADOS ... 27.079.900

TOTAL DO ATIVO deverá "fechar" com TOTAL DO PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO !!!

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______________ ______________ ______________ ______________ ______________ ______________ ______________ ______________ ______________ ______________ FICHA 10

BALANÇO PROJETADO EM 30 DE JUNHO

ATIVO CIRCULANTE DISPONÍVEL Caixa e Bancos REALIZÁVEL C. PRAZO Dupl. a Receber Estoques REALIZÁVEL L. PRAZO Diversos PERMANENTE INVESTIMENTOS Ações IMOBILIZADO Móveis e Utensílios Máquinas (–) Depreciação A.C.

PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO

CIRCULANTE 39.175.400

Fornecedores 15.000 + 7.200 = 22.200

Prev. Social a Recolher 328.000

FGTS a Recolher 166.400

ICM a Recolher 1.900.000

Prov. Imp. Renda 14.581.000

Empréstimos - o - EXIGÍVEL L. PRAZO o -PATRIMÔNIO LÍQUIDO 52.079.000 Capital Social 25.000.000 Reserva de Capital (CM) Lucros Acumulados 27.079.000 TOTAL 91.254.400 TOTAL 91.254.400 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS

RECEITA OP. BRUTA (–) Deduções/Impostos = RECEITA OP. LÍQUIDA (–) Custo Vendas (M/P) (–) Desp. Comerciais (–) Desp. Administrativas (–) Desp. (+) Rec. Financ. = LUCRO OPERACIONAL + RECEITA NÃO-OPERAC. (–) Desp. Ñ-Operac.(C.M.) = LUCRO TRIBUTÁVEL (–) Prov. Imposto de Renda

= LUCRO LÍQUIDO

DEMONSTRAÇÃO LUCROS ACUMULADOS

SALDO INÍCIO PERÍODO Correção Monet. Saldo Inicial LUCRO Líq. do Período

SALDO FIM PERÍODO:

NOTAS EXPLICATIVAS:

Entre no site www.renaccon.com.br e faça o download do

Orçamento Semestral

(inclusive fichas 11 e 12)

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$ 1.000

Fixas

50.096

2.1.1 CUSTO DE MERC./P/S/ VENDIDAS 25.096

Salários 14.400 13º Salário (1/12) 1.200 FGTS s/salário (8%) 1.152 FGTS s/13º salário (8%) 96 Previdência Social (20%) 2.880 Seguros (1/12) 500 Depreciação (1/12) 800 Outros 4.068 2.1.2 DESPESAS COMERCIAIS 500 Diversos 500

2.1.3 ADMINISTRATIVAS = DESP. ADMINISTRATIVAS 22.000

Salários 6.000 13º Salário (1/12) 500 FGTS 480 FGTS s/13º salário (1/12) 40 Previdência Social 1.200 Pró-Labore 5.000

Previdência Social s/Pró-Labore 400

Seguros (1/12) 400 Depreciação (1/12) 1.000 Outras 6.980

ORÇAMENTO - 12 MESES

a) De Rentabilidade ou Econômico. b) De Caixa ou Financeiro PROBLEMA

I. HIPÓTESES PARA ORÇAMENTO DE RENTABILIDADE ("BUDGET") 1. RECEITA

1.1 Vendas – (Em $ 1.000)

Mediante uma previsão "Interna" feita pelo chefe do Setor de Vendas, após consultar os pedidos existentes, sua equipe de vendedores e os clientes habituais da empresa chegou-se à conclusão de que as vendas atingirão em média, no próximo ano, a: $ 250.000,00 mensais no 1º semestre e $ 300.000,.00 no 2º semestre em diante: a) Persistem os mesmos preços; b) Não existem variações "cíclicas".

2. DESPESAS MENSAIS ("APROPRIAÇÃO")

Analisando e comparando as Contas de Resultados do ano corrente, e, com base na previsão de vendas para o ano seguinte, estimaram-se as seguintes despesas que serão "apropriadas" nos meses correspondentes, embora os "pagamentos efetivos" possam ocorrer em meses diferentes.

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155

2.2 Variáveis (dados 1º mês – calcular – 7º mês) 168.471

2.2.1 CUSTO DE MERC/ P/S VENDIDOS 92.500

Matéria-Prima (32%) 80.000 Luz e Força (2,3%) 5.750 Conservação (0,5%) 1.250 Combustíveis e Lubrificantes (0,5%) 1.250 Manut. Máquinas (0,4%) 1.000 Fretes e Carretos (1,20%) 3.000 Outras (0,1%) 250 2.2.2 DESP. COMERCIAIS 17.500 Comissão (7%) 17.500 2.2.3 DESP. ADMINISTRATIVAS 30.000 Imp. Diversos (12%) 30.000

2.2.4 DESP / REC. FINANCEIRAS 15.000

Despesas Bancárias (3,5%) 8.750

Descontos Con. (2,5%) 8.250

2.2.5 IMPOSTO DE RENDA 13.471

30% sobre o lucro 13.471

II. HIPÓTESES PARA "ORÇAMENTO DE CAIXA" 1. ENTRADAS

1.1 Vendas

As vendas são totalmente a prazo.

Os prazos concedidos pela empresa são 45 dias (70%) e 75 dias (30%).

Entre o vencimento e as datas em que efetivamente ocorrem as "baixas" das duplicatas, há uma defasagem de tempo de 15 dias.

1.2 Contas a Receber

Conforme balanço de 31/12, 50% deverá ser recebido em janeiro, 40% em fevereiro e 10% em março.

1.3 Depósitos a Prazo Fixo

Conforme balanço, em maio do próximo ano.

1.4 Empréstimos

De acordo com as necessidades. Todo empréstimo será múltiplo de $ 10.000.

1.5 Compras

As compras são efetuadas, trimestralmente, adquirindo-se no mês anterior à necessidade prevista, o necessário para o trimestre seguinte.

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156

Despesas

13º Salário – Pago totalmente em novembro

FGTS – Recolhido no mês seguinte

Previdência Social – Recolhido no mês seguinte

Seguros – Pago total no mês de janeiro

Depreciação – Não ocorre "saída" de caixa

Matéria-Prima – Pagas em 60 dias

Luz e Força – Pagas no mês seguinte

Comissões – Pagas no mês seguinte

Impostos – Pagos no mês seguinte

Imposto de Renda – Será pago no ano seguinte

Demais Despesas – Pagas no próprio mês

2. SAÍDAS 2.1

FIXAS

VARIÁ-

VEIS

3. BALANÇO GERAL DO ANO ATUAL "BAIXAS" ATIVO

Ativo Disponível 20.200

Caixa 5.000

Bancos 15.200

Realizável a curto prazo 1.150.000

Depósitos a prazo fixo 80.000 Mai./Próx. ano

Contas a Receber 790.000 Jan. (50%), Fev. (40%), Mar. (10%).

Estoques Mat.-Prima 280.000 Pelo consumo mensal

Ativo Circulante 1.170.200 Realizável a curto prazo 0 Ativo Permanente 884.000 Investimentos 66.000 SUDAM 4.000 Part. Acion. 47.000 Mar e Pat. 15.000 Imobilizado 818.000 Máquinas e acessórios 510.000 Matriz e formas 100.000 Ferramentaria 24.000 Móveis e Utensílios 33.000 Veículos 47.000 Instalações 40.000 Prédios 220.000 Terrenos 84.000 SOMA 1.058.000 (–) Depreciação (240.000) TOTAL 2.054.200

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157

PASSIVO

Passivo Circulante 1.541.500

Impostos Diversos 13.000 Jan.

Sal. a Pagar 25.000 Jan.

F. e Luz a Pagar 6.500 Jan.

C/C Diversos 100.000 Jan. (50%), Fev. (50%)

Fornecedores 275.000 Jan. (40%), Fev. (60%)

Financiamentos 480.000 Jan. a Dez. parcelas iguais

Dupl. Desc. 372.000 Jan. (50%), Fev. (40%), Mar. (10%)

Títulos Descontados 270.000 Jan. a Mar. parcelas iguais

Exigível – Longo prazo 172.000

Financiamentos 172.000 1º semestre de 20X2 P. Líquido 340.700 Capital 270.000 Lucros acumulados 70.700 TOTAL 2.054.200 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS RECEITA Vendas 2.600.000 (–) DESPESAS FIXAS CMV 300.000 Administrativas 205.860 505.860 VARIÁVEIS CMV 832.000 Comerciais 300.000 Administrativas 700.000 Financeiras 191.440 2.023.440 2.529.300 Lucro do Exercício 70.700 Imposto de Renda - o - Lucro Líquido 70.700 OUTROS DADOS

Estoque ano anterior 280.000

4. DISPONIBILIDADE

A empresa deverá manter um mínimo de $ 10.000,00, em caixa, mensalmente.

II. PEDE-SE:

1. Elaborar Orçamento de Rentabilidade (ou Econômico).

2. Elaborar Orçamento de Caixa (ou Financeiro).

3. Elaborar Balanço (Projetado).

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Curs o p a ra Fo rm a ç ã o de Pe ri to (a )s Co n s u lto re (a )s Con tá b il F in a n c e iro em Su s te n ta b ilid a d e E m p re s a ri a l e (p o r c o n s e q ü ê n c ia ) ECO NÔ M ICA DE CIDAD ES

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1 – ORÇAMENTO (OU RENTABILIDADE OU PROJEÇÃO DE RESULTADOS)

DISCRIMINAÇÃ0 JAN. FEV. MAR. ABR. MAI. JUN. JUL . AGO. SET. OUT. NOV. DEZ. TOTAIS

RECEITA BRUTA TOTAL (VENDAS)

250.000 _250.000 _250.000 _250.000 _300.000 _300.000 _300.000 _300.000 300.000 300.000 3.300.000 RT (-) Impostos (30.000) (30.000) (30.000) (30.000) (36.000) (36.000) (36.000) (36.000) (36.000) (36.000) (396.000)

1 - RECEITA LÍQUIDA 220.000 220.000 220.000 220.000 264.000 264.000 264.000 264.000 264.000 264.000 2.904.000

2 - GASTOS 218.567 _218.567 _218.567 _218.567 _255.267 _255.267 _255.267 _255.267 255.267 255.267 2.843.004 CT 2.1 - FIXAS 50.096 _50.096 _50.096 _50.096 _50.096 _50.096 _50.096 _50.096 50.096 50.096 601.152 CF 2.1.1 De Produção (CMV) 25.096 _25.096 _25.096 _25.096 _25.096 _25.096 _25.096 _25.096 25.096 25.096 301.152

2.1.2 Mercantis 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 6.000 DC 2.1.3 Administrativas 22.000 _22.000 _22.000 _22.000 _22.000 _22.000 _22.000 _22.000 22.000 22.000 264.000 DA 2.1.4 Financeira 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 30.000 DF 2.2 - VARIÁVEIS 138.471 138.471 138.471 138.471 169.171 169.171 169.171 169.171 169.171 169.171 1.845.852 CV

2.2.1 - De Produção - custo m.vend.

92.500 92.500 92.500 92.500 111.000 111.000 111.000 111.000 111.000 111.000 1.221.000 CPV

2.2.2 Mercantis - desp. com. 17.500 _17.500 _17.500 _17.500 _21.000 _21.000 _21.000 _21.000 21.000 21.000 231.000 DV

2.2.3 Financeiras 15.000 15.000 15.000 15.000 18.000 18.000 18.000 18.000 18.000 18.000 198.000 DF

2.2.4 IMPOSTO DE RENDA 13.471 _13.471 _13.471 _13.471 _19.171 _19.171 _19.171 _19.171 19.171 19.171 195.852 I R

3 - LUCRO LÍQUIDO (1 – 2) 31.433 _31.433 _31.433 _31.433 _44.733 _44.733 _44.733 _44.733 44.733 44.733 456.996

PE = CF = 601.152 = 601.152 PE = RE = RT - CV 3.300.000 - 2.241.852 1.058.148

(10)

Pro fe s s o r Cé s a r Ab ic a la ffe

159

mês da venda mês do recebimento

2 – RECEBIMENTO DAS VENDAS DO PERÍODO

JAN. FEV. MAR. ABR. MAI. JUN. JUL . AGO. SET. OUT. NOV. DEZ. TOTAIS

JAN. = $ 250.000 FEV. = $ 250.000 175.000 75.000 175.000 75.000 – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . – MAR. = $ 250.000 75.000 ABR. = $ 250.000 175.000 75.000 MAI. = $ 250.000 175.000 75.000 JUN. = $ 250.000 175.000 75.000 JUL. = $ 300.000 210.000 90.000 AGO. = $ 300.000 210.000 90.000 SET. = $ 300.000 210.000 90.000 OUT. = $ 300.000 210.000 90.000 NOV. = $ 300.000 300.000 DEZ. = $ 300.000 300.000

1 = Recebimento Vendas a Prazo 250.000 250.000 250.000 285.000 300.000 300.000 300.000 (*) 690.000

2 = Recebimento Vendas a Vista 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

3 = Duplicatas a Rec. = mês 250.000 250.000 250.000 250.000 250.000 250.000 300.000 300.000 300.000 300.000 4 = Duplicatas a Rec. = Acumulado 250.000 500.000 750.000 825.000 825.000 825.000 875.000 925.000 975.000

300.000 300.000

(-) Recebimento 175.000 250.000 250.000 250.000 250.000 250.000 285.000

= 5=Saldo a Receber 575.000 575.000 575.000 575.000 625.000 675.000 690.000

(11)

13 (=) Fornecedores FINAL – o – – o – 240.000 240.000 – o – 288.000 288.000 – o – Curs o p a ra Fo rm a ç ã o de Pe ri to (a )s Co n s u lto re (a )s Con tá b il F in a n c e iro em Su s te n ta b ilid a d e E m p re s a ri a l e (p o r c o n s e q ü ê n c ia ) ECO NÔ M ICA DE CIDAD ES

160

3 – FICHA ORÇAMENTÁRIA – TABELA AUXILIAR CONSUMO/ESTOQUE/COMPRAS

DISCRIMINAÇÃ0 JAN. FEV. MAR. ABR. MAI. JUN. JUL . AGO. SET. OUT. NOV. DEZ. TOTAIS

1 - ESTOQUE INICIAL 280.000 200.000 120.000 280.000 200.000 120.000 328.000 232.000 136.000 328.000 232.000 136.000 Próximo ANO . CUSTO VENDAS (M/P) 2 - _(CONSUMO) 80.000 80.000 80.000 80.000 80.000 80.000 96.000 96.000 96.000 96.000 96.000 96.000 3 - SALDO ... 200.000 120.000 40.000

(suficiente?Não compra) é pouco

4 - COMPRAS – . – – . – 240.000 288.000 1.104.000

5 - ESTOQUE FINAL 200.000 120.000 328.000 232.000 136.000 328.000 232.000 136.000 328.000

6 - PAGAMENTO DE COMPRAS 240.000 – . – – . – 288.000 – . – – . – 288.000 288.000

7 = NÃO OPERACIONAIS 8 = IMOBILIZAÇÕES (Ficha 9)

FICHA RAZÃO: FORNECEDORES DO PERÍODO

9 - Fornecedores INICIAL – o – – o – – o – 240.000 240.000 – o – 288.000 288.000 –o. –

10 + Compras – o – – o – 240.000 – o – – o – 288.000 – o – – o –

11 (=) Sub-Total – o – – o – 240.000 240.000 240.000 288.000 288.000 288.000

(12)

4 – DESPESAS FIXAS

DISCRIMINAÇÃ0 JAN. FEV. MAR. ABR. MAI. JUN. JUL . AGO. SET. OUT. NOV. DEZ. TOTAIS Próximo

ANO 1 - DESPESAS FIXAS 50.248 45.560 45.560 45.560 45.560 45.560 45.560 45.560 45.560 45.560

1.1 - CUSTO M. VEND. 24.468 22.500 22.500 22.500 22.500 22.500 22.500 22.500 22.500 22.500

Salários 14.400 14.400 14.400 14.400 14.400 14.400 14.400 14.400 14.400 14.400 14.400 14.400

13º Salário – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . –

FGTS s/Salário – . – 1.152 1.152 1.152 1.152 1.152 1.152 1.152 1.152 1.152

FGTS s/13º Salário – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . –

Previdência Social – . – 2.880 2.880 2.880 2.880 2.880 2.880 2.880 2.880 2.880 2.880 2.880

Seguros 6.000 – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . –

Depreciação – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . –

Outras 4.068 4.068 4.068 4.068 4.068 4.068 4.068 4.068 4.068 4.068 4.068 4.068

1.2 - DESP. COM. 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500

Diversas 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500

1.3 - DESP. ADM. 22.780 20.060 20.060 20.060 20.060 20.060 20.060 20.060 20.060 20.060

Salários 6.000 6.000 6.000 6.000 6.000 6.000 6.000 6.000 6.000 6.000 6.000 6.000

13º Salário – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . –

FGTS s/Salário – . – 480 480 480 480 480 480 480 480 480

FGTS s/13º Salário – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . –

Previdência Social – . – 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200

Pró-Labore 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000

Prev. Social s/Pró-Labore – . – 400 400 400 400 400 400 400 400 400

Seguros 4.800 – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . –

Depreciação – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . –

Outras 6.980 6.980 6.980 6.980 6.980 6.980 6.980 6.980 6.980 6.980 6.980 6.980

1.4 - FINANCEIRAS 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500

Diversas 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500

+

= Pro fe s s o r Cé s a r Ab ic a la ffe

161

4 – DESPESAS FIXAS FGTS = Prev. Social = + + =

(13)

Luz e Força Comissões Impostos Imp. Renda Curs o p a ra Fo rm a ç ã o de Pe ri to (a )s Co n s u lto re (a )s Con tá b il F in a n c e iro em Su s te n ta b ilid a d e E m p re s a ri a l e (p o r c o n s e q ü ê n c ia ) ECO NÔ M ICA DE CIDAD ES

162

5 – DESPESAS VARIÁVEIS E TOTAIS

DISCRIMINAÇÃ0 JAN. FEV. MAR. ABR. MAI. JUN. JUL . AGO. SET. OUT. NOV. DEZ. TOTAIS Próximo

ANO 2 - DESPESAS VARIÁVEIS 21.750 75.000 75.000 75.000 75.000 75.000 79.350 90.000 90.000 90.000

2.1 - DE PRODUÇÃO (Exceto M.Pr.) 6.750 12.500 12.500 12.500 12.500 12.500 13.850 15.000 15.000 15.000

Luz e Força – . – 5.750 5.750 5.750 5.750 5.750 5.750 6 .900 6.900 6.900

Conservação 1.250 1.250 1.250 1.250 1.250 1.250 1.500 1.500 1.500 1.500 1.500 1.500

Combustíveis e Lubrificantes 1.250 1.250 1.250 1.250 1.250 1.250 1.500 1.500 1.500 1.500 1.500 1.500

Manutenção Maquinário 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200

Fretes e Carretos 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.600 3.600 3.600 3.600 3.600 3.600

Outras 250 250 250 250 250 250 300 300 300 300 300 300

2.2 - MERCANTIS – . – 17.500 17.500 17.500 17.500 17.500 17.500 21.000 21.000 21.000

Comissões – . – 17.500 17.500 17.500 17.500 17.500 17.500 21.000 21.000 21.000

2.3 - FINANCEIRAS 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000

18.000 18.000 18.000 18.000 18.000 18.000

Despesas Bancárias 8.750 8.750 8.750 8.750 8.750 8.750 10.500 10.500 10.500 10.500 10.500 10.500

Descontos Concedidos 6.250 6.250 6.250 6.250 6.250 6.250 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500

2.4 - TRIBUTÁRIAS – . – 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 36.000 36.000 36.000 36.000

Impostos Diversos – . – 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 36.000 36.000 36.000

2.5 - IMPOSTO DE RENDA – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . – Imposto de Renda – . – – . – – . – – . – – . – – . – – . – 3 - DESPESAS TOTAIS (1 + 2) 71.998 120.560 120.560 120.560 120.560 120.560 124.910 135.560 135.560 135.560

(14)

163

6 – BAIXAS DO REALIZÁVEL (RECEBIMENTOS) / E DO EXIGÍVEL (PAGAMENTOS)

DISCRIMINAÇÃ0 JAN. FEV. MAR. ABR. MAI. JUN. J UL . AGO. SET. OUT. NOV. DEZ. TOTAIS

REALIZÁVEL

DEPÓSITOS A PRAZO FIXO CONTAS A RECEBER

FICHA RAZÃO DUPLICATAS PERÍODO ANTERIOR

DUPLICATAS A REC. INICIAL 790.000 395.000 79.000 (-) DUPLICATAS RECEBIDAS 395.000 316.000 79.000 (=) DUPLICATAS E REC. FINAL 395.000 79.000

-0-EXIGÍVEL 167.200 40.000 40.000 40.000 40.000 40.000 40.000 40.000 40.000 40.000 Próximo ANO A CURTO PRAZO 167.200 40.000 40.000 40.000 40.000 40.000 40.000 40.000 40.000 40.000 Impostos Diversos Salários Luz e Força C/C Diversos Fornecedores Financiamentos 40.000 40.000 40.000 40.000 40.000 40.000 40.000 40.000 40.000 40.000 Duplicatas Descontadas 37.200 Títulos Descontados (NPs) 90.000 A LONGO PRAZO - o - - o - - o - - o - - o - - o - - o - - o - - o - - o - - o - o -Financiamentos - o - - o - - o - - o - - o - - o - - o - - o - - o - - o - - o - - o - 172.000

FICHA RAZÃO FORNECEDORES PERÍODO ANTERIOR B.P

FORNECEDORES INICIAL 275.000 165.000

(-) FORNECEDORES PAGOS 110.000 165.000 .

(15)

-Curs o p a ra Fo rm a ç ã o de Pe ri to (a )s Co n s u lto re (a )s Con tá b il F in a n c e iro em Su s te n ta b ilid a d e E m p re s a ri a l e (p o r c o n s e q ü ê n c ia ) ECO NÔ M ICA DE CIDAD ES

164

7 – CÁLCULO DE EMPRÉSTIMOS E RESGATE DE EMPRÉSTIMOS

1 = DISPONIBILIDADE INICIAL 14.342 10.582 10.022 19.462 18.902 13.992 10.432 19.872 14.312 10.352 + 2 = ENTRADAS 254.000 250.000 330.000 250.000 250.000 250.000 285.000 300.000 300.000 300.000 = 3 = SALDO 268.342 260.582 340.022 269.462 268.902 263.992 295.432 319.872 314.312 310.352 (–) 4 = SAÍDAS 287.760) (160.560) (400.560) (160.560) (164.910) (463.560) (175.560) (175.560) (483.960) (177.192) = 5 = SALDO (19.418) 100.022 (60.538) 108.902 103.992 (199.568) 119.872 144.312 (169.648) 133.160 (–) 6 = MÍNIMO EM CAIXA (10.000) (10.000) (10.000) (10.000) (10.000) (10.000) (10.000) (10.000) (10.000) (10.000) = 7 = EMPRÉSTIMO (29.418) – . – (70.538) – . – – . – (209.568) – . – – . – (179.648) Próximo ANO 7.1 = EMPRÉSTIMO ARREDONDADO 190.000 300.000 30.000 80.000 210.000 180.000 990.000 370.000 ou 8 = RESGATE DE EMPRÉSTIMOS 90.022 – . – 98.902 93.992 – . – 109.872 134.312 123.160 8.1 = RESGATE ARREDONDADO . – – . – – . – 90.000 – . – 90.000 90.000 – . – 100.000 130.000 – . – 120.000 620.000

(16)

165

8 – ORÇAMENTO DE CAIXA (ou FINANCEIRO)

1 - ENTRADAS 616.000 284.000 250.000 410.000 250.000 250.000 460.000 285.000 300.000 480.000 300.000 1.1 - RECEBIMENTOS 316.000 254.000 250.000 330.000 250.000 250.000 250.000 285.000 300.000 300.000 300.000 1.1.1 - De Vendas – . – 175.000 250.000 250.000 250.000 250.000 250.000 285.000 300.000 300.000 300.000 1.1.2 - De Baixas do Realizável 316.000 79.000 – . – 80.000 Próximo ANO 1.2 - EMPRÉSTIMOS 300.000 30.000 – . – 80.000 – . – – . – 210.000 – . – – . – 180.000 – . – 990.000 370.000 2 - SAÍDAS 614.360 287.760 250.560 400.560 250.560 254.910 463.560 275.560 305.560 483.960 297.192 2.1 - PAGAMENTOS 120.560 120.560 120.560 360.560 120.560 124.910 423.560 135.560 135.560 443.960 137.192 2.1.1 - Compras – . – – . – – . – 240.000 – . – – . – 288.000 – . – – . – 288.000 – . – 2.1.2 - Despesas Totais 2.2 - QUITAÇÃO DO EXIGÍVEL 493.800 167.200 40.000 40.000 40.000 40.000 40.000 40.000 40.000 40.000 40.000 2.3 - RESGATE DE EMPRÉSTIMOS – . – – . – 90.000 – . – 90.000 90.000 – . – 100.000 130.000 – . – 120.000 620.000 3 - VARIAÇÃO (1 – 2) 1.640 (3.760) (560) 9.440 (560) (4.910) (3.560) 9.440 (5.560) (3.960) 2.808 4 - DISPONIBILIDADE INICIAL 12.702 14.342 10.582 10.022 19.462 18.902 13.992 10.432 19.872 14.312 10.352 5 - DISPONIBILIDADE FINAL 14.342 10.582 10.022 19.462 18.902 13.992 10.432 19.872 14.312 10.352 13.160

(17)

166 "9" =

ORÇAMENTO DE ATIVOS E PATRIMÔNIO LÍQUIDO

VALOR ORIGINAL (ANTERIOR) DO PERÍODO P/BALANÇO PROJETADO Valor ATUAL ATIVO PERMANENTE INVESTIMENTOS SUDAM Participação Acionária Marcas e Patentes IMOBILIZADO Terrenos Pr édi os Instalações Máquinas e Acessórios Matriz e Formas Ferramentaria Móveis e Utensílios Veículos SUBTOTAL (–) DEPRECIAÇÃO + Deprec. do Exercício DEPRECIAÇÃO ACUMULADA (p/ Balanço Projetado).

1. TOTAL PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Reserva de Capital. Lucros Acumulados + Lucro do Exercício LUCRO ACUMULADO (p/Balanço Projetado)

2. TOTAL

(18)

167 "10"

BALANÇO PROJETADO

EM 31 DE DEZEMBRO

ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO

CIRCULANTE CIRCULANTE

DISPONÍVEL ________ Fornecedores ...

Caixa e Bancos ... Prev. Social a Recolher ... FGTS a Recolher ...

REALIZÁVEL C. PRAZO ________ Luz e Força a Pagar ...

Depósito Prazo Fixo ... Comissões a Pagar ... Dupl. a Receber ... Imposto a Recolher ... Estoques Mat. - Prima ... Imp. Renda a Recolher ...

Tít. Descs. (Empréstimos) ... REALIZÁVEL L. PRAZO Diversos ... PERMANENTE INVESTIMENTOS 66.000 Financiamentos ... EXIGÍVEL L. PRAZO Financiamentos ...

SUDAM 4.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Particip. Acionárias 47.000 Capital Social 270.000

Marcas e Patentes 15.000 Res. de Capital ...

Lucros Acumulados ... IMOBILIZADO Terrenos 84.000 Prédios 220.000 Instalações 40.000 Máquinas e Acessórios 510.000 Matriz e Formas 100.000 Ferramentaria 24.000 Móveis e Utensílios 33.000 Veículos 47.000 BRUTO 1.058.000 (–) Depreciação (...) TOTAL TOTAL

DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS

PROJETADOS ACUMULADOS

RECEITA OP. BRUTA ... SALDO INÍCIO PERÍODO ... (–) Deduções/Imposto (...) Correção Monetária ... = RECEITA OP. LÍQUIDA ... Lucro do Exercício ... (–) Custo Prod. Vendidos ... SALDO no fim do período ... = LUCRO BRUTO ...

(–) Desp. Administrativas ... NOTAS EXPLICATIVAS: (–) Desp. Comerciais ...

(–) Desp. (+) Rec. Financ. ... = LUCRO OPERACIONAL ... + Rec. (–) Desp. Não Oper. ... (=) LUCRO TRIBUTÁVEL ... (–) Prov. Imposto Renda ... = LUCRO LÍQUIDO ...

ORÇAMENTO DE ATIVOS E PATRIMÔNIO LÍQUIDO

150