Procurador Federal - Advocacia-Geral da União Mestre em Direito Previdenciário pela PUC-SP
DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA CONCURSOS PÚBLICOS
3ª ed. 2015 Editora Atlas Editora Atlas Editora Atlas Editora Atlas
5 Financiamento da Seguridade Social. 5.1 Receitas da União.
5.2 Receitas das contribuições sociais: dos segurados, das empresas, do empregador doméstico, do produtor rural, do clube de futebol profissional, sobre a receita de concursos de prognósticos, receitas de outras fontes.
5.3 Salário-de-contribuição. 5.3.1 Conceito. 5.3.2 Parcelas integrantes e parcelas não-integrantes. 5.3.3 Limites mínimo e máximo. 5.3.4 Proporcionalidade. 5.3.5 Reajustamento.
5.4 Arrecadação e recolhimento das contribuições destinadas à seguridade social.
5.4.1 Competência do INSS e da Secretaria da Receita Federal do Brasil.
5.4.2 Obrigações da empresa e demais contribuintes. 5.4.3 Prazo de recolhimento.
5.4.4 Recolhimento fora do prazo: juros, multa e atualização monetária.
FINANCIAMENTO
DA SEGURIDADE
SOCIAL
CF/ CF/CF/ CF/88888888 Art ArtArtArt.... 195195195195.... A seguridade social seráserá financiadaseráserá financiadafinanciadafinanciada por
porpor
por todatodatodatoda aaaa sociedadesociedadesociedade,sociedade
, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais:
Forma DIRETA
Forma INDIRETA
CF CF CF
CF.... ArArArAr.... 195195195195.... §1111ºººº As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios
constarão dos respectivos orçamentos,
Regras constitucionais
Regras constitucionais
Regras constitucionais
Regras constitucionais
DOS ORÇAMENTOSSEÇÃO IICF. Art. 165. § 5º :
I - o orçamento fiscal referente aos Poderes da União, seus fundos, órgãos e entidades da administração direta e indireta, inclusive fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público;
II - o orçamento de investimento das empresas em que a União, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto;
III - , abrangendo
todas as entidades e órgãos a ela vinculados, da administração direta ou indireta, bem como os fundos e
, oooo orçamentoorçamentoorçamentoorçamento dadadada Seguridade
Seguridade Seguridade
Seguridade SocialSocialSocialSocial é composto das seguintes receitas:
IIII ---- receitas daUnião; II
II II
II ---- receitas dascontribuições sociais; III III III III ---- receitas de .
Art. 11 Lei 8.212/91
Art. 11 Lei 8.212/91
Art. 11 Lei 8.212/91
Art. 11 Lei 8.212/91
DA CONTRIBUIÇÃO DA UNIÃOLei 8.212/91.Art. 16. A contribuição da União é constituída de recursos adicionais do Orçamento Fiscal,
Parágrafo único. A União é responsável pela
cobertura de eventuais da
Seguridade Social, quando
de prestação continuada , na forma da Lei Orçamentária Anual.
Receitas
Receitas
Receitas
Receitas advindas da
advindas da
advindas da
advindas da União
União
União
União
ART. 27 DA Lei
ART. 27 DA Lei
ART. 27 DA Lei
ART. 27 DA Lei 8.212/91
8.212/91
8.212/91
8.212/91
Das
Das
Das
Das
DAS OUTRAS RECEITAS
Art. 27. Constituem da Seguridade Social: I -as multas, a atualização monetária e os juros moratórios; II - a remuneração recebida por serviços de arrecadação, fiscalização e cobrança prestados a terceiros;
III - as receitas provenientes de prestação de outros serviços e de fornecimento ou arrendamento de bens;
IV - asdemais receitas patrimoniais, industriais e financeiras; V - as doações, legados, subvenções e outras receitas eventuais;
VI VI VI
VI ---- (cinquenta por cento) dos e aplicados na forma doparágrafo único do art. 243da Constituição Federal;
CF. Art. 243. Parágrafo único. Todo e qualquer bem de valor econômico apreendido em decorrência do
e drogas afins será
e reverterá em benefício de instituições e pessoal especializados no tratamento e recuperação de viciados e no aparelhamento e custeio de atividades de fiscalização, controle, prevenção e repressão do crime de tráfico dessas substâncias.
Das outras receitas
Das outras receitas
Das outras receitas
Das outras receitas
VII VIIVII
VII ---- (quarenta por cento) do resultado dosleilões dos bens apreendidos pelo Departamento da Receita Federal;
Parágrafo único. As
de danos pessoais causados por veículos automotores de vias terrestres, de que trata a Lei nº 6.194, de dezembro de 1974,
recolhido recolhido recolhido recolhido e destinado ao Sistema Único de Saúde - SUS, para custeio da assistência médico-hospitalar dos segurados vitimados em acidentes de trânsito.
Das outras receitas
Das outras receitas
Das outras receitas
Das outras receitas
.
Lei 8212. Art. 11. No âmbito federal, o orçamento da Seguridade Social é composto das seguintes receitas:
I - receitas da União;
II - receitas das contribuições sociais; III - receitas de outras fontes.
Parágrafo único. :
a)as das empresas, incidentes sobre a remuneração
paga ou creditada aos segurados a seu serviço; b) as dos empregadores domésticos;
c) as dos trabalhadores,incidentes sobre o seu salário-de-contribuição;
d) as das empresas, incidentes sobre faturamento e lucro;
e) as incidentes sobre a receita de
DA CONTRIBUIÇÃO SOBRE A RECEITA DE CONCURSOS DE PROGNÓSTICOS Lei 8.212/91.Art. 26. Constitui receita da Seguridade Social
dos concursos de prognósticos,
§ 1º Consideram-se concursos de prognósticos todos e quaisquer concursos de sorteios de números, loterias, apostas,
inclusive as realizadas em reuniões hípicas, nos âmbitos federal, estadual, do Distrito Federal e municipal.
§ 2º Para efeito do disposto neste artigo,
deduzidos os valores destinados ao pagamento de prêmios, de impostos e de despesas com a administração, conforme fixado em lei, que inclusive estipulará o valor dos direitos a serem pagos às
DECRETO 3.048/99. Art. 212. § 1º
todo e qualquer concurso de sorteio de números ou quaisquer outros símbolos, loterias e apostas de qualquer natureza no âmbito federal, estadual, do Distrito Federal ou municipal, promovidos por órgãos do Poder Público
§ 2º A contribuição de que trata este artigo constitui-se de: I -renda líquidados concursos de prognósticosrealizados pelos órgãos do Poder Públicodestinada à seguridade social de sua esfera de governo;
II – sobre o de apostas
em ; e
III – sobre o de sorteio de
números ou de quaisquer modalidades de símbolos.
DECRETO 3.048/99
Art. 212. § 3º Para o efeito do disposto no parágrafo anterior, entende-se como:
I - - o total da arrecadação, deduzidos
os valores destinados ao pagamento de prêmios, de impostos e de despesas com administração;
II - - total das
importâncias relativas às várias modalidades de jogos, inclusive o de acumulada, apregoadas para o público no prado de corrida, subsede ou outra dependência da entidade; e
III - - o
total da receita bruta, apurada com a venda de cartelas, cartões ou quaisquer outras modalidades, para sorteio realizado em qualquer condição.
CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS
DE
SEGURIDADE SOCIAL
Receitas das contribuições sociais: dos
segurados, das empresas, do empregador
doméstico, do produtor rural, do clube de
futebol profissional
Supremo Tribunal Federal TEORIA PENTAPARTIDA TEORIA PENTAPARTIDATEORIA PENTAPARTIDA TEORIA PENTAPARTIDA Tributos: Tributos: Tributos: Tributos: 1) Impostos; 2) Taxas; 3) Contribuições Melhoria;
4) Contribuições Especiais (Contrib. Previd) 5) Empréstimos compulsórios
(art. 149 da CF) (art. 149 da CF) (art. 149 da CF) (art. 149 da CF) Contribuições Contribuições Contribuições
Contribuições Especiais:Especiais:Especiais:Especiais: a)
b) de Intervenção no domínio Econômico (CIDE);
c) e de Interesse das categorias profissionais ou econômicas (Corporativas) A) De seguridade social B) Social geral
Contribuições Sociais
Contribuições Sociais
Contribuições Sociais
Contribuições Sociais
Contribuição Contribuição Contribuição Contribuição paraparaparapara::::SESC (SERVIÇO SOCIAL DO COMÉRCIO); SESI (SERVIÇO SOCIAL DA INDÚSTRIA);
SENAC (SERVIÇO NACIONAL DE APRENDIZAGEM COMERCIAL);
SENAI (SERVIÇO NACIONAL DE APRENDIZAGEM INDUSTRIAL)
SEST (SERVIÇO SOCIAL DOS TRANSPORTES) SENAT (SERVIÇO NACIONAL DE APRENDIZAGEM DE TRANSPORTES )
SENAR (SERVIÇO NACIONAL DE APRENDIZAGEM RURAL)
Contribuições Sociais GERAIS
Contribuições Sociais
Contribuições Sociais
Contribuições Sociais
Contribuições Sociais
de seguridade social
25 CF/88 Art. 167 Art. 167 Art. 167 Art. 167. :
XI - a utilização dos recursos provenientes das de
de de
de quequequeque tratatratatratatrata oooo
,,,, eeee para a realização de despesas distintas do
de de de
de previdênciaprevidênciaprevidênciaprevidência socialsocialsocialsocial de que trata o art. 201.
Contribuições Sociais
Contribuições Sociais
Contribuições Sociais
Contribuições Sociais
(art. 195, I, a ) COTA PATRONAL (sobre FOLHA DE SALÁRIO)
(art. 195, II) CONTRIBUIÇÃO SEGURADO
Contribuições previdenciárias
Contribuições previdenciárias
Contribuições previdenciárias
Contribuições previdenciárias
Teoria PENTAPARTIDA de tributos para UNIAO1) Impostos; 2) Taxas; 3) Contribuições Melhoria; 4) 5) Empréstimos compulsórios Contribuições Especiais: a)
b) de Intervenção no domínio Econômico (CIDE);
c) e de Interesse das categorias profissionais ou econômicas (Corporativas)
Contribuições SOCIAIS: A)
B) Social Geral
:
(art. 195, I, a ) COTA PATRONAL (sobre FOLHA DE SALÁRIO e demais rendimentos) (art. 195, II) CONTRIBUIÇÃO SEGURADO
IIII ---- dodododo empregador,,,, da empresa e da
, incidentes sobre: a) folha de salários e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, que lhe preste serviço, mesmosemvínculo empregatício;
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geralde previdência social de que trata o art. 201;
CF/88 Art. 195
CF/88 Art. 195
CF/88 Art. 195
CF/88 Art. 195
LeiLeiLeiLei 888....2128212////912122129191.... Art91 ArtArtArt.... 15151515.... Considera-se:IIII ---- - a firma individual ou sociedade que assume o risco de atividade econômica urbana ou rural, com fins lucrativos ou não, bem como os órgãos e entidades da administração pública direta, indireta e fundacional;
II II II
II ---- - a pessoa ou família que admite a seu serviço, sem finalidade lucrativa, empregado doméstico.
Lei Lei Lei
Lei 888....2128212212212////91919191....Parágrafo único.
, para os efeitos desta Lei, o
contribuinte individual
, bem como a cooperativa, a associação ou a entidade de qualquer natureza ou finalidade, a missão diplomática e a repartição consular de carreira estrangeiras.
(NOVIDADE: Redação dada pela Lei nº 13.202, de 2015)
Art. 1º A Secretaria da Receita Federal passa a denominar-se
Secretaria da ,
órgão da administração direta subordinado ao Ministro de Estado da Fazenda.
Lei 11.457, 2007
Art. 2º Além das competências atribuídas pela legislação vigente à Secretaria da Receita Federal, cabe à Secretaria da Receita Federal do Brasil planejar, executar, acompanhar e avaliar as atividades relativas a tributação, fiscalização, arrecadação, cobrança e recolhimento das contribuições sociais previstas nas alíneas a, b e c do parágrafo único do art. 11 da Lei 8.212, de 24 de julho de 1991, e das contribuições instituídas a título de substituição.
INSS
Instituto Nacional do SEGUROSEGUROSEGUROSEGURO Social Secretaria da Receita Federal do Brasil
-SRFB Lei 11.457, 2007
fiscalização e arrecadação das CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS
Benefícios e serviços previdenciários RGPS
Art. 5º Além das demais competências estabelecidas na legislação que lhe é
aplicável, :
I - emitir certidão relativa a tempo de contribuição;
II - gerir o Fundo do Regime Geral de Previdência Social;
III - calcular o montante das contribuições
referidas no art. 2º desta Lei e emitir o correspondente documento de arrecadação, com vistas no atendimento conclusivo para concessão ou revisão de benefíciorequerido.
Lei 11.457, 2007
DO
SALÁRIO DE
CONTRIBUIÇÃO
(vide material de apoio)
CONTRIBUIÇÕES DOS
SEGURADOS
DO RGPS – INSS
Art. 201. § 11. Os ganhos habituais do empregado, a qualquer título, serão incorporados ao salário paraparaparapara efeitoefeitoefeitoefeito dededede contribuição
contribuição contribuição
contribuição previdenciáriaprevidenciáriaprevidenciáriaprevidenciária eeee consequenteconsequenteconsequenteconsequente repercussão
repercussão repercussão
repercussão emememem benefíciosbenefíciosbenefíciosbenefícios, nos casos e na forma da lei.
(Incluído (Incluído (Incluído
(Incluído dadadadadadadada pelapelapelapela EmendaEmendaEmendaEmenda ConstitucionalConstitucionalConstitucional nºConstitucional nºnºnº 20 20 20 20,,,, dedede 1998de199819981998)))) CF/88.
Empregado
Trabalhador Avulso
Empregado Doméstico
Válida para o ano de 2015.SALÁRIO SALÁRIO SALÁRIO SALÁRIO----DEDEDE DE----CONTRIBUIÇÃO CONTRIBUIÇÃO CONTRIBUIÇÃO CONTRIBUIÇÃO (R$) (R$) (R$) (R$)
ALÍQUOTA PARA FINS DE ALÍQUOTA PARA FINS DE ALÍQUOTA PARA FINS DE ALÍQUOTA PARA FINS DE RECOLHIMENTO AO INSS RECOLHIMENTO AO INSS RECOLHIMENTO AO INSS RECOLHIMENTO AO INSS até 1.399,12 8% de 1.399,13 até 2.331,88 9% de 2.331,89 até 4.663,75 11 % Lei 8.212/91 Art. 28.
§ 5º O limite máximo do salário-de-contribuição é de Cr$ 170.000,00 (cento e setenta mil cruzeiros), a partir da data da entrada em vigor desta Lei,
de prestação continuada da Previdência Social.
TABELA DE CONTRIBUIÇÃO DOS SEGURADOS EMPREGADO,
EMPREGADO DOMÉSTICO E TRABALHADOR
AVULSO,
A PARTIR DE 1º DE JANEIRO DE 2016, teto: R$5.189,82
SALÁRIO SALÁRIOSALÁRIO SALÁRIO----DEDEDE----DE CONTRIBUIÇÃO CONTRIBUIÇÃO CONTRIBUIÇÃO CONTRIBUIÇÃO (R$) (R$) (R$) (R$)
ALÍQUOTA PARA FINS DE ALÍQUOTA PARA FINS DE ALÍQUOTA PARA FINS DE ALÍQUOTA PARA FINS DE RECOLHIMENTO AO INSS RECOLHIMENTO AO INSSRECOLHIMENTO AO INSS RECOLHIMENTO AO INSS
até 1.556,94 8%
de 1.556,95 até 2.594,92 9%
de 2.594,93 até 5.189,82 11 %
Art. 12.
§ 2º Todo aquele que exercer,
, mais de uma atividade remunerada sujeita ao Regime Geral de Previdência Social
.
Lei 8.212/91 (atividade concomitante)
Lei 8.212/91 (atividade concomitante)
Lei 8.212/91 (atividade concomitante)
Lei 8.212/91 (atividade concomitante)
Art. 13. O servidor civil ocupante de cargo efetivo ou o militar da União, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios, bem como o das respectivas autarquias e fundações, são excluídos do Regime Geral de Previdência Social consubstanciado nesta Lei, desde que amparados por regime próprio de previdência social.
§ 1º Caso o servidor ou o militar
de Previdência Social,
Lei 8.212/91 (atividade concomitante)
Lei 8.212/91 (atividade concomitante)
Lei 8.212/91 (atividade concomitante)
Lei 8.212/91 (atividade concomitante)
Art. 33. § 5º O desconto de contribuição e de consignação legalmente autorizadas se presume feito oportuna e regularmente pela empresa a isso obrigada,
para se eximir do recolhimento, ficando diretamente responsável pela importância que deixou de receber ou arrecadouem desacordo com o disposto nesta Lei.
Lei 8.212/91.Art. 28. Entende-se por salárioalário----dealárioaláriodede----de contribuição
contribuição contribuição contribuição:
I - para o empregadoempregadoempregadoempregado eee trabalhadore trabalhadortrabalhador avulsotrabalhador avulsoavulsoavulso: a
remuneração auferida em uma ou mais
empresas, assim entendida a totalidade dos
rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer título, durante o mês,destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, , os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviços efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviçosnos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa;
Art. 28. II - para o empregadoempregado domésticoempregadoempregado domésticodomésticodoméstico: a remuneração registrada na Carteira de Trabalho e Previdência Social, observadas as normas a serem estabelecidas em regulamento para comprovação do vínculo empregatício e do valor da remuneração;
Lei de Benefícios (Lei 8.213/91). Art. 34. No cálculo do valor da renda mensal do benefício, inclusive o decorrente de acidente do trabalho, serão computados:
I - para o segurado empregado, , e o trabalhador avulso, os salários de contribuição referentes aos meses de , ainda que não recolhidas pela empresa ou pelo empregador doméstico, sem prejuízo da respectiva cobrança e da aplicação das penalidades cabíveis, observado o disposto no§ 5odo art. 29-A;
...
III - para os demais segurados, os salários-de-contribuição referentes aos meses de contribuições
.
Código Penal Art. 168-A. Deixar de repassar à previdência social as contribuições recolhidas dos contribuintes, no prazo e forma legal ou convencional:
Pena - reclusão, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa.
CP CP CP
CP.... ArtArtArt.... 337Art 337337----A337AAA.... Suprimir ou reduzir contribuição social previdenciária e qualquer acessório, mediante as seguintes condutas:
I - da empresa ou de
documento de informações previsto pela legislação previdenciária segurados empregado, empresário, trabalhador avulso ou trabalhador autônomo ou a este equiparado que lhe prestem serviços;
II - deixar de lançar mensalmente nos títulos próprios da contabilidade da empresa as quantias descontadas dos segurados ou as devidas pelo empregador ou pelo tomador de serviços;
III - omitir, total ou parcialmente, receitas ou lucros auferidos, remunerações pagas ou creditadas e demais fatos geradores de contribuições sociais previdenciárias:
Pena - reclusão, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa.
Salário-de-contribuição (R$) (%) de salário mínimo até teto 20 %
(*) contribuinte individual que presta serviço a pessoa física
Contribuinte individual(*) e facultativo
Contribuinte individual(*) e facultativo
Contribuinte individual(*) e facultativo
Contribuinte individual(*) e facultativo
CF. Art. 201.§ 5º É vedada a filiação ao regime geral de previdência social, nanana qualidadenaqualidadequalidadequalidade dededede segurado
segurado segurado
segurado facultativofacultativofacultativofacultativo, de pessoa participante de regime próprio de previdência. (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 20, de 1998)
(art. 201, art. 201, art. 201, art. 201, §§12 e 13, da CF/8812 e 13, da CF/8812 e 13, da CF/88).12 e 13, da CF/88
Contribuinte individual e facultativo
Contribuinte individual e facultativo
Contribuinte individual e facultativo
Contribuinte individual e facultativo
§ 12121212.... Lei disporá sobre sistema especial de inclusão previdenciária para atender a
e àqueles
ao trabalho doméstico
desde que pertencentes
, garantindo-lhes acesso a
Art. 201 CF Art. 201 CFArt. 201 CF Art. 201 CF
§ 13131313.... O sistema especial de inclusão previdenciária de que trata o § 12 deste artigo às vigentes para os demais segurados do regime geral de previdência social.
Sistema Especial de inclusão Previdenciária Sistema Especial de inclusão PrevidenciáriaSistema Especial de inclusão Previdenciária Sistema Especial de inclusão Previdenciária
Lei 8.212.Art. 21. § 2º No caso de opção pela exclusão do direito ao benefício de aposentadoria por tempo de contribuição, a alíquota de contribuição
será de:
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I - 11% (onze por cento), no caso do segurado CI, ressalvado o disposto no inciso II, que trabalhe por conta própria, sem relação de trabalho com empresa ou equiparado e do segurado facultativo, observado o disposto na alínea b do inciso II deste parágrafo;
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II - 5%:
a) no caso do MEI, de que trata o art. 18-A da Lei Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006; e
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Art. 18-A.
§ 1º Para os efeitos desta Lei, considera-se MEI o empresário individual a que se refere o art. 966 da Lei no 10.406, de 10 de janeiro de 2002 - Código Civil, que tenha auferido receita bruta, no ano-calendário anterior, de até R$ 36.000,00 (trinta e seis mil reais), optante pelo Simples Nacional e que não esteja impedido de optar pela sistemática prevista neste artigo.
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II - b) do segurado facultativo sem renda própria que se dedique exclusivamente ao trabalho doméstico no âmbito de sua residência, desde que pertencente a família de baixa renda.
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§ 4º Considera-se de baixa renda, para os fins do disposto na alínea b do inciso II do § 2o deste artigo, a família inscrita no Cadastro Único para Programas Sociais do Governo Federal -cuja renda mensal seja de até 2 (dois) salários mínimos.
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DECRETO Nº 6.135, DE 26 DE JUNHO DE 2007. Dispõe sobre o Cadastro Único para Programas Sociais do Governo FederalArt. 6. O cadastramento das famílias será realizado pelos Municípios que tenham aderido ao CadÚnico, nos termos estabelecidos pelo Ministério do Desenvolvimento Social e Combate à Fome, observando-se os seguintes critérios:
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• Lei 8.213/91
• Art. 9. § 1º O Regime Geral de Previdência Social - RGPS garante a cobertura de todas as situações expressas no art. 1º desta Lei, exceto as de desemprego involuntário, objeto de lei específica, o§ 2º do art. 21 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991.
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• Lei 8.213/91 • Art 55, § 4º esta subseção, o período em que o segurado contribuinte individual ou facultativo tiver contribuído na forma do§ 2º do art. 21 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, salvo se tiver complementado as contribuições na forma do § 3o do mesmo artigo. (Incluído pela Lei Complementar nº 123, de 2006)SEIPREV
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• Lei 8.213/91. Art. 94. § 2o , o período em que o segurado contribuinte individual ou facultativo tiver contribuído na forma do § 2o do art. 21 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, salvo se complementadas as contribuições na forma do § 3o do mesmo artigo. (Incluído pela Lei Complementar nº 123, de 2006)SEIPREV
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Lei LeiLeiLei 888....2128212212212////9191.... Art9191 ArtArt.... 21Art 212121,,,, § 3333ºººº ---- O segurado que tenha contribuído na forma do SEIPREV
a que se refere o art. 94 da Lei no 8.213, de 24 de julho de 1991,
mediante recolhimento, sobre o valor correspondente ao limite mínimo mensal do salário-de-contribuição em vigor na competência a ser complementada,
acrescido dos juros moratóriosde que trata o§ 3º do art. 5o da Lei
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11% da remuneração (até o teto)
Retido e recolhido pela pessoa jurídica
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL
que presta
que presta
que presta
que presta serviço à pessoa jurídica
serviço à pessoa jurídica
serviço à pessoa jurídica
serviço à pessoa jurídica
Lei 8.212/91. Art. 30.§ 4o, poderá deduzir, da sua contribuição mensal,
, efetivamente recolhida ou declarada, incidente sobre a remuneração que esta lhe tenha pago ou creditado,
.
Art. 12. Os arts. 15, 22, 24, 28 e 30 da Lei 8.212, de 24 de julho de 1991, passam a vigorar com as seguintes alterações:
“Art. 22. ... § 15. Na contratação de serviços de transporte rodoviário de carga ou de passageiro, de serviços prestados com a utilização de trator, máquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados,
, fatura ou recibo, quando esses serviços forem prestados por condutor autônomo de veículo rodoviário,
auxiliar de condutor autônomo de veículo
rodoviário, bem como por operador de
máquinas.”
Novidade 03 trazida pela Lei 13.202, de 8.12.2015
Art. 12. Os arts. 15, 22, 24, 28 e 30 da Lei 8.212, de 24 de julho de 1991, passam a vigorar com as seguintes alterações:
“Art. 28. ... § 11.
, em automóvel cedido em regime de colaboração, nos termos da Lei 6.094, de 30 de agosto de 1974, como operador de trator, máquina de terraplenagem,
colheitadeira e assemelhados,
, observado o limite máximo a que se refere o § 5º.”(NR)
NOVIDADE LEI Nº 13.137, DE 19 DE JUNHO DE 2015.
Art. 7º O art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, passa a vigorar acrescido do seguinte § 14:
“Art. 22. ...§ 14. Para efeito de interpretação do § 13 deste artigo:
I - os critérios informadores dos valores despendidos pelas entidades religiosas e instituições de ensino vocacional aos ministros de confissão religiosa, membros de vida consagrada, de congregação ou de ordem religiosa
;
II - os valores despendidos, ainda que pagos de forma e montante diferenciados, em pecúnia ou a título de ajuda de custo de moradia, transporte, formação educacional,
.”
2% sobre o valor bruto da comercialização da produção rural (há ainda 0,1% de SAT e 0,2% para o SENAR)
Obs Obs Obs
Obs.:.:.: ___________ limite-teto.:
Se a venda é feita a pessoa jurídica, esta retém e recolhe.
Se a venda é feita a pessoa física, o segurado especial quem recolhe a contribuição à Previdência
Segurado Especial
Segurado Especial
Segurado Especial
Segurado Especial
Lei 8.212/91. Lei 8.212/91.Lei 8.212/91. Lei 8.212/91.
Art. 25. § 1º O segurado especial de que trata este artigo, além da contribuição obrigatória referida no caput, poderápoderápoderápoderá contribuir,contribuir,contribuir,contribuir, facultativamente
facultativamentefacultativamente
facultativamente, na forma do art. 21 desta Lei. Art. 21. A alíquota de contribuição dos
será de vinte por cento sobre o respectivo salário-de-contribuição.
Segurado Especial
Segurado Especial
Segurado Especial
Segurado Especial
Há opção de “também” contribuir
facultativamente
Salário de contribuição desde 1SM até teto x alíquota de 20 %
Obs Obs Obs
Obs.... Se não contribuir “facultativamente”:
a) a) a) a) ______________________________ b) b) b) b) ______________________________.
Segurado Especial
Segurado Especial
Segurado Especial
Segurado Especial
contribuições sociais
Dos tomadores de serviço:
das empresas, do produtor
rural, do clube de futebol
profissional,
do empregador doméstico
CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS
PRESTADOR SERVIÇO TOMADOR SERVIÇO
REMUNERAÇÃO Previdência
FINANCIAMENTO:
FINANCIAMENTO:
FINANCIAMENTO:
FINANCIAMENTO:
CONTRIBUIÇÃO DAS EMPRESAS
CONTRIBUIÇÃO DAS EMPRESAS
CONTRIBUIÇÃO DAS EMPRESAS
CONTRIBUIÇÃO DAS EMPRESAS
DA CONTRIBUIÇÃO DA EMPRESA
Lei. 8.212/91 Art. 22. A contribuição a cargo da empresa I -vintevinte porvintevinteporpor centoporcentocentocentosobre ototal dastotaltotaltotaldasdas remuneraçõesdasremuneraçõesremunerações pagasremuneraçõespagaspagaspagas, devidas ou creditadas a qualquer título, durante o mês,aosaosaosaos segurados
segurados segurados
segurados empregadosempregadosempregadosempregados eeee trabalhadorestrabalhadorestrabalhadorestrabalhadores avulsosavulsosavulsosavulsos que lhe prestem serviços, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusiveinclusiveinclusiveinclusive asasas gorjetasasgorjetasgorjetasgorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviços efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa.
Financiamento:
Financiamento:
Financiamento:
Financiamento:
Contribuição das Empresas
Contribuição das Empresas
Contribuição das Empresas
Contribuição das Empresas
Lei Lei Lei
Lei 8888....212212212212////91919191 - Art. 22 § 1º - No caso de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização, agentes autônomos de seguros privados e de crédito eentidadesentidades deentidadesentidadesdedede previdênciaprevidência privadaprevidênciaprevidênciaprivadaprivada abertasprivadaabertasabertas eabertaseee fechadas
fechadas fechadas
fechadas, além das contribuições referidas neste artigo e no art. 23, éééé devidadevida adevidadevida aaa contribuiçãocontribuição adicionalcontribuiçãocontribuição adicionaladicionaladicional dedede doisde doisdoisdois vírgula
vírgula vírgula
vírgula cincocincocinco porcincoporpor centoporcentocentocentosobre a base de cálculo definida nos incisos I e III deste artigo.
Financiamento:
Financiamento:
Financiamento:
Financiamento:
Contribuição das Empresas
Contribuição das Empresas
Contribuição das Empresas
Contribuição das Empresas
Lei. 8.212/91 Art. 22. A contribuição a cargo da empresa
III - vintevinte porvintevinte porpor centopor centocentocento sobre o total das remunerações pagas ou creditadas a qualquer título, no decorrer do mês, aos seguradosseguradossegurados contribuintessegurados contribuintescontribuintescontribuintes individuaisindividuais queindividuaisindividuais quequeque lhelhelhelhe prestem
prestemprestem
prestem serviçosserviçosserviços;serviços
Financiamento:
Financiamento:
Financiamento:
Financiamento:
Contribuição das Empresas
Contribuição das Empresas
Contribuição das Empresas
Contribuição das Empresas
a) contribuinte individual que presta serviço a pessoafísica
b) SEIPrev (Lei 8.212/91, art 21, §§2º, 3º e 4º)
c) Presta serviço a pessoa jurídica (art 30, §4, Lei 8.212/91)
(11% da remuneração - até o teto)
d) Presta serviço a pessoa jurídica ISENTA (Art. 65, II, a, 2, da IN 971 RFB)
e) Contribuinte individual condutor autônomo de veículo rodoviário (Lei 13.202, de 2015 e art 201, §4, Decreto 3048/99)
Contribuinte individual
Contribuinte individual
Contribuinte individual
Contribuinte individual
Art ArtArt Art.... 201201201201 do RPS§ 4º A remuneração paga ou creditada a condutor autônomo de veículo rodoviário, ou ao auxiliar de condutor autônomo de veículo rodoviário, em automóvel cedido em regime de colaboração, nos termos da Lei nº 6.094, de 30 de agosto de 1974, pelo frete, carreto ou transporte de passageiros, realizado por conta própria, corresponde a vinte por cento do rendimento bruto
CI
CI
CI
CI ---- Motorista autônomo
Motorista autônomo
Motorista autônomo
Motorista autônomo
para o financiamento do benefício previsto nos arts. 57 e 58 da Lei no 8.213, de 24 de julho de 1991, e daqueles concedidos em razão do
, sobre o total das remunerações pagas ou creditadas, no decorrer do mês,
:
Financiamento: Contribuição das
Financiamento: Contribuição das
Financiamento: Contribuição das
Financiamento: Contribuição das
Empresas
Empresas
Empresas
a) a)a)
a) (um por cento) para as empresas em cuja
atividade preponderante o risco de acidentes do trabalho seja considerado leve;
b bb
b)))) (dois por cento) para as empresas em cuja
atividade preponderante esse risco seja considerado médio;
c cc
c)))) (três por cento) para as empresas em cuja
atividade preponderante esse risco seja considerado grave.
Art. 22
Art. 22
Art. 22
Art. 22 ---- GILRAT
GILRAT
GILRAT----SAT
GILRAT
SAT
SAT
SAT
Art. 202, §3, Decreto 3.048/99: Considera-se preponderante a atividade ______________________
Financiamento: Contribuição das
Financiamento: Contribuição das
Financiamento: Contribuição das
Financiamento: Contribuição das
Empresas
Empresas
Empresas
Empresas ---- SAT / RAT
SAT / RAT
SAT / RAT
SAT / RAT
Anexo V do Decreto 3.048/99
(Redação dada pelo Decreto nº 6.957, de 2009)
CNAE Descrição SAT
0133-4/09 Cultivo de maracujá 1%
0321-3/04 Criação de peixes ornamentais em água salgada
e salobra 2%
4120-4/00 Construção de edifícios 3%
Financiamento: Contribuição das
Financiamento: Contribuição das
Financiamento: Contribuição das
Financiamento: Contribuição das
Empresas
Empresas
Empresas
Empresas ---- SAT / RAT
SAT / RAT
SAT / RAT
SAT / RAT
Lei LeiLei
Lei nºnºnºnº 10101010....666666666,,,, de666 dedede 0808....050808050505....200320032003,,,, art2003 artartart.... 10101010
As alíquotas do SAT serão reduzidas em até
50%ou aumentadasem até 100%,
em relação à sua respectiva atividade, aferido pelo Fator Acidentário de Prevenção - FAP
Financiamento: Contribuição das
Financiamento: Contribuição das
Financiamento: Contribuição das
Financiamento: Contribuição das
Empresas
Empresas
Empresas
Fator Acidentário de Prevenção - FAP
redução 50% SAT aumento 100%
0,5% 1% 2%
1% 2% 4%
1,5% 3% 6%
Financiamento: Contribuição das
Financiamento: Contribuição das
Financiamento: Contribuição das
Financiamento: Contribuição das
Empresas
Empresas
Empresas
Empresas ---- SAT / RAT
SAT / RAT
SAT / RAT
SAT / RAT
O FAP é apurado mediante os índices dedede frequênciade frequênciafrequênciafrequência,,,, gravidade
gravidade gravidade
gravidade eeee custocustocusto segundo metodologia aprovada pelocusto Conselho Nacional de Previdência Social (CNPS)
para o índice de
,,,, a quantidade de benefícios incapacitantes ,,,, a somatória, expressa em dias, da duração do benefício incapacitante;
,,,, a somatória do valor correspondente ao salário-de-benefício diário de cada um dos benefícios
Fator Acidentário de Prevenção
Fator Acidentário de Prevenção
Fator Acidentário de Prevenção
Fator Acidentário de Prevenção ---- FAP
FAP
FAP
FAP
Art Art Art
Art.... 5757,,,,5757 § 6666º,º,º,º, dadadada LeiLei 8LeiLei888....213213213213////91919191
O benefício de ap. especial será financiado com os recursos provenientes da
, conforme a atividade exercida pelo segurado a serviço da empresa permita a concessão de aposentadoriaaposentadoriaaposentadoriaaposentadoria especial
especial especial
especial apósapósapós quinze,apósquinze,quinze, vintequinze,vintevintevinte ouou vinteououvintevintevinte eeee cincocincocincocinco anosanosanosanos de
de de
de contribuiçãocontribuiçãocontribuição, respectivamentecontribuição
RAT
RAT
RAT
RAT---- Aposentadoria Especial
Aposentadoria Especial
Aposentadoria Especial
Aposentadoria Especial
_____ _____ _____
_____%%%% 15151515 anosanosanosanos TempoTempoTempo ContrTempoContrContrContr _____
_____ _____
_____%%%% 20202020 anosanosanosanos TempoTempoTempo ContrTempoContrContrContr _____
_____ _____
_____%%%% 25252525 anosanosanosanos TempoTempoTempo ContrTempoContrContrContr
GILRAT
GILRAT
GILRAT
O Supremo Tribunal Federal (STF)
“o
direito
à
aposentadoria
especial
pressupõe
a
efetiva
exposição
do
trabalhador a agente nocivo a sua saúde,
de modo que se o Equipamento de
Proteção Individual (EPI) for realmente
capaz de neutralizar a nocividade, não
haverá
respaldo
à
concessão
constitucional
de
aposentadoria
especial”.
Uso de equipamento de proteção individual Uso de equipamento de proteção individual Uso de equipamento de proteção individual Uso de equipamento de proteção individual (EPI) pode afastar aposentadoria especial (EPI) pode afastar aposentadoria especial (EPI) pode afastar aposentadoria especial (EPI) pode afastar aposentadoria especial
Aoutraoutraoutraoutra tesetesetese fixada no julgamento, também portese maioria de votos, é a de que, “na hipótese de exposição do trabalhador a ruído acima dos limites legais de tolerância, a declaração do
empregador no âmbito do Perfil
Profissiográfico Previdenciário (PPP), no sentido da eficácia do Equipamento de Proteção Individual (EPI), não descaracteriza o tempo de serviço especial para a aposentadoria”.
Uso de equipamento de proteção individual Uso de equipamento de proteção individual Uso de equipamento de proteção individual Uso de equipamento de proteção individual (EPI) pode afastar aposentadoria especial (EPI) pode afastar aposentadoria especial (EPI) pode afastar aposentadoria especial (EPI) pode afastar aposentadoria especial
1) Cota Patronal
20% 22,5%
3) Ap. Especial 3) Ap. Especial3) Ap. Especial 3) Ap. Especial 12% 12% 12% 12% 9% 9% 9% 9% 6% 6%6% 6% 2) SAT 2) SAT 2) SAT 2) SAT 1% 1%1% 1% 2% 2%2% 2% 3% 3%3% 3% FAP FAP FAP FAP
Uso de equipamento de proteção individual Uso de equipamento de proteção individual Uso de equipamento de proteção individual Uso de equipamento de proteção individual (EPI) pode afastar aposentadoria especial (EPI) pode afastar aposentadoria especial (EPI) pode afastar aposentadoria especial (EPI) pode afastar aposentadoria especial
NOVIDADE
PARAGRAFO ÚNICO ART. 7º CF LC 150/2015 EC nº 72, de 2013 direitos : • seguro-desemprego, em caso de desemprego involuntário); • FGTS;• salário-família pago em razão do dependente do trabalhador de baixa renda;
• seguro contra acidentes de trabalho, a cargo do empregador; • bem como a sua integração à previdência social.
Lei Complementar 150, de
2015
O empregador doméstico é obrigado:
a)a arrecadar e a recolher a contribuição do segurado empregado a seu serviço (alíquotas de 8%, 9% ou 11%)
b)Contribuição previdenciária a seu cargo (tomador de serviço: alíquota de 8% + 0,8% a título de SAT, até o dia 7 do mês seguinte ao da competência
Lei 8.212/91 (Redação dada pela Lei 13,202/2015)
Art. 24. A contribuição do empregador doméstico incidente sobre o salário de contribuição do empregado doméstico a seu serviço é de:
I - 8% (oito por cento); e
II - 0,8% (oito décimos por cento) para o financiamento do seguro contra acidentes de trabalho.
• Novidade
Novidade
Novidade:::: Lei 13.202/2015. Caso no
Novidade
dia
07
do
mês
seguinte
ao
da
prestação do serviço remunerado
(p.ex. sábado, domingo ou
feriado),
o
dia
do
recolhimento para o
primeiro dia útil
imediatamente ANTERIOR
.
Recomendação de leitura: artigos 36 e 37 da Lei Complementar 150, de 2015.CONTRIBUIÇÃO
CONTRIBUIÇÃO
CONTRIBUIÇÃO
CONTRIBUIÇÃO
SUBSTITUTIVA
SUBSTITUTIVA
SUBSTITUTIVA
SUBSTITUTIVA
DA COTA PATRONAL
DA COTA PATRONAL
DA COTA PATRONAL
DA COTA PATRONAL
Art Art ArtArt....22222222....§ 6666ºººº A contribuição empresarial da associação desportiva que mantémmantémmantém equipemantém equipeequipeequipe dededede futebol
futebol futebol
futebol profissionalprofissionalprofissionalprofissional destinada à Seguridade Social, ememem substituiçãoemsubstituiçãosubstituição àsubstituiçãoààà previstaprevista nosprevistaprevistanosnos incisosnosincisosincisosincisos IIII eeee II
II II
II deste artigo, corresponde a cinco por centocentocentocento dadadada receita
receita receita
receita bruta,bruta,bruta,bruta, decorrentedecorrentedecorrentedecorrente dosdosdosdos espetáculosespetáculosespetáculosespetáculos desportivos
desportivos desportivos
desportivos de que participem em todo território nacional em qualquer modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais, eeee dededede qualquerqualquerqualquerqualquer forma
forma forma
forma dededede patrocíniopatrocíniopatrocíniopatrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, publicidade, propaganda e de transmissão de espetáculos desportivos.
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
CONTRIBUIÇÃO CONTRIBUIÇÃO CONTRIBUIÇÃO CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRI PREVIDENCIÁRIPREVIDENCIÁRI PREVIDENCIÁRI A A A A EMPRESA EMPRESAEMPRESA EMPRESA Total da Remuneração empregados e avulsos Art. 22,I GILRAT empregados e avulsos Art. 22,II Total da Remuneração contribuintes individuais Art. 22, III Considera-se:IIII ---- clubeclubeclubeclube dedede futebolde futebolfutebol profissionalfutebol profissionalprofissionalprofissional, a associação desportiva que mantenha equipe de futebol profissional, filiada à federação de futebol do respectivo Estado, aindaaindaaindaainda quequequeque mantenhamantenhamantenhamantenha outrasoutrasoutrasoutras modalidades
modalidades modalidades
modalidades desportivasdesportivasdesportivas, e que seja organizadadesportivas na forma da Lei nº 9.615, de 1998;
ASSOCIAÇÕES DESPORTIVAS
ASSOCIAÇÕES DESPORTIVAS
ASSOCIAÇÕES DESPORTIVAS
ASSOCIAÇÕES DESPORTIVAS
Considera-se: II
II II
II ---- entidadeentidadeentidadeentidade promotorapromotorapromotorapromotora, a federação, a confederação ou a liga responsável pela organização do evento, assim entendido o jogo ou a partida, isoladamente considerado;
III III III
III ---- empresaempresaempresaempresa ououou entidadeou entidadeentidadeentidade patrocinadorapatrocinadorapatrocinadora, aquelapatrocinadora que destinar recursos à associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional a título de patrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, publicidade, propaganda e transmissão de espetáculos desportivos.
ASSOCIAÇÕES DESPORTIVAS
ASSOCIAÇÕES DESPORTIVAS
ASSOCIAÇÕES DESPORTIVAS
ASSOCIAÇÕES DESPORTIVAS
5% da receitareceitareceitareceita brutabrutabruta decorrente de espetáculosbruta desportivos de que participem em todo o território nacional, ememem qualquerem qualquerqualquerqualquer modalidademodalidademodalidademodalidade desportiva
desportiva desportiva
desportiva, inclusive jogos internacionais;
5% da receitareceitareceitareceita brutabrutabrutabruta decorrente de qualquer forma de patrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, publicidade, propaganda e transmissão de espetáculos desportivos.
ASSOCIAÇÕES DESPORTIVAS
ASSOCIAÇÕES DESPORTIVAS
ASSOCIAÇÕES DESPORTIVAS
ASSOCIAÇÕES DESPORTIVAS
Considera-se receita bruta:
IIII ---- a receita auferida, a qualquer título, nos espetáculos desportivos de qualquer modalidade, devendo constar em boletins financeiros emitidos pelas federações, confederações ou ligas, não sendo admitida qualquer dedução, compreendendo toda e qualquer receita auferida no espetáculo, tal como a venda de ingressos, recebimento de doações, sorteios, bingos, shows; II
IIII
II ---- o valor recebido, a qualquer título, que possa caracterizar qualquer forma de patrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos,
ASSOCIAÇÕES DESPORTIVAS
ASSOCIAÇÕES DESPORTIVAS
ASSOCIAÇÕES DESPORTIVAS
ASSOCIAÇÕES DESPORTIVAS
Cabe à entidadeentidadeentidadeentidade promotorapromotorapromotorapromotora do espetáculo a responsabilidade de efetuar o descontodescontodescontodesconto de 5% da receita bruta decorrente dos espetáculos desportivos e o respectivo recolhimento ao Instituto Nacional do Seguro Social, nonono prazonoprazoprazo deprazodedede atéatéatéaté doisdois diasdoisdoisdiasdiasdias úteisúteisúteisúteis apósapós aapósapósaaa realizaçãorealizaçãorealizaçãorealização do
do do
do eventoeventoeventoevento....
ASSOCIAÇÕES DESPORTIVAS
ASSOCIAÇÕES DESPORTIVAS
ASSOCIAÇÕES DESPORTIVAS
ASSOCIAÇÕES DESPORTIVAS
CESSÃO DE MÃO
CESSÃO DE MÃO
CESSÃO DE MÃO
CESSÃO DE MÃO----DE
DE
DE
DE----OBRA
OBRA
OBRA
OBRA
• CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS Pessoa Jurídica Pessoa Jurídica Pessoa Jurídica Pessoa JurídicaPessoa Jurídica Pessoa Jurídica Pessoa Jurídica Pessoa Jurídica
(prestador) (prestador) (prestador) (prestador) ((((TTTToooommammaaaddddoooorrrr)))) REMUNERAÇÃO REMUNERAÇÃO REMUNERAÇÃO REMUNERAÇÃO Previdência Previdência Previdência Previdência NÃO HÁ INCIDÊNCIA NÃO HÁ INCIDÊNCIA NÃO HÁ INCIDÊNCIA NÃO HÁ INCIDÊNCIA
CESSÃO DE MÃO
CESSÃO DE MÃO
CESSÃO DE MÃO
CESSÃO DE MÃO----DE
DE
DE----OBRA
DE
OBRA
OBRA
OBRA
serviços realizados mediante cessão de serviços realizados mediante cessão de serviços realizados mediante cessão de serviços realizados mediante cessão de
mão mãomão
mão----dededede----obra, exemplo:obra, exemplo:obra, exemplo:obra, exemplo:
limpeza, conservação e zeladoria, limpeza, conservação e zeladoria, limpeza, conservação e zeladoria, limpeza, conservação e zeladoria,
vigilância e segurança, vigilância e segurança, vigilância e segurança, vigilância e segurança,
portaria, recepção e ascensorista; portaria, recepção e ascensorista; portaria, recepção e ascensorista; portaria, recepção e ascensorista;
tttt
elefonia (inclusive telemarketing).
elefonia (inclusive telemarketing).
elefonia (inclusive telemarketing).
elefonia (inclusive telemarketing).
CESSÃO DE MÃO
CESSÃO DE MÃO
CESSÃO DE MÃO
CESSÃO DE MÃO----DE
DE
DE
DE----OBRA
OBRA
OBRA
OBRA
Art Art Art
Art.... 31313131.... A empresa contratante de serviços
executados mediante cessão de mão de obra,
inclusive em regime de trabalho temporário, (onze por cento)
ou fatura de prestação de serviços
, a importância retida até o dia 20
(vinte) do mês subsequente ao da emissão da
respectiva nota fiscal ou fatura,ou até o dia útil
imediatamente anterior se não houver
expediente bancário naquele dia, observado o
disposto no§ 5o do art. 33 desta Lei.
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
Art Art Art
Art.... 31313131.... § 1º O valor retido de que trata o caput deste artigo, que deverá ser destacado na nota fiscal ou fatura de prestação de serviços, poderá ser compensado por qualquer estabelecimento da empresa cedente da mão de obra, por ocasião do recolhimento das contribuições destinadas à Seguridade Social devidas sobre a folha de pagamento dos seus segurados.
§ 2o Na impossibilidade de haver compensação integral na forma do parágrafo anterior, o saldo remanescente será objeto de restituição.
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
• CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS Pessoa Jurídica Pessoa Jurídica Pessoa Jurídica Pessoa Jurídica Pessoa Jurídica Pessoa Jurídica Pessoa Jurídica Pessoa Jurídica cessão de mão
cessão de mão cessão de mão
cessão de mão----dededede----obra obra obra obra ((((TTTToomoommamaadadddoooorrrr))))
NOTA FISCAL Previdência HÁ RETENÇÃO HÁ RETENÇÃO HÁ RETENÇÃO HÁ RETENÇÃO 11 % 11 % 11 % 11 %
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
O valor retido deverá:
1) ser destacado na nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços;
2) SER compensado pelo respectivo estabelecimento da empresa contratada quando do recolhimento das contribuições destinadas à seguridade social devidas sobre
sobre sobre
sobre aaaa folhafolhafolhafolha dede pagamentodedepagamentopagamentopagamento dosdosdos seguradosdosseguradossegurados.segurados
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
Exemplo: A empresa de cessão de mão-de-obra Picaretas Ltda forneceu, pelo valor de R$ 100.000,00, no mês de março, 70 empregados para prestarem serviço de limpeza, vigilância e portaria para a Empresa Tetra Ltda.
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
• CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS Picaretas Ltda Tetra Ltda Picaretas Ltda Tetra Ltda Picaretas Ltda Tetra Ltda Picaretas Ltda Tetra Ltda cessão de mão
cessão de mão cessão de mão
cessão de mão----dededede----obra obra obra obra (Tomador) (Tomador) (Tomador) (Tomador) NOTA FISCAL R$ 100.000,00 Previdência HÁ RETENÇÃO HÁ RETENÇÃO HÁ RETENÇÃO HÁ RETENÇÃO 11 % 11 % 11 % 11 % R$ 11.000,00
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
Quanto custou para a Empresa Tetra Ltda a Quanto custou para a Empresa Tetra Ltda a Quanto custou para a Empresa Tetra Ltda a Quanto custou para a Empresa Tetra Ltda a contratação da empresa Picaretas Ltda ? contratação da empresa Picaretas Ltda ? contratação da empresa Picaretas Ltda ? contratação da empresa Picaretas Ltda ?
R$ 100.000,00 R$ 100.000,00 R$ 100.000,00 R$ 100.000,00 ou R$ 111.000,00 ou R$ 111.000,00ou R$ 111.000,00 ou R$ 111.000,00
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
Empresa Picaretas Ltda
Folha de salários empregados:R$ 40.000,00
Cota patronal : R$ 8.000,00
SAT (1%): R$ 400,00
Retenção empregados: R$ 2.600,00
Total a recolher à Previdência: R$ 11.000,00
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
Para fins de recolhimento deve ser efetivada compensação da importância retida na nota fiscal, fatura ou recibo.
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
Na contratação de serviços em que a contratada se obriga a fornecer material ou dispor de equipamentos, ficaficaficafica facultadafacultadafacultadafacultada aoaoaoao contratado
contratadocontratado
contratado aaa discriminação,a discriminação,discriminação, nadiscriminação, nanana notanotanota fiscalnota fiscalfiscal,fiscal fatura ou recibo, do valorvalorvalorvalor correspondentecorrespondentecorrespondentecorrespondente aoaoaoao material
materialmaterial
material ouououou equipamentosequipamentosequipamentos, que será excluídoequipamentos da retenção, desdedesdedesdedesde quequequeque contratualmentecontratualmentecontratualmentecontratualmente previsto
previstoprevisto
previsto eeee devidamentedevidamentedevidamente comprovadodevidamentecomprovadocomprovadocomprovado.
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
A retenção de 11% não se aplica à contratação de serviços por intermédio de cooperativa de trabalho
Lei 8.212/91. Art. 22,
IV - quinze por cento sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços, relativamente a serviços que lhe são prestados por cooperados por intermédio de cooperativas de trabalho.
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
• AtençãoAtençãoAtenção.... O STF, na sessão de 23.4.2014,Atenção julgou
julgoujulgou
julgou inconstitucionalinconstitucionalinconstitucionalinconstitucional aaaa contribuiçãocontribuiçãocontribuiçãocontribuição prevista
previstaprevista
prevista nononono artigoartigoartigoartigo 22222222,,,, incisoinciso IV,incisoinciso IV,IV, daIV, dadada LeiLeiLeiLei 8212
82128212
8212////91919191. A decisão foi tomada no julgamento do RE 595.838, de relatoria do Ministro Dias Toffoli, com repercussão geral reconhecida (vincula a Administração Pública). Entendeu o STF o inciso IV do art. 22 foi instituído por lei ordinária e que representa nova fonte de custeio (não alicerçada nas hipóteses definidas nos incisos I a IV do art. 195 da CF), sendo certo que somente poderia ter sido instituída por lei complementar, com base no artigo 195, parágrafo 4º, do Texto Constitucional.
cooperativa cooperativa cooperativa
cooperativa. A definição de cooperativa encontra-se na Lei 12.690, de 2012: Art. 2º. Considera-encontra-se Cooperativa de Trabalho a sociedade constituída por trabalhadores para o exercício de suas atividades laborativas ou profissionais com proveito comum, autonomia e autogestão para obterem melhor qualificação, renda, situação socioeconômica e condições gerais de trabalho. Por cooperativa compreende-se o resultado formal da união jurídica de contribuintes individuais, quer para prestar
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
LEI 8.212/91
Prescrição e Decadência
Prescrição e Decadência
Prescrição e Decadência
Prescrição e Decadência
Contribuições Previdenciárias
Contribuições Previdenciárias
Contribuições Previdenciárias
Contribuições Previdenciárias
Lei 8.212/91. Art. 45. O direito da Seguridade Social apurar e constituir seus créditos extingue-se após 10 (dez) anos contados:
(Revogado pela Lei Complementar nº 128, de
2008)
São inconstitucionais o parágrafo único do artigo 5º do decreto-lei nº 1.569/1977 e os artigos 45 e 46 da lei nº 8.212/1991, que tratam de prescrição e decadência de crédito tributário.
Súmula Vinculante nº 8
Súmula Vinculante nº 8
Súmula Vinculante nº 8
Súmula Vinculante nº 8
Lei 8.212/91. Art. 45-A.
(Incluído pela Lei Complementar nº 128, de 2008) , para fins de obtenção de benefício no Regime Geral de Previdência Social ou de contagem recíproca do tempo de contribuição, período de atividade remunerada
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