a uma nova fase, na apresentação gráfica
iS neutras e trocando-as por edições ar- ) setor, que inúmeras Editoras seguiram
lvEs GANDRA DA SILVA MARTINS
R LATIN, sobreleva, para mim, o de que
> mais a contribuição científica para o ial, quase transformado em uma espécie blicação de manuais, cursos e quejandos ídico, não devemos nos olvidar de que a contramão dos resultados puramente
> pensamento jurídico, impulsionando-o ,lida e menos argentária e líquida, como
NEWTON DE LuccA
1tin do Brasil
m de Novembro de 2001
- CEP 01129-010
io Paulo
423; +55 11 3222-2815 9 94311922
@Globo.com
~
ANSELMO ZILET ABREU
Doutorando e Mestre em Direito Constitucional e Processual Tributário pela Pontifícia Universidade Católica de São Paulo - PUCISP;
Especialista em Direito Tributário e Processual Tributário; Bacharel em Direito e Ciências Contábeis; Auditor Fiscal Tributário do Município de São Paulo desde 2007; ex-Conselheiro do CMTISP (Biênio 2014/2016}.
IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS
ISS NA EXPORTAÇÃO E NA IMPORTAÇÃO DE SERVIÇOS
Editora Quartier Latindo Brasil São Paulo, outono de 2019
quartierlatin@quartierlatin.art.br www.quartierlatin.art.br
STJ00107956
ANSELMO ZILET ABREU
Imposto sobre Serviços - ISS na Exportação e na Importação de Serviços.
São Paulo: Q!iartier Latin, 2019.
ISBN 85-7674-871-1
1. Tributos Municipais. 2. ISS. I. Título
Editor
Vinícius Vieira
Produção editorial
José Ubiratan Ferraz Bueno
Diagramação
Antonio Marcos Cavalheiro
Revisão gramatical Studio Qyartier
Capa
Anderson dos Santos Pinto
11551SS
EDITORA Q.UARTIER LATINDO BRASIL
Rua General Flores, 508 Bom Retiro - São Paulo CEP 01129-010
Telefones: +55 11 3222-2423; +55 11 3222-2815;
Whatsapp: +55 11 9 94311922 Email: quartierlatin@globo.com
TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. Proibida a reprodução total ou parcial, por qualquer meio ou processo, especialmente por sistemas gráficos, microfílmicos, fotográficos, reprográficos, fonográficos, videográficos. Vedada a memorização e/ ou a recuperação total ou parcial, bem como a inclusão de qualquer parte desta obra em qualquer sistema de processamento de dados. Essas proibições aplicam-se também às características gráficas da obra e à sua editoração. A violação dos direitos autorais é punível como crime (art.
184 e parágrafos do Código Penal), com pena de prisão e multa, busca e apreensão e indenizações diversas (arts. 101 a 110 da Lei nº 9.610, de 19.02.1998, Lei dos Direitos Autorais).
STJ00107956
iportação de Serviços.
,i;s
A.SIL
Bl5;
a reprodução total ou parcial, por qualquer meio lmicos, fotográficos, reprográficos, fonográficos, total ou parcial, bem como a inclusão de qualquer le dados. Essas proibições aplicam-se também às io dos direitos autorais é punível como crime (art.
multa, busca e apreensão e indenizações diversas Direitos Autorais).
SUMÁRIO
Agradecimentos ... 7
Prefácio ... 9
Considerações Iniciais, 15
1.Imposto sobre serviços de qualquer natureza (ISS) - regra matriz de incidência, perfil constitucional e a
LCn. 116/2003, 23
1.1. Critério material ... 281.2. Critério temporal ... 51
1.3. Critério espacial ... 52
1.4. Critério pessoal ... 60
1.4.1. Sujeito ativo ... 60
1.4.2. Sujeito passivo ... 61
1.5. Critério quantitativo ... 65
1.5.1. Base de cálculo ... 65
1.5.2. Alíquota ... 67
2.
Princípio da territorialidade da lei e a incidência tributária, 69
2.1. Significado do prinópio da territorialidade para a aplicação da lei tributária ... 752.2. Territorialidade e os elementos de conexão ... 85
2.2.1. Elementos de conexão subjetivos ... 86
2.2.2. Elementos de conexão objetivos ... 87
2.3. Territorialidade, bitributação, e as medidas para afastá-la ou reduzi-la ... 89
2.4. A territorialidade e a tributação do ISS na prestação internacional de serviços ... 98
3. Tributação das prestações internacionais de serviços na EuroP.a, no Mercosul e pelos demais tributos brasileiros incidentes sobre o consumo,
109 3.1. Tributação dos serviços internacionais no exterior ... 1113.1.1. IVA europeu ... 111
3.1.2. Tributação dos Serviços Internacionais no Mercosul ... 115
3.1.2.1. Argentina ... 115
3.1.2.2. Uruguai. ... 118
3.1.2.3. Paraguai ... 121
3.2. Tributação das operações internacionais pelos demais tributos incidentes sobre a circulação ou o consumo no Brasil ... 123
3.2.1. IPI - Imposto sobre produtos industrializados ... 124
3.2.2. ICMS - Imposto sobre circulação de mercadorias e serviços ... 125
3.2.3. Contribuições para o PIS/PASEP e para a COFINS ... 129 STJ00107956
4. Não incidência do ISS na exportação de serviços, 135
4.1. Natureza jurídica da norma de desoneração das exportações de serviços do ISS ... 139
4.2. Interpretação da norma de isenção da exportação de serviços do ISS ... 151
4.3. Significado de exportação de serviços para o ISS ... 158
5. Incidência do ISS na importação de serviços,
203 5.1. Significado de importação de serviços para o ISS ... 2075.2. Possibilidade e constitucionalidade (ou inconstitucionalidade) da incidência do ISS na importação de serviços e as previsões da LC n. 116/2003 ... 220
a) Falta de previsão expressa na Constituição ... 223
b) Falta de competência para legislar sobre comércio exterior ... 224
c) Conflitos entre o ISS e o Imposto de Renda ... 226
d) Soberania fiscal e o princípio da territorialidade ... 227
e) Problemas relacionados à sujeição passiva ... 228
5.2.1. Serviços iniciados no exterior do país ... 229
5.2.2. Serviços provenientes do exterior ... 236
Considerações Finais,
261 Referências ... 26 7 Obras Consultadas ... 276STJ00107956
