FOLHA DE PAGAMENTO
Mensalmente, as empresas necessitam preparar a folha de pagamento de salários dos seus empregados. Dessa forma, é necessária a contabilização da remuneração dos empregados, bem como o registro das contribuições e/ou impostos devidos, tanto por empregados quanto por empregadores, aos cofres públicos.
Quanto à folha de pagamento, os principais cálculos necessários para contabilização são os seguintes:
INSS do empregado
INSS do empregador + as contribuições para terceiros ( Sesc, Sat, Sebrae e Salário Educação)
IRRF do empregado FGTS do empregador Salário Família
Para cálculo e contabilização da folha de pagamento, necessitamos das tabelas do IRRF e INSS:
Tabela do Imposto de Renda Retido na Fonte ( Jan/12)
Base de Cálculo (R$) Alíquota ( % ) Parcela a deduzir do IR (R$)
Até 1.637,11 -
-De 1.637,12 até 2.453,50 7,5 122,78
De 2.453,51 até 3.271,38 15 306,80
De 3.271,39 até 4.087,65 22,5 552,15
Acima de 4.087,65 27,5 756,53
Deduções:
a. R$ 164,56 por dependente;
b. R$ 1.637,11 por aposentadoria a quem já completou 65 anos; c. Pensão alimentícia;
d. Valor da contribuição paga, no mês, à Previdência Social..
TABELA VIGENTE
Tabela de contribuição dos segurados empregado, empregado doméstico e trabalhador avulso, para pagamento de remuneração
a partir de 1º de Janeiro de 2012
Salário-de-contribuição (R$) Alíquota para fins de recolhimento ao INSS (%)
até 1.174,86 8,00
de 1.174,87 até 1.958,10 9,00
Portaria nº 02, de 06 de janeiro de 2012
Observação:
FGTS - 8,0% sobre a folha de pagamento. No caso de despedido sem justa causa, o empregador pagará multa de 50% sobre o saldo da conta vinculada do trabalhador na Caixa Econômica Federal.
Salário-família - De acordo com a Portaria nº 02/2012 de 06/01/2012, o valor da cota do salário-família por filho ou equiparado de qualquer condição, até catorze anos de idade, ou inválido de qualquer idade, a partir de 1º de fevereiro de 2009. O pai e a mãe que tiverem direito ao salário-família, poderão receber o benefício individualmente, cada um recebe.
I – R$ 31,22 ( vinte e cinco reais e sessenta e cinco centavos) para o segurado com
remuneração mensal não superior a R$ 608,80 (seiscentos e oito reais e oitenta centavos); II – R$ 22,00 (vinte e dois reais) para o segurado com remuneração mensal superior a R$
608,81 (seiscentos e oito reais e oitenta e um centavos) e igual ou inferior a R$ 915,05 (novecentos e quinze reais e cinco centavos).
Os cálculos referentes à contribuição devida pela empresa sobre a folha de salários terão como base também o seguinte:
Contribuições Sociais Alíquota em %
INSS Previdência Social 20,00
SAT Seguro acidente de
trabalho
2,00
Terceiros Salário-educação 2,50
Senai/Senac 1,00
Sesi/Sesc 1,50
Incra 0,20
Sebrae 0,60
Total 27,80
Exemplo: Planilha de dados sobre os funcionários referentes ao mês de março/09, da Comercial São Paulo Ltda.:
Nome Salário-base Horas extras Adicional
Noturno Dependentes Dependentes menores de 14 anos
Antônio 4.240,00 295,00 140,00 01 01
Carolina 3.459,00 120,00 - 02 02
Denise 2.000,00 - - 02 00
Evandro 870,00 382,00 98,00 03 03
Cálculos
INSS (empregado)
Para cálculo do INSS devido pelo empregado, devemos verificar a remuneração total do mesmo e aplicar a alíquota adequada de acordo com a tabela, não esquecendo que o teto máximo para cálculo da contribuição é de R$ 3.916,20, ou seja, quem ganha mais de R$ 3.916,20 pagará no máximo 11% sobre esse valor ( $3.916,20 X 11% = $ 430,78).
Empregado Remuneração Alíquota em % Valor
Antônio 4.675,00 11,00% 430,78
Carolina 3.579,00 11,00% 393,69
Denise 2.000,00 9,00% 220,00
Evandro 1.350,00 9,00% 121,50
Fábio 656,00 8,00% 52,48
Esse desconto da contribuição do INSS do empregado é ônus deste, sendo a empresa a responsável pelo recolhimento ao INSS. Portanto, o valor do encargo do empregado não faz parte do custo ou despesa e é apenas representado no passivo como obrigação da empresa. ( Fabretti:2001,180).
IRRF
Para cálculo do imposto de renda retido na fonte, incidente sobre o trabalho assalariado, devemos proceder da seguinte forma:
Verificar a remuneração tributável total do empregado;
Deduzir o valor da contribuição previdenciária (INSS), deduzir também R$ 164,56 por dependente, R$ 1.637,11 por aposentadoria a quem já completou 65 anos e o valor pago a título de pensão alimentícia.
O valor encontrado (remuneração - deduções permitidas) será comparado a tabela do IRRF para verificar qual a alíquota deverá ser aplicada;
Do novo valor encontrado - (remuneração - deduções) X alíquota - devemos subtrair a dedução padrão, para cada alíquota.
Empregado Remuneração Deduções (INSS e dependentes
Alíquota em %
Dedução- padrão
Valor do IRRF
Antônio 4.675,00 595,34 27,5 756,53 365,38
Carolina 3.579,00 722,81 15 306,80 121,63
Denise 2.000,00 549,12 Isento -
-Evandro 1.350,00 - Isento -
-Fábio 656,00 - Isento -
Exemplo: IRPF Antônio
4.675,00 – 430,78– 164,56 = 4.079,66 4.079,66 X 27,5% = 1.121,91
Exemplo: IRPF Carolina
3.579,00 –393,69 – 329,12 = 2.856,19 2.856,19 X 15% = 428,43
428,43 – 306,80 = 121,63
Salário-família
O único trabalhador que tem direito ao salário-família é Fábio, pois tem remuneração menor que o estabelecido em Lei (R$ 915,05. Como o trabalhador tem dois filhos menores de 14 anos, receberá R$ 44,00 (2 X 22,00).
Resumo
Empregado Remuneração Total
Prev. Social IRRF Salário- família
Remuneração Líquida
Antônio 4.675,00 430,78 365,38 - 3.878,84
Carolina 3.579,00 393,69 121,63 - 3.063,68
Denise 2.000,00 220,00 - - 1.780,00
Evandro 1.350,00 121,50 - - 1.228,50
Fábio 656,00 52,48 - 44,00 647,52
Total 12.260,00 1.218,45 487,01 44,00 10.598,54
Contabilização no Diário Lançamento
D - Salários
C - Salários a pagar 12.260,00
D- Salários a pagar
C- Previdência social a recolher 1.218,45
D - Salários a pagar
C - IRRF a recolher 487,01
D- Previdência social a recolher C- Salários a pagar 44,00
FGTS, INSS (empregador) e outras contribuições sobre a folha de pagamento FGTS
Empregado Remuneração Total FGTS ( 8,0 % )
Carolina 3.579,00 286,32
Denise 2.000,00 160,00
Evandro 1.350,00 108,00
Fábio 656,00 52,48
Total 12.260,00 980,80
INSS, SAT e Terceiros
12.260,00 X 27,8% = 3.408,28
Contabilização no Diário Lançamento
D - FGTS
C - FGTS a recolher 980,80
D - Previdência social
