IX
Apresentação
Esta obra objetiva a preparação de candidatos ao cargo de Auditor Fiscal do Tesouro Estadual da Secretaria da Fazenda do Estado de Pernambuco.
Procuramos nesta obra abordar os três impostos integrantes da com-petência tributária atribuída ao Estado de Pernambuco pela Constituição Federal de 1988, quais sejam: o Imposto sobre a propriedade de veículos automotores (IPVA), o Imposto sobre transmissão causa mortis e doação de quaisquer bens ou direitos (ITCMD) e o Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre a prestação de serviços de transporte inte-restadual e intermunicipal e de comunicação (ICMS).
Além dos três principais tributos estaduais, estão presentes na obra ainda capítulos específicos dedicados às taxas instituídas pelo Estado, às infrações tributárias e às disposições tributárias relativas ao Território Estadual de Fernando de Noronha.
A obra foi enriquecida ainda com diversos entendimentos emanados dos Tribunais Superiores Federais (Supremo Tribunal Federal e Superior Tribunal de Justiça), legislações infralegais, resoluções do Senado Federal, leis complementa-res federais, Convênios do ICMS e dispositivos constitucionais, visando o enri-quecimento do conteúdo apresentado com informações e provas atualizadas.
Utilizamos uma linguagem simples e direta, objetivando sedimentar os conceitos e disposições apresentadas. Evitamos entrar em discussões dou-trinárias e jurisprudenciais desnecessárias e irrelevantes para fins de con-curso. Por isso, buscamos trazer apenas o que é considerado “matéria-prima” para uma prova de concurso que aborde a Legislação Tributária Estadual.
Esperamos que obtenha sucesso com o conteúdo apresentado nessa obra. Desde já agradecemos a atenção dispensada e a confiança ao adquiri-la.
Aluisio de Andrade Lima Neto aluisioalneto@gmail.com
XI
Sumário
1. Imposto Sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) 1
1.1. IPVA na CF/88 e na CE/89 1
1.2. Lei Estadual nº 10.849, de 28 de dezembro de 1992 9
1.2.1. Vigência e produção dos efeitos 9
1.2.2. Fato gerador 10
1.2.3. Sujeito passivo 17
1.2.4. Base de cálculo 22
1.2.5. Alíquotas do IPVA 30
1.2.6. Domicílio Tributário do Sujeito Passivo 32
1.2.7. Imunidades e isenções 33
1.2.8. Valor e pagamento do IPVA 43
1.2.9. Infrações e Penalidades 46
Questões 50
2. Imposto Sobre Transmissão Causa Mortis e doação, de Quaisquer
Bens ou Direitos (ITCMD) 59
2.1. ITCMD na CF/1988 e na CE/1989 59
2.2. Resolução nº 09 do Senado Federal 67
2.3. ITCMD e o Código Tributário Nacional 71
2.4. ITCMD na Lei estadual nº 13.974/09 73
2.4.1. Fato gerador do ITCMD 73
2.4.2. Sujeito Passivo do ITCMD 80
2.4.3. Base de cálculo do ITCMD 90
2.4.4. Alíquotas do ITCMD 97 2.4.5. Local da operação 99 2.4.6. Não incidência 100 2.4.7. Isenções ao ITCMD 105 2.4.8. Recolhimento do ITCMD 112 2.4.9. Penalidades 115
XII
2.5. Anexos 121
Questões 126
3. Imposto Sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre a Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e intermunicipal e de Comunicação (ICMS) – apresentação e
dispositivos constitucionais 139
3.1. Apresentação do ICMS 140
3.1.1. Breve histórico do ICMS e Guerra fiscal entre os
Estados 140
3.1.2. Legislação Reguladora do ICMS 142
3.1.3. Características iniciais do ICMS 143
3.1.3.1. Função predominante e repercussão econômica 143 3.1.3.2. Tipo de lançamento 144
3.1.3.3. Princípios constitucionais aplicados ao ICMS 145 3.1.3.4. Imposto “por dentro” 147
3.1.4. Conceito de mercadoria 148
3.1.5. Seletividade e não cumulatividade 150
3.1.6. Habitualidade 153
3.1.7. Substituição tributária 154
3.1.8. LC nº 24/75 e o CONFAZ 162
3.1.9. ICMS x ISS 168
3.2. Disposições constitucionais relativas ao ICMS 170
Questões 190
4. ICMS – Lei Complementar nº 87, de 13 de setembro de 1996 209
4.1. Abrangência do campo de incidência do ICMS 209
4.2. Hipóteses de incidência do ICMS 214
4.3. Hipóteses de Não incidência do ICMS 221
4.4. Fato gerador do ICMS 229
4.5. Sujeito passivo do ICMS 236
4.6. Base de cálculo do ICMS 240
4.7. Local da operação ou da prestação 254
4.8. Substituição tributária 262
4.9. Restituição do ICMS pago por substituição tributária 271
4.10. Compensação do imposto (não cumulatividade) 272
XIII
4.12. Período de apuração 281
Questões 284
5. ICMS – Legislação Tributária do Estado de Pernambuco 289
5.1. Legislação Estadual 290
5.2. Da incidência 291
5.3. Da Não incidência 293
5.4. Da isenção 298
5.5. Fato gerador do ICMS 302
5.6. Mercadoria 304
5.7. Local da operação 305
5.8. Suspensão do pagamento do ICMS 309
5.9. Diferimento do pagamento do ICMS 313
5.10. Base de cálculo 315 5.11. Alíquotas do ICMS 328 5.12. Sujeito Passivo 331 5.12.1. Contribuinte 331 5.12.2. Responsável 334 5.13. Estabelecimento 345 5.13.1. Natureza 345
5.13.2. Código de Atividade Econômica 350
Questões 350
6. ICMS – Obrigações acessórias 359
6.1. Considerações iniciais 359
6.2. Obrigações acessórias na Legislação Estadual relativas ao ICMS 362 6.3. CACEPE 363
6.4. Livros e documentos fiscais 367
6.5. Documentos de arrecadação 370
6.6. Documentos relativos às informações 372
6.7. Documentação relativa às operações e às prestações 374
6.8. Documentação relativa às operações 382
6.8.1. Nota Fiscal Modelo 1 e 1-A 383
6.8.2. Nota Fiscal de Venda a Consumidor (NFVC) e
XIV
6.8.3. Nota Fiscal de Entrada 385
6.8.4. Nota Fiscal de Produtor 386
6.8.5. Nota Fiscal Avulsa 386
6.8.6. Nota Fiscal: conta de fornecimento de água e conta
de energia elétrica 386
6.8.7. Aviso de Retenção 386
6.9. Documentos relativos às prestações 387
6.9.1. Nota Fiscal de Serviço de Transporte 388
6.9.2. Conhecimento de transporte rodoviário de Cargas / Conhecimento de transporte aquaviário de carga / Conhecimento aéreo / Conhecimento de transporte
ferroviário de cargas 389
6.9.3. Bilhete de passagem rodoviária / Bilhete de passagem aquaviária / Bilhete de passagem e nota de bagagem / Bilhete de passagem ferroviária 389
6.9.4. Redespacho / Transporte intermodal / Despacho de
transporte 390
6.9.5. Conhecimento de transporte simplificado de excesso de cargas / Conhecimento de transporte multimodal
de cargas 391
6.9.6. Ordem de Coleta de Carga / Autorização de
Carregamento e Transporte 391
6.10. Documentos relativos às prestações de serviço de comunicação 392 6.11. Livros Fiscais 392
6.11.1. Registro de Entrada / Registro de Saída 394
6.11.2. Registro de Controle da Produção e do Estoque 395
6.11.3. Registro de Impressão de Documentos Fiscais 395
6.11.4. Registro de Utilização de Documentos Fiscais e
Termos de Ocorrência 395
6.11.5. Registro de Inventário 396
6.11.6. Registro de Apuração do ICMS 396
6.11.7. Registro de Veículos 396
6.12. Operações e prestações realizadas através de Sistema Eletrônico de Processamento de Dados (SEPD) 397
6.13. Operações e prestações realizadas através de Máquina
Registradora 398
6.14. Operações e prestações realizadas através de Terminal
XV
6.15. Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) e Documento auxiliar da
Nota Fiscal Eletrônica (DANFE) 399
6.16. Equipamento Emissor de Cupom fiscal (ECF) 401
6.17. Escrituração Fiscal Digital (EFD) 402
Questões 405
7. ICMS – Crédito Fiscal e Apuração e Prazo de Recolhimento 411
7.1. Não cumulatividade do ICMS na CF/88 412
7.2. Legislação pernambucana relacionada ao crédito fiscal do ICMS 414 7.3. Crédito Fiscal 414
7.4. Direito ao crédito fiscal 417
7.5. Vedações de utilização do crédito fiscal 422
7.6. Estornos do crédito fiscal 425
7.7. Crédito presumido 428
7.8. Recuperação e Restituição de Créditos 432
7.9. Manutenção do crédito fiscal 433
7.10. Crédito acumulado 434
7.11. Apuração do imposto 438
7.12. Prazos de recolhimento 441
Questões 442
8. ICMS – Substituição tributária 447
8.1. Sinopse dos capítulos anteriores 448
8.2. Decreto Estadual nº 19.528, de 30 de setembro de 1996 449
8.2.1. Aplicabilidade da substituição tributária 449
8.2.2. Não aplicabilidade da substituição tributária 453
8.2.3. Base de cálculo e alíquota para obtenção do valor do
imposto antecipado 456
8.2.4. Recolhimento do imposto antecipado 461
8.2.5. Antecipação com liberação e sem liberação do ICMS 463 8.2.6. Substituição tributária nas operações de importação 465 8.2.7. Nota Fiscal 465
8.2.8. Direito à restituição 466
8.2.9. Saída do contribuinte-substituído para outro Estado e Ressarcimento 471
XVI
8.2.10. Devolução e desfazimento do negócio 474
8.2.11. Disposições relativas a contribuinte-substituto localizado em outro Estado (inscrição no CACEPE) 474
8.2.12. Procedimentos relativos ao estoque 475
8.2.12.1. Sujeição a novo regime de substituição
tributária 475
8.2.12.2. Alteração da carga tributária do imposto
antecipado 477
8.13. Fiscalização 478
8.14. Produtos sujeitos ao regime de substituição tributária em Pernambuco 479
Questões 479
9. ICMS – Operações e Regimes Especiais 487
9.1. Operações Especiais 488
9.1.1. Operações com depósito fechado 488
9.1.2. Operações com armazém-geral 492
9.1.2.1. Operações internas 493
9.1.2.2. Operações interestaduais 503
9.1.3. Operações à ordem ou para entrega futura 516
9.1.4. Operações realizadas fora do estabelecimento 518
9.1.5. Remessa para industrialização 521
9.1.6. Remessa para concerto 523
9.1.7. Devolução de mercadoria 524
9.1.8. Operações decorrentes de mercadoria não entregue ao destinatário 527
9.1.9. Operações para a Zona Franca de Manaus 529
9.1.10. Operações relativas ao comércio ambulante 531
9.2. Regimes Especiais 531
Questões 534
10. ICMS – Infrações à Legislação Tributária Estadual 539
10.1. Infração tributária 539
10.2. Penalidades e espontaneidade do sujeito passivo 543
10.2.1. Espontaneidade do sujeito passivo 543
10.2.2. Multas – Disposições Preliminares 546
XVII
10.2.4. Aplicação e graduação das multas 564
10.3. Correção monetária, atualização monetária e juros 567
10.4. Cancelamento da inscrição no CACEPE 570
10.5. Sistema Especial de Controle, Fiscalização e Pagamento 572
10.6. Interdição de estabelecimento 575
10.7. Arbitramento 575
10.7.1. Arbitramento geral 577
10.7.2. Arbitramento por amostragem 579
10.8. Presunção 581
10.8.1. Presunção de omissão de saída 581
10.8.2. Presunção de operações e prestações internas tributáveis 585 10.8.3. Presunção de internamento de mercadorias no Estado 585 10.8.4. Presunção de vencimento antecipado 586
Questões 586
11. Taxas 591
11.1. Introdução 591
11.2. Taxas na Legislação Estadual 597
11.2.1. Taxa de Fiscalização e Utilização de Serviços Públicos (Taxa FUSP) 597
11.2.2. Taxa de Fiscalização sobre os serviços públicos delegados pelo Estado de Pernambuco 601
11.2.3. Taxa de Fiscalização do Sistema Integrado de Atividades Públicas Não Exclusivas 602
11.2.4. Taxa de Controle e Fiscalização Ambiental do Estado de Pernambuco (TFAPE) 606
11.2.5. Taxas relativas ao Poder Judiciário 607
Questões 608
12. Fernando de Noronha 611
12.1. Legislação Tributária referente ao Distrito Estadual de Fernando de Noronha 611
12.2. Anexo – Lei Estadual nº 10.403, de 29 de dezembro de 1989 619
Questões 652
