Aluna(o)_________________________________________________N.º________________Turma____ Informações gerais:
• Leia com atenção a totalidade da prova antes de iniciar a sua resolução;
• Nos extractos de Balancetes apresentados algumas subcontas foram intencionalmente suprimidas. A sua reconstituição constitui um dos objectivos da prova;
• Na resolução das questões não deve ser considerado qualquer efeito fiscal ou de impostos diferidos para além dos expressamente referidos;
• Identifique todas as folhas antes de iniciar a resolução;
• Responda a cada questão nas próprias folhas do enunciado. Responda de forma sucinta – o espaço destinados às respostas não deve ser excedido;
• Durante a realização da prova as folhas 1/12 a 10/12 não devem ser separadas; O conjunto deve ser entregue devidamente agrafado;
• A prova tem a duração prevista de 2 horas e 30 minutos.
• Não é permitida a utilização de qualquer elemento de consulta; São fornecidos os códigos de contas do SNC e uma lista suplementar de subcontas;
• Nos termos do Programa da Unidade Curricular publicado na Secretaria on-line, não é permitida a utilização de máquinas ou equipamentos com tratamento de texto, incluindo telemóveis.
I - Questões Gerais
1. Transcreva a definição de Capital Próprio da Estrutura Conceptual do Sistema de Normalização Contabilística (SNC) da Comissão de Normalização Contabilística [0,50]:
2. No período N-1 uma sociedade iniciou a construção de um edifício destinado a ampliar as suas instalações fabris, tendo contraído um empréstimo bancário especificamente destinado a financiar a obra. Este empréstimo originou juros durante esse período no montante de € 70 000,00. Prevendo-se que a construção do edifício demorasse cerca de três anos, a empresa optou pela capitalização integral dos gastos financeiros, nos termos do § 9 da NCRF 10 do SNC.
Entretanto, no período corrente, o tratamento dos gastos financeiros foi novamente analisado, considerando-os como gastos do período. Os juros relacionados com o período corrente totalizaram € 87 000,00.
Releve em Diário, no período corrente, os efeitos desta alteração [1,00].
D H
3. Complete a afirmação seguinte, riscando a hipótese incorrecta [0,50]:
Se for difícil distinguir uma alteração de política contabilística de uma alteração de estimativa contabilística, os efeitos dessa alteração devem ser reconhecidos prospectivamente retrospectivamente
I - SOCIEDADES POR ACÇÕES Informações relativas às questões 4 a 7:
− Os dados extraídos dos Balancetes Gerais da Sociedade ALFA, S.A. e, 01.01.2013 e 31.03.2013 apresentados na página 11, evidenciam os seguintes factos, devidamente contabilizados, segundo a ordem indicada:
1. 31.01 – Aquisição de um lote de acções da própria sociedade;
2. 28-02 – Aprovação das contas do período contabilístico de 2012 e proposta de aplicação dos resultados; 3. 15-03 – Aumento do Capital Social através da incorporação de reservas;
4. 26-03 – Alienação de um lote de acções da própria sociedade.
− Além destas, não se verificaram quaisquer outras operações modificativas das contas do Capital Próprio. − Das Acções Próprias:
Durante o segundo semestre do período anterior a Sociedade não adquiriu nem alienou acções próprias;
O método de custeio das acções próprias alienadas é o FIFO; As Acções Próprias em carteira no início do período corrente constituem um único lote;
A aquisição foi efectuada com um desconto de 21% do Valor Nominal; A alienação foi efectuada com um prémio de 10% do Valor Nominal; Gastos de transacção: Na alienação, € 220,00 e na aquisição, € 275,00.
− Da Assembleia Geral Anual:
Estiveram presentes ou representados todos os accionistas com direito a voto. Nos termos do pacto social, a cada participação de 100 acções corresponde 1 voto; Todos os accionistas provaram ser detentores de participações múltiplas de 100 acções;
A seguinte proposta de aplicação de resultados constante do Relatório de Gestão elaborado pelo Conselho de Administração foi aprovada com 1900 votos a favor e 20 votos contra;
• Para Reserva Legal: O montante determinado nos termos do disposto no art. 295.º do Código das Sociedades Comerciais (a seguir transcrito), sem ultrapassar os limites fixados neste artigo, seguindo a interpretação do Professor Raul Ventura [ – Sociedades por Quotas. Coimbra, Almedina, 1987, Vol.I, p.357];
o Art. 295.º (Reserva legal) – Uma percentagem não inferior à vigésima parte dos lucros da sociedade é destinada à constituição da reserva legal e, sendo caso disso, à sua reintegração, até que aquela represente a quinta parte do capital social…
• Para Reservas Estatutárias: O montante necessário para manter a posição relativa com o saldo da Reserva Legal; • Para Dividendos o montante necessário para garantir uma rendibilidade global (incluindo a antecipação
concretizada no período anterior de €0,07 por acção) de 4,5% do valor nominal; Disponibilização imediata de 60% e o restante em duas partes, a 60 e 90 dias;
• Para Reservas Livres: O remanescente (considerando o saldo transitado do exercício anterior e a regularização dos dividendos antecipados) arredondado (para baixo) para o múltiplo de € 1 000,00.
− Do Capital Social:
O Capital Social não se alterou durante o período anterior;
Na operação de aumento do Capital Social por incorporação de reservas não foi alterado o valor nominal das acções. Outras informações:
− As taxas de retenção na fonte de IRS/IRC a considerar são as seguintes: 15% (gratificações) e 25% (dividendos e juros); − Considere que a especialização de rendimentos e gastos é efectuada mensalmente;
Aluna(o)_________________________________________________N.º________________Turma____ 4. Acções Próprias:
4.1 Relativamente às Acções Próprias, indique [2,00]:
Quantidade de Acções Próprias detidas no início do período Quantidade de Acções Próprias adquiridas
Quantidade de Acções Próprias resultantes do aumento do capital social Quantidade de Acções Próprias alienadas
Quantidade de Acções Próprias detidas no final do trimestre
4.2 Complete os lançamentos relacionados com a aquisição de acções próprias [0,75]:
D H
ACÇÕES PRÓPRIAS (521)
(522)
RESERVAS (5512)
Pelo reforço da reserva indisponível Pela aquisição de acções próprias
4.3 Complete os lançamentos relacionados com a alienação de Acções Próprias [1,00]:
D H
ACÇÕES PRÓPRIAS (521)
(522)
RESERVAS (5512)
Pelo reajustamento da reserva indisponível Pela alienação de acções próprias
4.4 Complete os lançamentos seguintes relativos ao aumento de capital por incorporação de reservas [0,75]:
D H
RESERVAS (5523)
Pelo aumento de capital por incorporação de reservas
Pelo reajustamento do valor nominal das acções próprias detidas
4.5 Na sequência deste aumento de capital foram atribuídas novas acções aos antigos accionistas. Por exemplo, se um accionista tivesse direito a receber 11 novas acções, então ele era detentor de ______ acções antigas [0,50]; 4.6 Complete o quadro seguinte com referência à data de 31-03-2013: [1,00]:
Acções próprias em carteira Quantidade Custo unitário Custo total
Lote inicial
Lote 2 - adquirido em 31-01
Lote 3 - recebido gratuitamente 0,000
Totais
5. Aplicação dos resultados do período anterior:
5.1 Reconstitua a proposta do Conselho de Administração para aplicação dos resultados aprovada pela Assembleia Geral Anual [2,00]:
Reserva legal Reservas estatutárias Reservas livres
Quantia de dividendos brutos atribuídos na AG
Quantia de dividendos líquidos disponibilizados na data da AG
Montante de resultados não aplicados que transita para o período seguinte
5.2 Complete o lançamento correspondente à disponibilização de dividendos com referência à data da Assembleia Geral Anual [0,50]:
D H
Aluna(o)_________________________________________________N.º________________Turma____ 5.3 Reconstitua os movimentos registados na conta 56 Resultados transitados durante o trimestre indicado [1,00]:
D H
Total acumulado a débito Total acumulado a crédito
56 RESULTADOS TRANSITADOS
6. Considere que o Rácio VM/VC em 31-12-2012 era 1,40, calcule: [0,50]. o Valor de Mercado da Sociedade com referência aquela data
7. A Sociedade BETA, S.A. emitiu um empréstimo por obrigações não convertíveis nas condições a seguir indicadas:
Montante nominal global:€ 3 000 000,00 Valor de reembolso (% do valor nominal): 103,00
Valor nominal: € 5,00 Data de emissão: 01-04-2010
Preço de emissão (% do valor nominal): 102,00 Período de subscrição: Mar.2010
Realização no acto da subscrição: % 100,00 Prazo do empréstimo (anos): 4
Taxa de juro anual: % 3,00 Reembolsos semestrais e iguais
Periodicidade de pagamento de juros (postecipados): anual Data do primeiro reembolso: 30-09-2011
A emissão foi tomada firme pelo Banco B o qual creditou a conta de Depósitos à Ordem da Sociedade BETA, S.A. , os valores realizados no termo dos períodos indicados, deduzindo na primeira transferência o montante dos gastos com a sua intervenção - € 33 000,00. Considere que a especialização de rendimentos e gastos é efectuada mensalmente;
7.1 Complete o lançamento da disponibilização dos juros vencidos em 31-03-2013 [1,00]
D H
ESTADO E OUTROS ENTES PÚBLICOS (2423)
Pela disponibilização dos juros
7.2 Complete o lançamento relativo à especialização do gasto com juros do mês de Janeiro. 2012 [1,00]:
D H
OUTRAS CONTAS A RECEBER E A PAGAR (27223)
Pelo reconhecimento do gasto com juros neste mês
7.3 Indique o saldo da conta 6912 Juros de obrigações com referência a 31-12-2013, imediatamente antes da sua transferência para apuramento dos resultados do período [1,00]: __________________
III - SOCIEDADES POR QUOTAS
Extracto do Balancete a partir do qual foram elaboradas as Demonstrações Financeiras da sociedade GAMA:
devedores credores
12 DEPÓSITOS À ORDEM 112 500,00
121 Banco BBB 112 500,00
21 CLIENTES 70 000,00 10 000,00
211 Clientes, c/c 60 000,00
217 Clientes de cobrança duvidosa 10 000,00
219 Perdas por imparidade acumuladas 10 000,00
22 FORNECEDORES 80 000,00
221 Fornecedores c/c 75 000,00
222 Fornecedores - títulos a pagar 5 000,00
24 ESTADO E OUTROS ENTES PÚBLICOS 17 500,00
241 Imposto sobre o rendimento 5 000,00
242 Retenção de impostos sobre rendimentos 4 500,00
245 Contribuições para a Segurança Social 8 000,00
25 FINANCIAMENTOS OBTIDOS 45 300,00
251 Instituições de crédito e sociedades financeiras 45 300,00
28 DIFERIMENTOS 1 000,00 2 000,00
281 Gastos a reconhecer 1 000,00
282 Rendimentos a reconhecer 2 000,00
32 MERCADORIAS 75 000,00 25 000,00
321 Mercadorias em armazém 75 000,00
329 Perdas por imparidade acumuladas 25 000,00
43 ACTIVOS FIXOS TANGÍVEIS 182 000,00 120 000,00
434 Equipamento de transporte 142 000,00 435 Equipamento administrativo 40 000,00 438 Depreciações acumuladas 120 000,00 51 CAPITAL 90 000,00 511 Sócio A 48 600,00 512 Sócio B 32 400,00 513 Sócio C 9 000,00
53 OUTROS INSTRUMENTOS DE CAP.PRÓPRIO 45 000,00
531 Prestações suplementares 45 000,00 5311 Sócio A 27 000,00 5312 Sócio B 18 000,00 5313 Sócio C 0,00 54 PRÉMIOS DE EMISSÃO 23 400,00 541 Prémios de emissão - … 23 400,00 55 RESERVAS 101 800,00 551 Reservas legais 18 000,00
5511 Reservas legais de lucros 18 000,00
5512 Reservas de aquisição de quotas próprias 0,00
552 Outras reservas 83 800,00
5523 Reservas livres 83 800,00
56 RESULTADOS TRANSITADOS 110 000,00
561 Resultados de exercícios anteriores 110 000,00
81 RESULTADO LÍQUIDO DO PERÍODO 9 500,00
818 Resultado líquido 9 500,00
560 000,00 560 000,00
Aluna(o)_________________________________________________N.º________________Turma____ (Página em branco)
8. Em Assembleia Geral subsequente foram aprovadas as seguintes deliberações: −
−−
− Cessão da quota do sócio C ao Sócio B com um prémio de 5% do seu valor nominal;
− Aumento do capital social para € 125 000,00, subscrito pelos sócios A e B, na proporção das quotas detidas antes da Assembleia Geral.
O Sócio A realizou de imediato a sua quota por transferência bancária. Para realização da quota por si subscrita o Sócio B transmitiu para a sociedade a sua posição num contrato de locação financeira de uma viatura ligeira de passageiros. A situação do contrato, à data da cessão da posição contratual, era a seguinte:
Amortização IVA à
financeira taxa normal
Rendas 1 a 10, vencidas e pagas 14 679,88 2 820,12 17 500,00 4 025,00 21 525,00
Rendas 11 a 16, vincendas 9 828,81 671,19 10 500,00 2 415,00 12 915,00
Valor residual do contrato 491,31 8,69 500,00 115,00 615,00
Totais 25 000,00 3 500,00 28 500,00 6 555,00 35 055,00 Juros Rendas Pagamentos Descrição
Foi atribuído à viatura o justo valor de € 28 000,00. O IVA incidente sobre as rendas não é dedutível.
− Gastos directamente relacionados com o aumento do capital da sociedade, pagos por cheque: - Honorários do ROC que elaborou o relatório relativo às realização em espécie: € 500,00; - Despesas notariais e de registo comercial: € 400,00.
Aluna(o)_________________________________________________N.º________________Turma____ 8.1 Complete o registo em Diário das deliberações referidas. [2,50];
D H
Pela cessão da quota do sócio C ao sócio B
--- "
---CAPITAL (511) (512)
Pela subscrição do aumento de capital
--- "
---Pela realização da quota subscrita pelo sócio A
--- "
---FINANCIAMENTOS OBTIDOS (2513)
Pela realização da quota subscrita pelo sócio B
--- "
---FORNECIMENTOS E SERVIÇOS EXTERNOS
Pelo pagamentos das despesas com o aumento de capital
8.2 Em alternativa à situação descrita no ponto anterior, considere que o extracto de Balancete apresentado serviu de base à elaboração das Demonstrações Financeiras emitidas na sequência duma deliberação de dissolução da sociedade.
Considere que nas operações de liquidação todo o activo foi convertido em dinheiro e que foram regularizados todos os passivos.
Considere, ainda, que as operações de liquidação terminaram com um resultado negativo de € 20 700,00. Complete o registo em Diário as operações de partilha [2,50];
D H
OUTROS INSTRUMENTOS DE CAP.PRÓPRIO (5311)
(5312)
Pela afectação das Prestações Suplementares
--- "
---SÓCIOS (2671) (2672) (2673)
RESULTADO LÍQUIDO DO PERÍODO
(818) 9 500,00
(819)
Pela imputação aos sócios do Capital Próprio - saldos devedores --- " ---CAPITAL (511) (512) (513) SÓCIOS (2671) (2672) (2673)
Pela imputação aos sócios do Capital Próprio - saldos credores --- " ---SÓCIOS (2671) 0,25 (2672) (2673) DEPÓSITOS À ORDEM (121) Pela partilha
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E xa m e: É p o ca N o rm al -- 28 -0 1-20 14 A luna (o) _____________________________________________ ____N .º _ _______________T ur m a____ 11/ 12 ad o s ex tr aí d o s d o s B al an ce te s G er ai s d a S o ci ed ad e A L F A , S .A . e m 0 1. 01 .2 01 3 e 31 .0 3. 20 13 : D éb it o C ré d it o d ev ed o re s cr ed o re s D éb it o C ré d it o d ev ed o re s cr ed o re s … … 51 C A P IT A L 1 0 00 0 00 ,0 0 1 0 00 0 00 ,0 0 1 2 20 0 00 ,0 0 1 2 20 0 00 ,0 0 52 A C Ç Õ E S P R Ó P R IA S 1 5 50 0, 00 1 5 50 0, 00 5 2 3 0 0 ,0 0 3 6 3 0 0 ,0 0 2 8 80 0, 00 1 2 80 0, 00 55 R E S E R V A S 8 95 5 00 ,0 0 8 95 5 00 ,0 0 2 63 5 00 ,0 0 9 82 0 00 ,0 0 7 18 5 00 ,0 0 55 1 R es er va s le ga is 2 11 5 00 ,0 0 2 11 5 00 ,0 0 2 1 50 0, 00 2 37 5 00 ,0 0 2 16 0 00 ,0 0 55 11 D e lu cr os 1 96 0 00 ,0 0 1 96 0 00 ,0 0 0, 00 2 00 0 00 ,0 0 2 00 0 00 ,0 0 55 12 D e aq ui si çã o de a cç õe s pr óp ria s 1 5 50 0, 00 1 5 50 0, 00 2 1 50 0, 00 3 7 50 0, 00 1 6 00 0, 00 55 2 O ut ra s re se rv as 6 84 0 00 ,0 0 6 84 0 00 ,0 0 2 42 0 00 ,0 0 7 44 5 00 ,0 0 5 02 5 00 ,0 0 55 21 R es er va s es ta tu tá ria s 3 92 0 00 ,0 0 3 92 0 00 ,0 0 0, 00 4 00 0 00 ,0 0 4 00 0 00 ,0 0 55 23 R es er va s liv re s 2 92 0 00 ,0 0 2 92 0 00 ,0 0 2 42 0 00 ,0 0 3 44 5 00 ,0 0 1 02 5 00 ,0 0 56 R E S U L T A D O S T R A N S IT A D O S 0, 00 3 0 00 ,0 0 0, 00 3 0 00 ,0 0 8 6 58 5, 00 8 6 95 0, 00 36 5, 00 59 O U T R A S V A R IA Ç Õ E S N O S C A P IT A IS P R Ó P R IO S 1 0 50 0, 00 6 2 00 0, 00 1 0 50 0, 00 6 2 00 0, 00 1 0 72 0, 00 6 2 50 0, 00 1 0 22 0, 00 6 2 00 0, 00 59 4 D oa çõ es 6 2 00 0, 00 6 2 00 0, 00 6 2 00 0, 00 6 2 00 0, 00 59 9 O ut ra s 1 0 50 0, 00 1 0 50 0, 00 1 0 72 0, 00 50 0, 00 1 0 22 0, 00 0, 00 81 R E S U L T A D O L ÍQ U ID O D O P E R ÍO D O 8 3 95 0, 00 8 3 95 0, 00 8 3 95 0, 00 8 3 95 0, 00 0, 00 89 D IV ID E N D O S A N T E C IP A D O S 1 3 82 5, 00 1 3 82 5, 00 2 4 62 5, 00 1 3 82 5, 00 0, 00 C o n ta s 0 1 -0 1 -2 0 1 3 3 1 -0 3 -2 0 1 3 A cu m u la d o s S al d o s A cu m u la d o s S al d o s
21 CLIENTES
215 Clientes – facturas cedidas (factoring) 2151 Clientes gerais
24 ESTADO E OUTROS ENTES PÚBLICOS
242 Retenção de impostos sobre rendimentos 2421 Trabalho dependentes
2422 Empresariais e profissionais 2423 Capitais
2424 Prediais
25 FINANCIAMENTOS OBTIDOS
251 Instituições de créditos e soci.financeiras 2515 Adiantamentos de factoring
252 Mercado de valores mobiliários 2521 Empréstimos por obrigações 25211 Convertíveis 25212 Não convertíveis 252121 Obrigações emitidas 252122 Prémios de reembolso 252123 Obrigações a subscrever 252124 Obrigações sorteadas 252125 Obrigações reembolsadas 252129 Obrigações por colocar
26 ACCIONISTAS / SÓCIOS 261 Accionistas c/subscrição 2611 Capital subscrito – não chamado 2612 Capital subscrito – chamado
2619 Capital subscrito – excesso a regularizar 262 Quotas não liberadas
2621 Sócio A …
267 Accionistas (sócios) c/liquidação 2671 Sócio A … 268 Outras operações 2681 Prestações suplementares 26811 Sócio A … 2688 Outras 26881 Sócio A …
27 OUTRAS CONTAS A RECEBER E A PAGAR
272 Devedores e credores por acréscimos (… 2722 Credores por acréscimos de gastos 27223 Juros de empréstimos por obrigações 277 Obrigacionistas
2771 Obrigacionistas c/subscrição 27711 Obrigações subscritas
27719 Obrigações subscritas em excesso 2775 Juros a pagar
2776 Obrigações a reembolsar 278 Outros devedores e credores
28 DIFERIMENTOS
281 Gastos a reconhecer
2815 Gastos de empréstimos por obrigações 28151 Gastos de emissão de obrigações 28152 Prémios de reembolso de obrigações 28153 Descontos de emissão de obrigações 282 Rendimentos a reconhecer
2825 Rendimentos de empréstimos por obrigações 28253 Prémios de emissão de obrigações
41 INVESTIMENTOS FINANCEIROS 41_7 Prestações suplementares 51 CAPITAL 511 Sócio A … 51_ Quotas próprias ou 511 Ordinário
5111 Subscrito e não chamado
5112 Subscrito, chamado e não realizado 5113 Subscrito e realizado
512 Privilegiado
53 O.INSTRUMENTOS CAPITAL PRÓPRIO
531 Prestações suplementares 5311 Sócio A … 55 RESERVAS 551 Reservas legais 5511 De lucros
5512 De aquisição de acções (quotas) próprias 552 Outras reservas 5521 Reservas estatutárias 5522 Reservas contratuais 5523 Reservas livres 56 RESULTADOS TRANSITADOS 561 De exercícios anteriores 568 Regularização de excedentes
69 GASTOS E PERDAS DE FINANCIAMENTO
691 Juros suportados 6912 Juros de obrigações 6915 Juros de factoring
698 Outros gastos e perdas de financiamento 6982 Relativos a empréstimos por obrigações 6985 Comissões de factoring
81 RESULTADO LÍQUIDO DO PERÍODO
818 Resultado líquido 819 Resultado da liquidação
