PÓS GRADUAÇÃO
Imunidades e Isenções
Tributárias
Caso...
- Ser proprietário de Bicicletas
- Artigo 195, §7º da CF: São isentas de contribuição para a seguridade social as entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em lei.
- Artigo 184, §5º da CF: São isentas de impostos federais, estaduais e municipais as operações de transferência de imóveis desapropriados para fins de reforma agrária
- Artigo 6º da Lei 7713/88: dispensa do pagamento de imposto de renda aos portadores de moléstia grave
- Artigo 2º DL 195/67: Será devida a Contribuição de Melhoria, no caso de valorização de imóveis de propriedade privada, em virtude de qualquer das seguintes obras públicas
As imunidades tributárias e as
isenções alcançam apenas a
Jurisprudência...
“OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS. MULTA. Mesmo que
fosse reconhecida a imunidade tributária, remanesce
a obrigação da entidade filantrópica de recolher as
contribuições descontadas dos seus empregados e de
apresentar os livros e documentos fiscais, sendo
devida multa pelo descumprimento dessa obrigação
acessória.
(TRF4,
AC
0016979-78.2011.404.9999,
Segunda Turma, Relator Luiz Carlos Série, D.E.
08/02/2012).
Imunidades
QUAL A RELAÇÃO DOS
SUJEITOS DA RELAÇÃO
JURÍDICA NA IMUNIDADE?
Caso...
A AACD para angariar fundos, decide promover um
bazar para a venda de próteses e cadeiras de rodas
que não são mais utilizadas por seus pacientes, mas
ainda em bom estado. Neste dia diversas mercadorias
são vendidas a preços bem competitivos.
Passado 02 anos do referido bazar, a entidade recebeu
auto de infração e imposição de multa, exigindo o
recolhimento do imposto. Você como advogado da
instituição deverá promover a tese de defesa para
afastamento da cobrança.
Jurisprudência...
Quando a Constituição diz que é vedado cobrar
impostos das instituições de educação sem fins
lucrativos, é porque nega a competência para tanto,
não sendo dado ao intérprete perquirir quanto à
repercussão jurídica ou econômica do tributo para o
efeito de decidir se é devido ou não. Assim, se a lei
coloca o vendedor como contribuinte e, num caso
concreto, temos entidade imune em tal posição, não
há que se discutir acerca da cobrança do imposto.
Jurisprudência...
Sumula 591 do STF: A imunidade ou a isenção tributária do comprador não se estende ao produtor, contribuinte do imposto sobre produtos industrializados.
"(...) 5. A imunidade tributária recíproca não se aplica ao Imposto sobre Produtos Industrializados, pois o contribuinte desse imposto é o industrial ou o produtor. O município não realiza o fato gerador desse tributo, razão pela qual não há que se falar em contrariedade ao disposto no art. 150, inc. VI, alínea a, da Constituição da República. Este Supremo Tribunal assentou que 'a imunidade ou a isenção tributária do comprador não se estende ao produtor, contribuinte do Imposto sobre Produtos Industrializados' (Súmula n. 591 do Supremo Tribunal Federal)." (RE 371243, Relatora Ministra Cármen Lúcia, Decisão Monocrática, julgamento em 1.2.2011, DJe de 18.2.2011)
Jurisprudência...
DIREITO TRIBUTÁRIO. REPETIÇÃO DE INDÉBITO. IPTU. LEGITIMIDADE ATIVA.
Apenas o proprietário do imóvel tem legitimidade ativa para propor ação de repetição de indébito de IPTU. A relação tributária estabelecida entre a Fazenda e o proprietário do imóvel (art. 34 do CTN) prevalece sobre qualquer estipulação contratual que determine que terceiro arcará com o pagamento de IPTU, pois a referida avença não é oponível à Fazenda. Segundo o art. 123 do CTN, convenções particulares relativas à responsabilidade pelo pagamento de tributos não modificam a definição legal do sujeito passivo das obrigações tributárias correspondentes. Precedente citado: AgRg no Resp 836.089-SP, DJe 26/4/2011. AgRg no AgRg no AREsp 143.631-RJ, Rel. Min. Benedito Gonçalves, julgado em 4/10/2012.
Jurisprudência...
TRIBUTÁRIO. EMBARGOS À EXECUÇÃO FISCAL. JUÍZO DE RETRATAÇÃO. ART. 543-B, § 3º, DO CPC. IPTU. RFFSA. IMUNIDADE TRIBUTÁRIA. ILEGITIMIDADE PASSIVA. SUCESSÃO PELA UNIÃO. NULIDADE DA CDA. 1. O Plenário do Supremo Tribunal Federal, ao julgar o RE nº 599.176/PR, Tema nº 224, firmou entendimento no sentido de que "a União não pode se livrar da responsabilidade tributária simplesmente indicando que o tributo era devido por sociedade de economia mista (no caso, RFFSA), ou sugerindo a aplicação de regra constitucional que protege a autonomia política de entes federados, e não de empresas públicas, nem de sociedades de economia mista". 2. Na qualidade de sucessora da sociedade de economia mista (RFFSA), a União Federal se tornou responsável tributária pelos créditos inadimplidos, nos termos do art. 130 e seguintes do Código Tributário Nacional. A imunidade tributária recíproca não afasta a responsabilidade tributária por sucessão na hipótese em que o sujeito passivo era contribuinte regular do tributo devido. AC 013910 PR 2008.70.00.013910-6 - D.E. 23/07/2015
Art. 150, VI
Instituir impostos sobre
a) patrimônio, renda ou
serviços, uns dos outros;
b) templos de qualquer
culto;
Caso...
A empresa Souza Cruz Ltda exploradora de atividades privadas na área de leilão, ocupa um terreno de propriedade da União cedido em contrato de concessão no Estado de São Paulo.
Recentemente recebeu carnê do IPTU para pagamento do imposto, e sendo reconhecida a imunidade recíproca impugna administrativamente dentro do prazo previsto.
A decisão irreformável em âmbito administrativo entendeu a não aplicação do pleito constitucional em razão da Sumula 399 do STJ.
Jurisprudência...
“A imunidade recíproca não se estende a empresa privada arrendatária de imóvel público, quando seja ela exploradora de atividade econômica com fins lucrativos. Nessa hipótese, é constitucional a cobrança de IPTU pelo município”. (RE 594015 e 601720)
Art. 150, VI
Instituir impostos sobre
a) patrimônio, renda ou
serviços, uns dos outros;
b) templos de qualquer
culto;
Jurisprudência...
EXECUÇÃO.CULTO RELIGIOSO. AUSÊNCIA DE BENS QUE GARANTAM A EXECUÇÃO. PENHORA DA RECEITA DIÁRIA. EXCEPCIONAL. POSSIBILIDADE. As doações dos seguidores e simpatizantes do culto religioso constituem em receita da pessoa jurídica e esta deve suportar as suas obrigações, dentre elas o crédito da agravante. Ante a ausência de bens que garantam a execução, excepcionalmente, lícito é que a sua receita diária seja penhorada, em percentual que não a inviabilize, até a satisfação do crédito da exequente, procedendo-se na forma prevista no artigo 678, parágrafo único, do CPC, nomeando-se administrador para a sua efetivação. Recurso não conhecido. (REsp 692.972/SP, 5ªT, rel. Min. José Arnaldo da Fonseca, j. 16-12-2004);
Art. 150, VI
Instituir impostos sobre
c) patrimônio, renda ou
serviços dos partidos políticos, inclusive suas fundações, das entidades sindicais dos
trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos,
Art. 150, VI
Instituir impostos sobre
d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão.
Caso...
A Livraria Cultura, decidi realizar a importação da China de um tablete do formato “Kindle”, utilizado exclusivamente para a leitura de livros digitais. Acredita que pela imunidade prescrita na Constituição Federal no artigo 150, VI, “d”, CF não deve pagar o referido imposto. Ao atracar o navio no porto de Santos, o mesmo é apreendido pela Receita Federal com o argumento que o mesmo não é considerado Livro para fins de imunidade, conforme a Lei 10.753/03, em seu artigo 2º.
A liberação da mercadoria está condicionada ao pagamento do mencionado Imposto.
Jurisprudência...
Os ministros negaram provimento aos Recursos Extraordinários (REs) 330817 e 595676, julgados em conjunto na sessão desta quarta-feira (8). Para o colegiado, a imunidade tributária a livros, jornais, periódicos e ao papel destinado a sua impressão deve abranger os livros eletrônicos, os suportes exclusivos para leitura e armazenamento, além de componentes eletrônicos que acompanhem material didático.
No RE 330817, com repercussão geral reconhecida, o argumento de que a vontade do legislador histórico foi restringir a imunidade ao livro editado em papel não se sustenta. O vocábulo “papel” constante da norma não se refere somente ao método impresso de produção de livros, afirmou. “O suporte das publicações é apenas o continente, o corpus mechanicum que abrange o seu conteúdo, o corpus misticum das obras. Não sendo ele o essencial ou, de um olhar teleológico, o condicionante para o gozo da imunidade”, explicou.
Jurisprudência...
O Plenário aprovou, também por unanimidade, duas teses de repercussão geral para o julgamento dos recursos. O texto aprovado no julgamento do RE 330817 foi: A imunidade tributária constante do artigo 150, VI, “d”, da Constituição Federal, aplica-se ao livro eletrônico (e-book), inclusive aos suportes exclusivamente utilizados para fixá-lo. Para o RE 595676 os ministros assinalaram que “a imunidade tributária da alínea “d” do inciso VI do artigo 150 da Constituição Federal alcança componentes eletrônicos destinados exclusivamente a integrar unidades didáticas com fascículos”.
Caso...
A Gráfica Sonhos Tributários realiza a atividade de impressão a diversos jornais da cidade de Ananindeua, promovendo também a distribuição dos livros e jornais produzidos. Entende ser alcançada pela Imunidade Cultural a qual afastaria a incidência de impostos sobre as operações realizadas.
Em face disto, não realizou o pagamento de ISS referente aos serviços prestados. Recebeu a pouco, uma fiscalização da prefeitura que ao entender ser devido o recolhimento do tributo, promoveu o devido bloqueio das mercadorias envolvidas, bem como do estabelecimento.
Jurisprudência...
As prestadoras de serviços de composição gráfica, que realizam serviços por encomendas de empresas jornalísticas ou editoras de livros, não estão abrangidas pela imunidade tributária prevista no artigo 150, VI, d, CF. A imunidade cultural possui natureza objetiva, ou seja, incide sobre os próprios livros, jornais, periódicos e papel. Já os serviços de composição gráfica envolvem prestação de serviços, o que gera a não incidência, portanto, da referida imunidade.
Deve portanto, recolher o ISS, por praticar a prestação de serviços conforme o Artigo 156, III da CF e LC 116/2003.
Art. 153, §4º, II
O imposto previsto no
inciso VI:
não incidirá sobre
pequenas glebas rurais,
definidas em lei, quando
as explore o proprietário
que não possua outro
imóvel;
Art. 2º, PU Parágrafo Único: Para os efeitos deste artigo, pequenas glebas rurais são os imóveis com área igual ou inferior a :
I - 100 ha, se localizado em
município compreendido na
Amazônia Ocidental ou no Pantanal
mato-grossense e
sul-mato-grossense;
II - 50 ha, se localizado em
município compreendido no
Polígono das Secas ou na
Amazônia Oriental;
III - 30 ha, se localizado em
Caso...
A entidade de assistência social Viver Bem, com rigor e atenta a suas obrigações tributárias, com frequência contrata escritório de advocacia para confirmar se as práticas que operam em sua instituição estão coadunando com a legislação tributária em vigor.
A nobre casa promove o assistencialismo as adolescentes em vulnerabilidade social, além de promover a integração ao mercado de trabalho. O Presidente em exercício da “Viver Bem” promoveu um aumento no salários dos dirigentes, atingindo valor superior aos que atualmente são pagos aos servidores do Poder Executivo Federal.
Em recente fiscalização promovida pela Receita Federal, o auditor afastou o alcance da imunidade da entidade, alegando o descumprimento dos requisitos que condicionam o alcance da benesse tributária, fundamentando na Lei 9.532/1997, artigos 12 e 14.
