Contabilidade e Planejamento Tributário
ICMS: GERAL, ESTIMATIVA SIMPLIFICADA DEC. 392/11 – CARGA MÉDIA
ALÍQUOTAS ICMS NORMAL MATO GROSSO – RICMS MT DEC.1944/89 LEI 7.098/98
Alíquotas Operações/Prestações
25%
a)álcool carburante, gasolina e querosene de aviação, classificados nos códigos 2207.10.00, 2207.20.10, 2710.00.2 e 2710.00.31 (Base legal: inciso IV do art. 49 do
RICMS/MT);
b) na prestação onerosa regular e idônea de serviço de telecomunicação fixa comutada prestada por operador de telecomunicação inscrito e regular, quanto ao tomador usuário final que residir e domiciliar dentro do território do Estado (Base legal: inciso IV do art. 49
do RICMS/MT);
c) consumo de energia elétrica mensal acima de 250 (duzentos e cinqüenta) Kwh e até 500 (quinhentos);
30%
a) nas prestações onerosas de serviços de comunicação, inclusive quando prestados ou iniciados no Exterior ressalvado os serviços relacionados na alínea "b" anterior (alíquota
de 25%);
b) consumo de energia elétrica mensal de classe residencial acima de 500 (quinhentos) Kwh;
c) consumo de energia elétrica mensal de classe rural; d) consumo de energia elétrica mensal das demais classes; Fund. Legal: Art. 14, V, da Lei nº 7.098/98 e art. 49, VII, do RICMS/MT.
35% Com fundamento no
art. 49, IX, do RICMS/MT c/c art. 14,
IX, da Lei 7.098/1998,
acrescentado pela Lei Complementar 460/2011
a) nas operações internas, inclusive de importação, realizadas com as mercadorias segundo a Nomenclatura Brasileira de Mercadorias (NBM/SH), a seguir indicadas: 1 - armas e munições, suas partes e acessórios, classificados no Capitulo 93 da NBM/SH;
2 - embarcações de esporte e de recreação, classificadas no código 8903 da NBM/SH 3 - bebidas classificadas nos códigos 2203, 2204, 2205, 2206, 2207 e 2208 da NBM/SH
(códigos 2203.00.00, 22.04, 22.05, 2206.00, 2207 e 22.08 da NCM/SH; 4 - cigarro, fumo e seus derivados, classificados no capítulo 24 (capítulo 24 da NCM/SH);
5 - joias classificadas nos códigos 7113 a 7116 da NBM/SH
6 - cosméticos e perfumes classificados nos códigos 3303, 3304, 3305 e 3307 (códigos 3303.00, 33.04, 33.05, 33.07 da NCM/SH)
7 - álcool carburante, querosene de aviação e gasolina classificados nos códigos 2207.10.00, 2207.20.10 ,2710.00.2 e 2710.00.31;
Energia elétrica classe residencial: consumo mensal acima de 250 (duzentos e cinqüenta) Kwh e até 500 (quinhentos) Kwh;
b) - prestações onerosas de serviços de telecomunicações fixa, de uso público, ou móvel celular, mediante pagamento antecipado por ficha, cartão magnético ou assemelhados;
17%
a) nas operações realizadas no território do Estado
b) nas operações interestaduais que destinem mercadorias a consumidor final não contribuinte do imposto
c) nas importações de mercadorias ou bens do exterior
d) nas prestações de serviços de transporte realizadas no território do Estado, ou quando iniciadas no exterior
e) nas prestações de serviços de transporte interestadual destinadas a não contribuinte do imposto;
Fund. Legal: Art. 14, I, "a", "c" e "d", da Lei nº 7.098/98.
12%
1) Operações realizadas no território do Estado com as seguintes mercadorias: a) arroz;
b) feijão;
c) farinhas de trigo, de mandioca e de milho e fubá;
d) aves vivas ou abatidas, suas carnes e miudezas comestíveis, frescas, refrigeradas ou congeladas;
e) carnes e miudezas comestíveis, das espécies bovina, bufalina, suína, ovina e caprina, frescas, refrigeradas ou congeladas;
f) banha de porco; g) óleo de soja;
2) Nas prestações de serviços de transporte terrestre interestadual de passageiros, encomenda e mala postal;
Fund. Legal: Art. 14, VII, "c", da Lei nº 7.098/98. 10%
Energia elétrica classe residencial:
2 - consumo mensal acima de 100 (cem) Kwh e até 150 (cento e cinqüenta) Kwh; Fund. Legal: Art. 14, II, "a", da Lei nº 7.098/98.
0%
Energia elétrica classe residencial: 1 - consumo mensal de até 100 (cem) Kwh; Fund. Legal: Art. 14, VII, "a", da Lei nº 7.098/98.
4% nas prestações de serviços de transporte aéreo interestadual de passageiro, carga e mala postal.
Obs.: Na tabela onde prevê a alíquota de 35%, aos itens 1 a 6 será acrescido o percentual de 2% (dois por cento), correspondente ao adicional destinado ao Fundo Estadual de Combate e Erradicação da Pobreza, instituído pela Lei Complementar n° 144, de 22 de dezembro de 2003.
TABELA DE ALÍQUOTAS DO ICMS - OPERAÇÕES INTERESTADUAIS
DESTINO O R I G E M AC AL AM AP BA CE DF ES GO MA MT MS MG PA PB PR PE PI RN RS RJ RO RR SC SP SE TO AC 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 AL 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 AM 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 AP 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 BA 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 CE 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 DF 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 ES 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 GO 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 MA 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 MT 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 MS 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 MG 07 07 07 07 07 07 07 07 07 07 07 07 07 07 12 07 07 07 12 12 07 07 12 12 07 07 PA 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 PB 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 PR 07 07 07 07 07 07 07 07 07 07 07 07 12 07 07 07 07 07 12 12 07 07 12 12 07 07 PE 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 PI 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 RN 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 RS 07 07 07 07 07 07 07 07 07 07 07 07 12 07 07 12 07 07 07 12 07 07 12 12 07 07 RJ 07 07 07 07 07 07 07 07 07 07 07 07 12 07 07 12 07 07 07 12 07 07 12 12 07 07 RO 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 RR 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 SC 07 07 07 07 07 07 07 07 07 07 07 07 12 07 07 12 07 07 07 12 12 07 07 12 07 07 SP 07 07 07 07 07 07 07 07 07 07 07 07 12 07 07 12 07 07 07 12 12 07 07 12 07 07 SE 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 TO 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
NOTA : As alíquotas constantes do quadro acima aplicam-se somente às operações interestaduais
destinadas a contribuintes do ICMS. Nas operações destinadas a não contribuintes, deverão ser utilizadas as alíquotas internas, previstas no Estado de origem da operação, de acordo com a mercadoria.
ANEXOS
Anexo Descrição
ANEXO I Lista de Serviços
ANEXO II CFOP ( Revogado )
ANEXO II - A CFOP - Entradas
ANEXO II - A CFOP - Saídas
ANEXO II - B Código da Situação Tributária - CST
ANEXO II - C Código de Detalhamento do regime e da situação
ANEXO III CNAE
ANEXO IV Relação de Produtos Semi-elaborados
ANEXO V (Revogado)
ANEXO VI Anexos s/numeração, criados via Decretos
ANEXO VII Isenções
ANEXO VIII Reduções de Base de Cálculo
ANEXO IX Créditos Fiscais, Outorgados e Presumidos
ANEXO X Diferimento
ANEXO XI ICMS Garantido Integral e Margem de Lucro
ANEXO XII Anistia, Remissão e Cancelamento Do Crédito Tributário (Art. 576-A do ICMS)
ANEXO XIII Simples Nacional
ANEXO XIV Substituição de Tributária
ANEXO XV Percentual de margem de Lucro Miníma
ANEXO XVI Percentual de Carga Tributária Média
ANEXO XVII Do Tratamento Tributário aplicável às Operações e prestações vinculadas à
realização da Copa das Confederações FIFA 2013 e da Copa do Mundo FIFA 2014.
ICMS ESTIMATIVA SIMPLIFICADA DEC. 392/11 – CARGA MÉDIA
O que é?
Sistema de tributação com aplicação de carga média para todas as operações. A carga média foi previamente discutida com representantes dos segmentos.
Aplica-se em relação aos bens, mercadorias e respectivas prestações de serviços de transporte, adquiridos em operações e prestações interestaduais.
Aplica-se também em relação às saídas internas de mercadorias submetidas ao regime de substituição tributária promovidas por estabelecimento industrial mato-grossense. O ST, neste caso,
Substitui:
•ICMS Garantido, inclusive DIFAL •ICMS Garantido Integral
•ICMS devido por ST, inclusive anexo XIV •Estimativa por Operação
•Deduções, manutenção, estornos ou glosa de créditos
• O recolhimento do imposto apurado por esse regime encerra a cadeia tributária, nos termos do regulamento do ICMS do Mato Grosso.
Não se aplica:
•Operações com veículos automotores novos
•Operações com bebidas alcoólicas, inclusive cerveja e chope •Operações com cigarros, fumo e derivados
•Operações com combustíveis arrolados nos incisos do caput do artigo 297 das disposições permanentes e com biodiesel –B100
•Contribuintes em Programa de Desenvolvimento •Operações de Telecomunicações
Como Calcular?
Corresponderá ao valor que resultar da aplicação sobre o valor total das Notas Fiscais relativas às aquisições interestaduais, no período, de percentual fixado para a CNAE em que estiver enquadrado o contribuinte, nos termos do Anexo XVI.Carga Média = (VlrNF) x (% do anexo XVI).
EXEMPLO:
VALOR DA NF R$ 1.000,00 CNAE 1063-5/00
CARGA 11% (ANEXO XVI)
CALCULANDO:R$ 1.000,00 X 11% = 110,00
• O crédito sobre operação de origem já foi deduzido na carga
• Aplicam sobre as notas de entrada emitidas a partir de 1º de junho de 2011
Estão excluídas da BC do imposto:
• O valor do imposto devido por substituição tributária, retido pelo remetente, destacado na Nota Fiscal que acobertar a operação;
• O valor das operações com bens, mercadorias e respectivas prestações de serviço de transporte alcançados por imunidade;
• O valor das operações contempladas com isenção do ICMS, concedida nos termos de convênio celebrado no âmbito do Conselho Nacional de Política Tributária – CONFAZ. O valor das operações e respectivas prestações de serviço de transporte:
•Devolução, remessa ou retorno para conserto •Substituição em garantia;
•Remessa por conta e ordem; •Remessa para industrialização;
•Mercadorias destinadas à demonstração; •Mercadorias destinadas a mostruário; •Mercadorias remetidas para treinamento;
•Remessa em consignação mercantil, arrendamento (leasing), empréstimo e locação, comodato e outras operações de natureza semelhante.
• Regras excepcionais prevalecem FUPIS
SIMPLES
•Carga de 7,5% para produtos não ST
•Carga conforme anexo para produtos ST
Exceções prevista no I a V do §2°do artigo 87-J-6 Materiais de construção:
•Carga de 10,15
Exceções: operação irregular e resolução 07 Materiais de construção X SIMPLES
•Todas Mercadorias estão sujeitas à ST - 10,15%
•Contribuintes fora do SIMPLES – tudo 10,15% Não há encerramento da cadeia:
• Quando detectado que o imposto foi recolhido a menor
• Quando o MVA aplicado for superior a 1 ½ o disposto no anexo XV
• Transferência de estabelecimento de outra UF, do mesmo titular
• Operações de estabelecimentos industriais mato-grossenses CNAE a ser considerado:
Principal
Registrado na base da SEFAZ em 31/05/11 Alterações de CNAE:
afetam a carga no ato da geração do imposto (geração do DAR) em se tratando de apuração pelo contribuinte –no ato do fato gerador É opcional:
quem quiser sair, deve solicitar à AGENFA até 30/11 de cada ano.
retorno pode ser requerido a qualquer tempo, com efeitos a partir do segundo mês Quem pede para sair, apura pelo auto-lançamento.
Quem sai por ação da SEFAZ, apura em conta gráfica Auto-lançamento
Através de informações em EFD
•Sujeitas a posterior homologação
•Aplicação mínima do MVA do anexo XI •Tributação pela entrada
•Não afasta exigência de ST
Operações inidôneas/irregulares em trânsito: antecipa-se o imposto, com carga média eventuais benefícios podem ser afastados.
Exemplo: materiais de construção possuem carga de 10,15%. Estando irregular, é exigido antecipação do imposto com mesma carga, todavia, se não quitado em 3 dias, aplica-se carga de 15 ou 17%, conforme anexo XVI.
Obrigações acessórias Permanecem inalteradas
As NF e CT que documentarem as respectivas operações, serão lançados no livro Registro de Entradas, na coluna 'Outras', de que trata a alínea b do item 7 do §3º do artigo 218, vedada, a utilização do crédito do imposto neles destacado, ressalvado o disposto no inciso I do §1°do artigo 87-J-9 (indústrias)
ST – Substituição Tributária
Operações sujeitas à ST devem respeitar carga reduzida da SEFAZ/MT
Exceção: incisos I a V do §2°do artigo 87-J-6, que devem respeitar carga do Anexo XIV ou norma própria
Apesar da redução da carga tributária, as regras inerentes à ST permanecem, ou seja, embora o Estimativa Simplificada englobe ST, a obrigação de retenção ou antecipação permanece, sendo possível o lançamento de ofício pela SEFAZ, todavia, com possibilidade de cobrança de multa de 80% do ICMS (artigo 45 lei 7098).
Não receberão lançamentos de Estimativa Simplificada:
Contribuintes cujos CNAE foram bloqueados para receber lançamento do Estimativa Por Operação Os contribuintes que foram pontualmente excluídos do Estimativa Por Operação
Possibilidades de recurso administrativo:
Eventuais erros de lançamentos sobre operações não tributadas, como devolução, produtos isentos (CONFAZ) ou imunes
Carga média aplicada sobre veículos na condição de imobilizados Cobrança sobre produtos diferidos na entrada
A partir de 01/06/2011 o cálculo do ICMS devido a título de substituição tributária nas operações interestaduais, bem como nas saídas internas de mercadorias promovidas por estabelecimento industrial mato-grossense, está regido pelo Regime de Estimativa Simplificado, de acordo com o art. 87-J-6 ao art.87-J-16 do RICMS.
Esse novo regime consiste na aplicação de carga tributária média apurada para a CNAE em que estiver enquadrado o destinatário mato-grossense, e corresponderá ao valor que resultar da aplicação sobre o valor total das operações das Notas Fiscais de percentual fixado para a CNAE em que estiver enquadrado o destinatário, nos termos do Anexo XVI do RICMS.
