Investigação em Fiscalidade: algumas reflexões

Investigação em Fiscalidade:

algumas reflexões

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ESTRUTURA

I – Introdução

II – A fiscalidade e os métodos de investigação

II.1 abordagem quantitativa

II.2 abordagem qualitativa

II.3 abordagem normativa

III – A fiscalidade na vanguarda da investigação: pistas

de investigação futura

INTRODUÇÃO: INVESTIGAÇÃO EM FISCALIDADE?

Investigar porquê?

Investigar o quê?

Investigar para quem?

Decisor político, comunidade académica, empresarial e sociedade civil, contabilistas, advogados, entre outros..

Investigar com o quê?

Impostos passados? Impostos presentes, ou impostos futuros? Comportamentos de contribuintes? Ou da administração tributária? Ou dos Contabilistas?

INTRODUÇÃO: INVESTIGAÇÃO EM FISCALIDADE?

INVESTIGAÇÃO EM FISCALIDADE……PORQUÊ?

construção de CONHECIMENTO ÚTIL tendo em conta os OBJETIVOS da fiscalidade (financeiros e sociais)

Financeiros – Receita fiscal Equidade – Justiça fiscal

Eficiência – Neutralidade fiscal

Custos de tributação e Simplicidade fiscal

METODOLOGIAS DE INVESTIGAÇÃO EM FISCALIDADE

A investigação na área fiscal é muito INTERDISCIPLINAR

Abordagem QUANTITATIVA (Perspetiva ECONÓMICA)

Abordagem QUALITATIVA (Perspetiva SOCIOLÓGICA)

Abordagem NORMATIVA (Perspetiva JURÍDICA)

INVESTIGAÇÃO QUANTITATIVA EM FISCALIDADE PERSPETIVA ECONÓMICA

“

Tudo começa e acaba na literatura…”

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INVESTIGAÇÃO QUANTITATIVA

Procura EXPLICAR-SE um fenómeno através da recolha de dados numéricos e da sua análise através de métodos estatísticos....

1. Escolha do tema a investigar TEORIA

2. Teoria 3. Objetivos

4. Hipóteses de investigação 5. Recolha da informação 6. Análise dos dados

7. Discussão dos resultados TEORIA

Investigação quantitativa em fiscalidade…

1.ª FASE - ESCOLHA DO TEMA

1. Tema RELEVANTE e ADEQUADO - ponderação do fator tempo e da existência de bases de dados:

SABI (empresas portuguesas e espanholas; AMADEU;

INE;

BANCO DE PORTUGAL; Empresas do PSI 20;

DATAWHAREHOUSE (Autoridade tributária);

EUROPEANTAXSURVEY (European Union); entre outras) 8

Investigação quantitativa em fiscalidade…

1.ª FASE - PESQUISA BIBLIOGRÁFICA

1. BASES de dados de artigos científicos: B - On (fácil acesso); 2. Consultar Top Tax Journals e revistas científicas

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EUA UK Austrália Europa Portugal

National Tax Journal

Fiscal Studies Australia Tax Review European Taxation Revista de Direito e Finanças Públicas IDEFF Tax Notes Bristish Tax

Review

ETJR – e Journal Tax Research

Ec Tax Review Fiscalidade e Gestão Fiscal International

Tax and Public Journal IBFS – International Bulletin Fiscal Studies Ciência e Técnica Fiscal Virgínia Tax Review Contabilidade e Gestão OCC

Investigação quantitativa em fiscalidade…

1.ª FASE – PESQUISA BIBLIOGRÁFICA

3. Consulta de alguns sites institucionais

www.europa.eu/taxation (European Union)

www.ocde.org (OCDE)

www.ata.us (American Tax Association)

www.ifa/org (International Tax Association)

www.ifs.uk (Institute of Fiscal Studies)

4. Entre nós: Biblioteca do Centro de Estudos Fiscais – Ministério das Finanças Lisboa

INVESTIGAÇÃO QUANTITATIVA EM FISCALIDADE…

2.ª e 3.ª FASE – OBJETIVOS E HIPÓTESES DE INVESTIGAÇÃO

…CONSTRUIR NOVAS TEORIAS OU MELHORAR AS JÁ EXISTENTES…

Estudar o impacto da tributação do imposto de sociedades nas decisões de investimento das empresas;

Avaliar o impacto da fiscalidade na estrutura de

endividamento das empresas;

Analisar o impacto da fiscalidade na política de donativos; Estimar os custos dos impostos (AT, contribuintes);

Influência da fiscalidade no grau de internacionalização das empresas.

INVESTIGAÇÃO QUANTITATIVA EM FISCALIDADE: ALGUNS EXEMPLOS EM PORTUGAL

Martins, A. (1999), A fiscalidade e o financiamento das empresas. FEUC.

Augusto, M. et al. (2011) "Dividend Policy and Capital Structure: An Empirical Application in the Portuguese Corporate Context", International Journal of

Decision Sciences, Risk and Management 3, 1/2: 2;

Lopes, C. (2008), Os custos de cumprimento no sistema fiscal português. FEUC. Taborda, D. (2010), Os determinantes dos donativos das empresas portuguesas. FEUC.

Sá, C. (2014), Fatores determinantes da moral tributária em Portugal: uma análise através da aplicação de um modelo de equações estruturais. FEUC.

Marques, M. (2014), Essays on the effect of international corporate taxation on

multinational firms behaviour. Escola de Economia e Gestão. Universidade do

Minho.

Rodrigues, M. (2013), A conformidade Book-Tax e o seu impato nos lucros, nos

INVESTIGAÇÃO QUANTITATIVA EM FISCALIDADE: ALGUNS PROBLEMAS

Algumas Bases de DADOS fiscais são CONFIDENCIAIS e requerem autorização institucional e tornam a investigação mais difícil e morosa.

INVESTIGAÇÃO QUANTITATIVA EM FISCALIDADE: ALGUNS PROBLEMAS

DEFINIÇÃO DAS VARIÁVEIS - alguns exemplos

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Variáveis Dependentes Variáveis independentes

Investimento Dimensão, Taxa de imposto de sociedades,

volume de empregados Estrutura de

financiamento

Dimensão, Regime fiscal dos dividendos, Limites fiscais ao endividamento

Custos de contexto Dimensão, mercado, antiguidade, regimes fiscais especiais

INVESTIGAÇÃO QUANTITATIVA EM FISCALIDADE: ALGUNS PROBLEMAS

Na definição das variáveis existem alguns problemas: As variáveis podem não representar a realidade….

Investimento – Dimensão dos ativos? Taxa de crescimento?

Investimento estrangeiro ou vendas para o mercado estrangeiro

– Grau de internacionalização?

Estrutura de endividamento – Rácios CPP/CA ou CA/AT?

Custos de cumprimento – Como mensurar rigorosamente o custo

fiscal das empresas? Recurso ao custo contabilístico ou não? Existem benefícios de cash flow do cumprimento, como mensurar?

INVESTIGAÇÃO QUANTITATIVA EM FISCALIDADE: ALGUNS PROBLEMAS

Dimensão da amostra – reduzida ou alargada

análise em Portugal? União Europeia?

Outliers – o que fazer? Manter ou eliminar? Variáveis controlo – quantas?

Na análise e discussão dos resultados devemos ter em conta estes fatores pois os resultados obtidos na investigação podem estar influenciados por todos eles.

INVESTIGAÇÃO QUANTITATIVA EM FISCALIDADE: ALGUMAS VANTAGENS 17 Facilidade de obtenção de dados Less Time Consuming Independência do investigador Generalização dos resultados

INVESTIGAÇÃO QUALITATIVA EM FISCALIDADE: PERSPETIVA SOCIOLÓGICA

O recurso a metodologias qualitativas (alternativas ou complementares às quantitativas) surge, na área fiscal, com o objetivo de “explicar” e “prever” comportamentos dos intervenientes na relação jurídico tributária.

Os impostos enquanto fenómeno social obrigam à análise de comportamentos sociológicos e psicológicos dos contribuintes

e de todos os intervenientes na relação fiscal.

Quem são os intervenientes da relação jurídico – fiscal?

INVESTIGAÇÃO QUALITATIVA EM FISCALIDADE: PERSPETIVA SOCIOLÓGICA

ESTADO BILATERAL CONTRIBUINTE

MULTILATERAL

Contabilistas Advogados Solicitadores

INVESTIGAÇÃO QUALITATIVA EM FISCALIDADE: PERSPETIVA SOCIOLÓGICA

Nesta abordagem recorre-se a técnicas quantitativas porém, os contributos da sociologia e da psicologia são cruciais na análise dos comportamentos.

Trata-se de explicar comportamentos AGREGADOS e não

INDIVIDUAIS (Fenómeno explicativo: como? E porquê?)

Análise das PERCEÇOES dos intervenientes na relação fiscal é um campo vasto de investigação.

INVESTIGAÇÃO QUALITATIVA EM FISCALIDADE: alguns exemplos

Borrego, A. (2015), Tax compliance and tax complexity in Portugal: essays on the

perception of tax professionals. Escola de Economia e Gestão. Universidade do

Minho. Perceção dos contabilistas

Goreti, M. (2016) Simplificação Fiscal em Portugal – A perceção sobre o regime simplificado para as pequenas sociedades no contexto da tributação do rendimento,. FEUC. Confronto de Perceção da AT e dos contabilistas.

Figueiredo, P. (2014), O regime fiscal de contabilidade – caixa em sede de IVA

em Portugal: a perceção dos contabilistas. ISCAC. Perceção dos contabilistas

Arromba, A. (2013), A tributação das sociedades insolventes em sede de IRC em

Portugal. ISCAC. Confronto de Perceção da AT, magistrados e Administradores

de insolvência.

Carvalho, M. (2012), Perceção dos fatores de complexidade na tributação do

rendimento das pessoas singulares. IPL. Perceção dos contribuintes individuais.

Marques, C. (2011), O impacto das novas tecnologias no cumprimento fiscal

INVESTIGAÇÃO QUALITATIVA EM FISCALIDADE: alguns problemas

1. Técnicas de recolha de informação (definição da população alvo) Questionário (Lime survey)

Entrevista (MaxPDA)

Entrevista por aplicação de questionário 2. Taxa de resposta baixas

3. Compreender atitudes fiscais (“mudança” e “não mudança”; “cumprir” e “não cumprir”) de atores particulares, num contexto específico (económico, político, crise), com várias pressões internas e externas, torna o processo de avaliação das atitudes difícil

e…subjetivo. 22

Custos

aplicação e monetários elevados

Fonte: https://lovestats.wordpress.com/dman/

INVESTIGAÇÃO QUALITATIVA EM FISCALIDADE: a subjetividade da análise de perceções fiscais

INVESTIGAÇÃO NORMATIVA EM FISCALIDADE: a perspetiva jurídica

Nesta abordagem, não se trata apenas da elaboração de uma revisão da literatura, integra-se antes numa perspetiva de

análise doutrinal dos requisitos normativos subjacentes.

Estudos comparativos Análise crítica normativa

24 Utilidade Prática Tomada de decisões fiscais

INVESTIGAÇÃO NORMATIVA EM FISCALIDADE: alguns problemas

ESTUDOS COMPARATIVOS

Que países escolher? União Europeia? Países terceiros? Palops?

ANÁLISE NORMATIVA CRÍTICA

Como analisar? Interpretação e explicação dos fenómenos e não a sua previsão, recorrendo, por exemplo, a uma análise jurisprudencial.

INVESTIGAÇÃO NORMATIVA EM FISCALIDADE: alguns exemplos

Luís, D. (2016), O regime de transparência fiscal – estudo comparativo em

Portugal, Espanha, França e Reino Unido. FEUC.

Pinheiro, S. (2015), A Clausula Geral Anti Abuso – estudo comparativo

Portugal - Espanha. ISCAC.

Madeira, M. (2014), Os regimes simplificados em sede de tributação do IRC:

análise comparativa Portugal – Espanha. FEUC.

Lopes, C. (2013), A tributação por métodos indiretos – uma análise do

enquadramento jurisprudencial dos aspetos contabilístico-fiscais. FEUC:

Brígido, S. (2009), A tributação das mais valias de ações em Portugal em sede

de IRS: análise comparativa com Espanha e Reino Unido. FEUC.

Lopes, C. (1999), A fiscalidade das Pequenas e Médias Empresas - estudo

comparativo na União Europeia. FEUC.

INVESTIGAÇÃO EM FISCALIDADE e INTERDISCIPLINARIEDADE

trade – offs de metodologias

“If you want to inspire confidence, give plenty of

statistics. It does not matter that they should be

accurate, or even intelligible, as long as there is

enough of them.”

Lewis Carroll

FISCALIDADE NA VANGUARDA DA INVESTIGAÇÃO tópicos de investigação futura

1. Relatório BEPS - Base Erosion Profit Shifting

2. Soberania fiscal e FACTA “Foreign Account Tax Compliance Act” 3. Conceito de residência (residente parcial, residente não habitual)

4. Custos e benefícios do cumprimento fiscal

5. Custos de cumprimento “revisitados” e o e factura

6. Fiscalidade e limites ao endividamento; Fiscalidade e turismo; Fiscalidade e empreendedorismo;

FISCALIDADE NA VANGUARDA DA INVESTIGAÇÃO tópicos de investigação futura

7. Perceção dos contribuintes em relação aos impostos Receita fiscal / Gasto público

Investigação em Fiscalidade:

algumas reflexões

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