PÓS GRADUAÇÃO
Caso...
A empresa XYZ, criada em 2006 realiza atividades de lubrificação e limpeza de máquinas e veículos automotores, e em cumprimento a LC 116/2003, item 14 da Lista Anexa realiza regularmente o pagamento do ISS se baseando na interpretação dada ao Decreto nº 124/04. Contudo no ano de 2015 foi autuada para que efetuasse o pagamento de ICMS, relativa aos mesmos exercícios em que passou a recolher o ISS.
No auto de infração a empresa foi condenada ao pagamento do valor do tributo, multa e juros moratórios.
Além do ato em questão, através de uma portaria administrativa número 266/14 da Secretária Fazendária Estadual, fora alterado o prazo para recolhimento dos tributos em atraso de ICMS, sendo a partir do auto de infração 15 dias de vencimento, o que contraria o dispositivo de lei de ICMS do estado em questão.
Art. 96
A expressão "legislação
tributária" compreende as
leis, os tratados e as
convenções internacionais,
os decretos e as normas
complementares que
versem, no todo ou em
parte, sobre tributos e
relações jurídicas a eles
pertinentes.
Caso...
A) Na emissão de NF, deve ser informado o número do lote dos
medicamentos.
B) Fixação de prazo para recolhimento do tributo
C) Alteração nas alíquotas do IPI e do ICMS.
D) Instituição de Taxa de serviços estaduais incidente sobre
fornecimento e processamento de documentos fiscais.
E) Correção Monetária da Alíquota o IPTU
F) redução das anuidades dos conselhos profissionais, incluindo
a OAB.
Art. 97 Somente a lei pode
estabelecer:
I - a instituição de tributos, ou a sua extinção;
II - a majoração de tributos, ou sua redução, ressalvado o
disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
III - a definição do fato gerador da obrigação tributária principal, ressalvado o disposto no inciso I do § 3º do artigo 52, e do seu sujeito passivo;
Art. 97 IV - a fixação de alíquota do tributo e da sua base de
cálculo...
V - a cominação de
penalidades para as ações ou omissões contrárias a seus dispositivos, ou para outras infrações nela definidas;
VI - as hipóteses de exclusão, suspensão e extinção de
créditos tributários, ou de dispensa ou redução de penalidades.
Caso...
O Decreto Lei nº 1.736/79, dispõe no artigo 8º:
São solidariamente responsáveis com o sujeito passivo os
acionistas
controladores,
os
diretores,
gerentes
ou
representantes de pessoas jurídicas de direito Privados, pelos
créditos decorrentes do não recolhimento do Imposto sobre
Produtos
Industrializados
e
do
Imposto
sobre
a
Renda
descontada na fonte.
Caso...
Determinada Lei estadual estabelece regras a respeito do Imposto sobre a propriedade de veículos automotores, que entre outras regras, determina:
I – O imposto é devido sobre a propriedade de veículos automotores terrestres
II – A Base de cálculo para pagamento do IPVA é, quanto ao veículo automotor novo e sem uso, o valor constante no documento fiscal de aquisição;
III – Ocorre o vencimento do IPVA na data da aquisição de veículo automotor;
IV –A não entrega do formulário específico de licenciamento do veículo acarreta na aplicação da multa tributária no montante de 20% do valor do tributo devido.
05 dias depois de publicada a norma, O Governador do Estado edita Decreto com a seguinte redação: “A entrega do formulário específico de licenciamento do veículo fora do prazo, acarretará em multa no montante de 20% do valor do tributo devido.”.
Jurisprudência...
MULTA.DCTF.INSTRUÇÃO NORMATIVA.A Instrução Normativa
nº129 da Receita Federal não poderia ter instituído multa pelo
atraso na entrega da DCTF, tendo em vista tratar-se de matéria
reservada à lei. (TRF4, 2ªT., AC 2000.04.01.045125/PR, Juiz
Élcio Pinheiro de Castro, mai/00.)
Jurisprudência...
"[...] a contribuinte vinha, reiteradamente, recolhendo o ISS sobre sua atividade, fato que, segundo o art. 100, III, do CTN, tornou-se costume, passando a caracterizar-se como norma complementar da legislação vigente, não sendo contra legem, porquanto advém de interpretação dada pelo Município de Curitiba ao Decreto-Lei nº 406/68. Com isso, atesta-se a boa-fé da empresa ora recorrida, que só veio a tomar conhecimento de que deveria recolher o ICMS no momento em que foi autuada para tal, em 1987, relativamente aos exercícios de 1983, 1984 e 1986.
Assim, deve-se afastar a multa e aplicar a correção monetária e os juros a partir do exercício seguinte ao que foi autuado, ou seja, a partir de 1988. [...]" (REsp 215655 PR, Rel. Ministro FRANCISCO FALCÃO, PRIMEIRA TURMA, julgado em 18/09/2003, DJ 20/10/2003, p. 178).”
Caso...
O Artigo 92 da Lei 8.112/91, dispõe que a infração a qualquer um
dos
seus
dispositivos,
para
a
qual
não
haja
penalidade
expressamente cominada, sujeita o responsável, conforme a
gravidade da infração, a multa variável de R$10.000 a R$100.000
conforme dispuser o regulamento.
O Decreto 612/92 estipulou que deixar a empresa, o servidor de
órgãos públicos da Administração Direta e indireta, o segurado da
Previdência Social, o serventuário da Justiça, de exibir os
documentos e livros relacionados com as contribuições previstas
em Lei, a penalidade mínima a ser aplicada será de R$ 20.000,00.
Caso...
ASA Aviação Agrícola Ltda, realiza atividade conhecida como “aeroagrícola, com objetivo de pulverizar plantações de grande porte, contra pragas que possam prejudicar o crescimento natural.
O município de Itapetininga exige o pagamento do ISSQN, em razão de previsão expressa no item 7.13 da Lista Anexa a LC 116/03, a saber:
7.13 – Dedetização, desinfecção, desinsetização, imunização, higienização, desratização, pulverização e congêneres.
Ocorre que a empresa contesta tal enquadramento, por entender que a aviação agrícola constitui uma atividade específica, com características próprias, diferenciando-as de qualquer outra, não sendo uma atividade de engenheiros, arquitetos ou agrônomos, eis que exercida exclusivamente por pilotos especializados.
Jurisprudência...
MANDADO DE SEGURANÇA. ISSQN. SERVIÇOS DE PULVERIZAÇÃO AÉREA. LISTA ANEXA À LEI COMPLEMENTAR Nº 116/03. TAXATIVIDADE. INTERPRETAÇÃO EXTENSIVA. INCIDÊNCIA.
I - A jurisprudência desta Corte sedimentou-se no sentido de que a Lista de Serviços para efeito de incidência de ISS é taxativa, admitindo-se, contudo, uma leitura extensiva de cada item, a fim de se enquadrarem serviços idênticos aos expressamente previstos. II - A Lei Complementar nº 116/2003 prevê expressamente, em seu item 7.13, a tributação dos serviços de pulverização de lavouras, não importando o modo pelo qual ele é efetivamente realizado.
III - Agravo regimental improvido. (AgRg no Ag 1067941/MS, Rel. Ministro FRANCISCO FALCÃO, PRIMEIRA TURMA, julgado em 21/10/2008, DJe 10/11/2008)
AGRAVO REGIMENTAL NO AGRAVO DE INSTRUMENTO. ISSQN. PULVERIZAÇÃO DE LAVOURAS. ITEM 7.13 DA LISTA ANEXA À LEI COMPLEMENTAR Nº 116, DE 31 DE JULHO DE 2003. SERVIÇOS PRESTADOS POR MEIO DE AVIÕES. INTERPRETAÇÃO EXTENSIVA. POSSIBILIDADE. DESPROVIMENTO. (AgRg no Ag 999.335/RS, Rel. Ministra DENISE ARRUDA, PRIMEIRA TURMA, julgado em 06/05/2008, DJe 05/06/2008)
Caso...
Sr(a) Vasconcellos Santos
Comunicamos a V.Sa. que existe pendência relativa à(s) Taxas de Serviços dos Bombeiros vencidas conforme abaixo discriminado. Informamos que em cumprimento ao artigo 1º, parágrafo único da Lei 9.492/97 no caso de não regularização os débitos serão protestados em cartório de Títulos e Documentos.
Dt. Infração Notificação Valor (R$)
10.02.2014 1-10993689 11.290,00
10.07.2014 1-10993690 11.300,00
10.02.2015 1-10993691 11.280,00
10.07.2015 1-10993692 11.296,00
Valor total dos débitos deste comunicado R$ 45.166,00 Capitulação Legal:
Lei 3360/2013 – Artigo 4º e Artigo 8º e parágrafo único.
