Os desafios na adequação das auditorias internas

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Convergência contábil:

Os desafios na adequação das

auditorias internas

Palestrante: Alexsandro Broedel - FIPECAFI Debatedor: Grégory Gobetti – Ernst &Young

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Outubro de 2008 _{Auditoria Interna e Compliance}9º Congresso Febraban de

Agenda

►O que é a convergência contábil

►Quais as principais modificações no padrão contábil atual

►Quais são os principais efeitos para as instituições financeiras

►Como está o preparo dos profissionais para atender a nova lei

►Sugestão de plano para implementação da Lei 11.638

►Preocupações que devem ser observadas pela Auditoria Interna e por Compliance (Controles Internos)

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O que é a convergência contábil

Processo que busca

propiciar uso de um

padrão contábil

internacional para

garantir qualidade,

transparência e

comparabilidade aos

relatórios financeiros.

“…muitos países no mundo ainda falam línguas

diferentes no quesito normas contábeis. Isso gera

ineficiência e confusão. Seria como se os atletas de

cada país praticassem diferentes regras em uma

mesma modalidade nas olimpíadas de Pequim…”

Jim Turley – CEO Ernst & Young Artigo no WSJ

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O que é a convergência contábil

Processo que busca propiciar

uso de um padrão contábil

internacional para garantir

qualidade, transparência

e comparabilidade aos

relatórios financeiros.

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O que é a convergência contábil

Motivadores

►Profundas transformações no cenário econômico mundial

►Acelerado processo de globalização

►Informações de alta qualidade, transparentes e comparáveis

►Fortalecimento da credibilidade da informação

►Criação de um mercado mais homogêneo e combate à informalidade

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O que é a convergência contábil

Principais impactos

Processo que busca

propiciar uso de um

padrão contábil

internacional para

garantir qualidade,

transparência e

comparabilidade aos

relatórios financeiros.

Assuntos Importantes IFRS Assuntos Importantes IFRS Assuntos Importantes IFRS Assuntos Importantes IFRS Gerenciamento das expectativas dos investidores Planos de remuneração de executivos e funcionários Planejamento Tributário

KPIs*

Gerenciamento das mudanças de TI Planos de benefíícios Estrutura organizacional e produtos Processo de fechamento de balanço

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2. Quais as principais modificações

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Quais as principais modificações no padrão

contábil atual

Características

Qualitativas

Essência

sobre a Forma

Mensuração a

Valor Justo

Premissas

Orientadoras

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Quais as principais modificações

no padrão contábil atual

Essência sobre a Forma:

►Principal pilar das discussões pertinentes à estrutura conceitual dos padrões contábeis internacionais.

►Apresentação de acordo com substância e realidade econômica

► Ex: Operações de Arrendamento Financeiro; Operações de Leaseback

Reconhecimento de Receitas;

Títulos de Dívida x Títulos de Patrimônio; Critérios de Provisionamento;

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Quais as principais modificações

no padrão contábil atual

Características Qualitativas:

►Os atributos que tornam as demonstrações contábeis úteis para os usuários. As quatro principais características qualitativas são:

► Compreensibilidade: Ser prontamente entendidas pelos usuários;

► Relevância: As informações devem ser relevantes / materiais às

necessidades dos usuários na tomada de decisões;

► Confiabilidade: A informação deve ser confiável, ou seja, deve estar livre

de erros ou vieses relevantes e representar adequadamente aquilo que se propõe a representar.

► Comparabilidade: Os usuários devem poder comparar as demonstrações

contábeis de uma entidade ao longo do tempo, a fim de identificar tendências na sua posição patrimonial e financeira, além de serem capazes de comparar as demonstrações contábeis de diferentes entidades a fim de avaliar o

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Quais as principais modificações

no padrão contábil atual

Premissas Orientadoras:

►Bases que auxiliam na aplicação dos critérios estabelecidos nas normas, provendo informações adicionais, tais como apêndices, interpretações, emendas, entre outras.

► Ex.: Aplicações do conceito de “Valor Justo”

Mensuração a Valor Justo:

►O valor justo é a principal base de valores prevista no IFRS.

►Grande quantidade de itens que serão contabilizados a valor justo.

►Sua aplicação no modelo internacional vai desde instrumentos financeiros até reavaliação de ativos (tangíveis e intangíveis).

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3. Quais são os principais efeitos

para as instituições financeiras

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Quais são os principais efeitos para as

instituições financeiras

►Permite acesso e agiliza o processo de obtenção de capitais

►Torna a empresa mais atrativa para investidores

►Facilita a criação de um mercado mais homogêneo

►Inclui as instituições financeiras do Brasil nas regras dos países com mercado de capitais mais desenvolvidos

►Requer aspectos mais amplos com relação a governança corporativa

►Reduz custos de captação e operacionais (múltiplos GAAPs)

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Quais são os principais efeitos

para as instituições financeiras

►Pesquisas recentes mostram que a melhora de um ponto percentual no índice de disclosure reduz em 14 basis points o custo de capital das empresas

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4. Como está o preparo

dos profissionais para

atender a nova lei

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Como está o preparo dos profissionais

para atender a nova lei

►Criação do CPC

►Definição de empresas de grande porte

►Divergências da Lei 11.638 x IFRS

►Pontos Polêmicos

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5. Sugestão de plano para

implementação da Lei 11.638

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Sugestão de plano para

implementação da Lei 11.638

Relatórios de acompanhamento e conformidade Relatório final (Consolidação dos

Relatórios de Impactos e Planos de Ação)

Demonstrações financeiras/ Reconciliação com IFRS Relatório de Impactos FASE 1 Diagnóstico FASE 1 Diagnóstico FASE 2 Identificação das soluções e desenho

dos planos de ação

FASE 2

Identificação das soluções e desenho

dos planos de ação

FASE 3

Implementação dos planos de ação

FASE 3

Implementação dos planos de ação

Dois meses

Dois meses Três meses_{Três meses} 18 meses_{18 meses}

Transferência de Conhecimento e Treinamento Gerenciamento de Projeto e Comunicação Periódica

Convergência com outros projetos

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6. Preocupações que devem

ser observadas pela Auditoria

Interna e por Compliance

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Preocupações que devem ser observadas

pela Auditoria Interna e por Compliance

►Práticas de ALM (gestão de ativos e passivos)

►Designação e Classificação de Instrumentos Financeiros

►Contabilização de Marcação a Mercado (MtM)

►Operações Listadas x Operações de Balcão

►Operações Mercado Ativo x Mercado Inativo

►Operações não líquidas

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Preocupações que devem ser observadas

pela Auditoria Interna e por Compliance

►Macro hedge

►Efeitos nos covenants e demais características societárias

►Efeito fiscal de representação e transparência

►Contabilização das operações consolidadas

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