CONTABILIDADE GERENCIAL CONTABILIDADE GERENCIAL
Conteúdo Programático desta aula
Variação no Preço Unitário de Vendas; Variação no Volume de Vendas; Variação nos Custos e Despesas Variáveis;
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES
Vejamos a Demonstração da MNO Ltda. que servirá de BASE para as alterações:
Receita de vendas (1.000 unid. a $ 1.700 cada) ...1.700.000 (-) Custos Variáveis (1.000 unid. a $ 900 cada)...(900.000) Margem de Contribuição (1.000 unid. a $ 800 cada)... 800.000 (-) Custos Fixos...(560.000) Lucro... 240.000 3 CONTABILIDADE GERENCIAL CONTABILIDADE GERENCIAL
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES
ALTERAÇÃO NO PREÇO DE VENDAS
Alteração do Preço de Venda para mais 2 % : De $ 1.700,00 para 1.734,00 Receita de vendas (1.000 unid. a $ 1.734 cada)...1.734.000
(-) Custos Variáveis (1.000 unid. a $ 900 cada)...(900.000) Margem de Contribuição (1.000 unid. a $ 834 cada)....834.000 (-) Custos
Fixos...(560.000) Lucro... 274.000
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7
5 Receita de vendas BASE 1.700.000 ALTERADA 1.734.000 (-) Custos Variáveis (900.000) (900.000) Margem de Contribuição 800.000 834.000 (-) Custos Fixos (560.000) (560.000) Lucro 240.000 274.000
ALTERAÇÃO NO PREÇO DE VENDAS
CONTABILIDADE GERENCIAL CONTABILIDADE GERENCIAL
Para apurarmos o percentual de variação em relação a situação base, temos que fazer a seguinte conta:
240.000 ....100 % 256.000... X 240.000 X = 25.600.000 X = 25.600.000 240.000 X = 107 % aproximadamente
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7
7
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES
ALTERAÇÃO NO VOLUME DE VENDAS
Receita de vendas (1.020 unid. a $ 1.700 cada)... 1.734.000 (-) Custos Variáveis (1.020 unid. a $ 900 cada)... (918.000) Margem de Contribuição (1.020 unid.a $ 800 cada).. 816.000 (-)Custos Fixos... (560.000)
Lucro 256.000
Alteração da quantidade vendida em 2 % : De 1.000 unid. para 1.020 unid.
CONTABILIDADE GERENCIAL CONTABILIDADE GERENCIAL
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES
ALTERAÇÃO NO VOLUME DE VENDAS
Receita de vendas 1.700.000 1.734.000 (-) Custos Variáveis (900.000) (918.000) Margem de Contribuição 800.000 816.000 (-) Custos Fixos (560.000) (560.000) Lucro 240.000 256.000 BASE ALTERADA
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7
9
ALTERAÇÃO NO VOLUME DE VENDAS
Para apurarmos o percentual de variação em relação a situação base, temos que fazer a seguinte conta:
240.000 ....100 % 256.000... X 240.000 X = 25.600.000 X = 25.600.000 240.000 X = 107 % aproximadamente
Passou de 100 % para 107 %, ou seja, um aumento de 7%.
CONTABILIDADE GERENCIAL CONTABILIDADE GERENCIAL
Receita de Vendas (1.000 unid. a $ 1.700 cada)... 1.700.000 (-) Custos Variáveis (1.000 unid. a $918cada)... (918.000) Margem de Contribuição (1.000 unid. a $ 782 cada)... 782.000 (-)Custos Fixos... (560.000)
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES
ALTERAÇÃO NOS CUSTOS E DESPESAS VARIÁVEIS
Alteração dos custos e despesas variáveis para mais 2 % : De $ 900,00 para $ 918,00.
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7
11 BASE ALTERADA Receita de vendas 1.700.000 1.700.000 (-) Custos Variáveis (900.000) (918.000) Margem de Contribuição 800.000 782.000 (-) Custos Fixos (560.000) (560.000) Lucro 240.000 222.000
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES
ALTERAÇÃO NOS CUSTOS E DESPESAS VARIÁVEIS
CONTABILIDADE GERENCIAL CONTABILIDADE GERENCIAL
Para apurarmos o percentual de variação em relação a situação base, temos que fazer a seguinte conta:
240.000 ....100 % 222.000... X 240.000 X = 22.200.000 X = 22.200.000 240.000 X = 92,5 %
Passou de 100 % para 92,5 %, ou seja, uma queda de 7,2%.
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7
13
ALTERAÇÃO NOS CUSTOS E DESPESAS FIXOS
Receita de Vendas (1.000 unid. a $ 1.700 cada)... 1.700.000 (-) Custos Variáveis (1.000 unid. a $ 900 cada)... (900.000) Margem de Contribuição (1.000 unid. a $ 800 cada) 800.000 (-)Custos Fixos... (571.200) Lucro ... 228.800
Alteração dos custos e despesas fixos para mais 2 %: De $ 560.000 para $571.200,00. CONTABILIDADE GERENCIAL CONTABILIDADE GERENCIAL Receita de vendas 1.700.000 1.700.000 (-) Custos Variáveis (900.000) (900.000) Margem de Contribuição 800.000 800.000 (-) Custos Fixos (560.000) (571.200) BASE ALTERADA
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7
15
Para apurarmos o percentual de variação em relação a situação base, temos que fazer a seguinte conta:
240.000 ....100 % 228.800... X 240.000 X = 22.880.000 X = 22.880.000 240.000 X = 95 %
Passou de 100 % para 95 %, ou seja, uma queda de 5%.
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES
ALTERAÇÃO NOS CUSTOS E DESPESAS FIXOS
CONTABILIDADE GERENCIAL CONTABILIDADE GERENCIAL
EXEMPLO
Uma empresa é especializada em fazer transportes pesados a longa distância. Os dados resumidos para o próximo ano referem-se a um orçamento para serem percorridos 100.000 KM.
•Frete - R$ 2 /Km
•Custos Variáveis - R$ 1,00/Km •Custos Fixos - R$ 80.000/Ano
Se houvesse um aumento no preço unitário em 10 %, de quanto deveria ser reduzida a quilometragem orçada para que não houvesse alteração no lucro projetado de R$ 20.000.
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7
17
No problema apresentado temos que encontrar a quantidade de depois calcularmos a sua redução em relação aos 100.000 KM iniciais.
Podemos simplificar a Demonstração do Resultado do Exercício abaixo para facilitar os cálculo:
Receita de vendas (-) Custos Variáveis = Margem de Contribuição (-) Custos Fixos = Lucro CONTABILIDADE GERENCIAL CONTABILIDADE GERENCIAL
RESOLUÇÃO
Sua simplificação ficará: Receita – CV – CF = Lucro
Agora vamos desmembrá-la para calcularmos a quantidade. O Custo Fixo não será desmembrado pois, independe da quantidade.
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7
19
RESOLUÇÃO
O preço a ser utilizado deverá ser o preço unitário de R$ 2 acrescido de 10 %, ou seja, R$ 2,20 Receita – CV – CF = Lucro R$ 2,20 X quant – R$ 1 X quant. – 80.000 = 20.000 1,20 quant – 80.000 = 20.000 1,20 quant. = 100.000 Quantidade = 100.000 1,20 Quantidade = 83.333 CONTABILIDADE GERENCIAL CONTABILIDADE GERENCIAL
