TRIBUNAL DE CONTAS DOS MUNICÍPIOS

(1)

TRIBUNAL DE CONTAS

DOS MUNIC

Í

_Í

PIOS

_PIOS

SALVADOR - BA

GESTÃO E CONTROLE PATRIMONIAL

(2)

PATRIMÔNIO

(3)

(4)

PATRIMÔNIO

(5)

“

Compreende o conjunto de bens,

_{Compreende o conjunto de bens,}

direitos e obriga

ç

ões avali

á

veis em

moeda corrente, das entidades que

compõem a Administra

ç

ão P

ú

blica

”

Kohama (p. 11, 2001)

CONCEITO:

(6)

COMPOSI

Ç

ÃO DO PATRIMÔNIO

BENS (+) DIREITOS (+) OBRIGRAÇÕES (-)

(7)

Representa

ç

ão Cont

á

bil do Patrimônio

(

-

)

Obriga

ç

ões

( = ) Patrimônio L

í

quido

Bens

+

Direitos

PASSIVO

ATIVO

(8)

SITUA

Ç

ÕES PATRIMONIAIS

POSITIVA

POSITIVA ÆÆ Ativo Real LAtivo Real Lííquidoquido

PASSIVO

ATIVO

BENS

DIREITOS

OBRIGAÇÕES

A.R.L.

(9)

Situa

ç

_ç

ões

_ões

Patrimoniais

_Patrimoniais

NEGATIVA

NEGATIVA ÆÆ Passivo Real a DescobertoPassivo Real a Descoberto

PASSIVO

ATIVO

BENS

DIREITOS

_OBRIGAÇÕES

P.R.D

SITUA

(10)

(11)

(12)

Classifica

ç

ão

Cont

á

bil

–

Lei

4

4 .

.

320

320 /

/

64

Passivo Compensado Passivo Compensado Ativo Compensado Ativo Compensado Passivo Financeiro Passivo Financeiro Restos a Pagar Restos a Pagar Servi

Serviçços da Dos da Díívida a Pagarvida a Pagar Dep

Depóósitos sitos D

Déébitos de Tesourariabitos de Tesouraria

Passivo Permanente

D

Díívida Fundada Internavida Fundada Interna D

Díívida Fundada Externavida Fundada Externa Outras Obriga

Outras Obrigaççõesões

Saldo Patrimonial

Ativo Real L

Ativo Real Líquidoíquido

Ativo Financeiro

Dispon

Disponíívelvel

Vinculado em c/ banc

Vinculado em c/ bancááriaria Realiz

Realizáávelvel

Ativo

Ativo PermanentePermanente

Bens M

Bens Móóveisveis Bens Im

Bens Imóóveisveis

Bens de Natureza Industrial

Cr Crééditosditos Valores Valores Saldo Patrimonial Saldo Patrimonial

Passivo Real a Descoberto

Passivo

Ativo

(13)

BENS P

Ú

_Ú

BLICOS

_BLICOS

“

São p

ú

blicos os bens de dom

í

nio nacional

pertencentes

à

União, aos Estados, ou aos

Munic

í

pios. Todos os outros são particulares,

seja qual for a pessoa a que pertencerem

”

.

Art. 98, (C

Art. 98, (Cóódigo Civil)digo Civil)

“

...

É

tudo que pode ser avaliado economicamente

e que satisfa

(14)

Classifica

ç

_ç

ão Cont

_{ão Cont}

á

_á

bil dos Bens

_{bil dos Bens}

Bens M

Bens Móóveisveis

MobiliáMobiliários, utensrios, utensíílios, veílios, veículos, aeronaves, culos, aeronaves, embarca

embarcaçções, equipamentos, materiais,etc.ões, equipamentos, materiais,etc. Bens Im

Bens Imóóveisveis

Terrenos e edificaTerrenos e edificaçções, tais como: sede do ões, tais como: sede do Poder Executivo, Sede do Poder Legislativo, Poder Executivo, Sede do Poder Legislativo, escolas, hospitais, etc.

escolas, hospitais, etc. Bens de Natureza Industrial Bens de Natureza Industrial

Bens utilizados no funcionamento de Bens utilizados no funcionamento de estabelecimentos industriais.

(15)

Classifica

ç

ão Legal dos Bens P

ú

blicos

Bens de Uso Comum do Povo

DomDomíínio Pnio Púúblicoblico

Bens de Uso Especial

Patrimônio administrativoPatrimônio administrativo

Bens Dominiais ou Dominicais

Patrimônio DisponPatrimônio Disponíívelvel

Art. 99, (C

(16)

Bens de Uso Comum do Povo

Bens colocados

Bens colocados àà disposidisposiçção da comunidade para uso individual ão da comunidade para uso individual ou coletivo. ou coletivo. Tipos: Tipos: 9 9 NaturaisNaturais 9 9 ArtificiaisArtificiais Caracter

Caracteríísticas:sticas:

9

9 Não são contabilizados no Ativo, embora as despesas com Não são contabilizados no Ativo, embora as despesas com manuten

manutençção, ampliaão, ampliaçção e reforma se dão e reforma se dáá pela Administrapela Administraçção ão P

Púública;blica;

9

9 Não são inventariados ou avaliados;Não são inventariados ou avaliados;

9

9 Não podem ser alienados;Não podem ser alienados;

9

9 São impenhorSão impenhorááveis e imprescritveis e imprescritííveis;veis;

9

(17)

Bens de Uso Especial

Bens pertencentes ao Poder P

Bens pertencentes ao Poder Púúblico com destinablico com destinaçção especão especíífica e fica e pr

próópria, seja para o desenvolvimento das atividades administrativaspria, seja para o desenvolvimento das atividades administrativas, , seja para execu

seja para execuçção dos servião dos serviçços pos púúblicos.blicos. Exemplos:

Exemplos:

9

9 ImImóóveis: Terrenos e edificaveis: Terrenos e edificaççõesões

9

9 MMóóveis: Mveis: Mááquinas, equipamentos, vequinas, equipamentos, veíículos, mobiliculos, mobiliáários, etc.rios, etc. Caracter

9

9 São contabilizados no Ativo Permanente, gerando variaSão contabilizados no Ativo Permanente, gerando variaçções ões patrimoniais;

patrimoniais;

9

9 São inventariados e avaliados;São inventariados e avaliados;

9

9 São inalienSão inalienááveis se utilizados na prestaveis se utilizados na prestaçção de servião de serviçços os p

púúblicos (bens afetados);blicos (bens afetados);

9

9 São alienSão alienááveis, se não afetados, veis, se não afetados, -- a receita obtida tem a receita obtida tem aplica

(18)

Bens Dominiais

Constituem o patrimônio dispon

Constituem o patrimônio disponíível, pois são destituvel, pois são destituíídos de qualquer dos de qualquer destina

destinaçção. Estão prontos para serem utilizados a qualquer fim, ou ão. Estão prontos para serem utilizados a qualquer fim, ou mesmo, alienados e consumidos nos servi

mesmo, alienados e consumidos nos serviçços da pros da próópria pria Administra

Administraçção.ão. Exemplos:

Exemplos:

9

9 Bens mBens móóveis e imveis e imóóveis;veis;

9

9 Bens de natureza industrial.Bens de natureza industrial. Caracter

9

9 São contabilizados no Ativo Permanente, gerando variaSão contabilizados no Ativo Permanente, gerando variaçções ões patrimoniais;

patrimoniais;

9

9 São inventariados e avaliados;São inventariados e avaliados;

9

9 São alienSão alienááveis, na forma estabelecida por lei;veis, na forma estabelecida por lei;

9

(19)

Afeta

ç

_ç

ão

_ão

Desafeta

ç

ão

Alien

á

_á

vel

_vel

Inalien

(20)

[...] Todos os bens, pela

destina

ç

_ç

ão ou afeta

_{ão ou afeta}

ç

_ç

ão ao uso

_{ão ao uso}

p

ú

_ú

blico, constitui patrimônio

_{blico, constitui patrimônio}

indispon

í

_í

vel ao estado. Todavia,

_{vel ao estado. Todavia,}

esta nem sempre

é

_é

absoluta,

_absoluta,

salvo os bens insuscet

í

_í

veis de

_{veis de}

avalia

ç

_ç

ão e apropria

_{ão e apropria}

ç

_ç

ão [...]

_{ão [...]}

Kiyoshi

(21)

BENS P

Ú

BLICOS

NORMATIZA

Ç

ÃO:

•

• Lei 4.320/64

Lei 4.320/64

•

• Lei 8.666/93

Lei 8.666/93

•

• LRF

LRF

•

• IN STN 01/97

IN STN 01/97

•

• Portaria da STN 448/02

Portaria da STN 448/02

•

(22)

“

“HaverHaveráá registros analregistros analííticos de todos os bens de carticos de todos os bens de carááter ter permanente, com

permanente, com indicaindicaçção dos elementos necessão dos elementos necessáários rios para a perfeita caracteriza

para a perfeita caracterizaçção de cada umão de cada um deles e dos deles e dos agentes

agentes responsresponsááveis pela sua guarda e administraveis pela sua guarda e administraççãoão”” (art. 94)

(art. 94) “

“A contabilidade manterA contabilidade manteráá registros sintregistros sintééticos dos bens ticos dos bens m

móóveis e imveis e imóóveis.veis.”” (art. 95)(art. 95) “

“O levantamento geral dos bens mO levantamento geral dos bens móóveis e imveis e imóóveis terveis teráá por por base o

base o inventinventáário analrio analííticotico de cada unidade de cada unidade administrativa e os elementos da

administrativa e os elementos da escrituraescrituraçção sintão sintééticatica na contabilidade

na contabilidade”” (art. 96)(art. 96)

BENS P

Ú

BLICOS: NORMAS

(23)

INVENT

Á

_Á

RIO

_RIO

DE

BENS

(24)

Processo de verifica

ç

ão das existências dos

estoques e dos bens permanentes: contagem f

í

sica

do bem in loco.

O inventario permite conhecer a composi

ç

ão

qualitativa do patrimônio em determinado instante,

bem como fornecer informa

ç

ões para que se

estabelece sua expressão qualitativa.

Silva, Lin

o Martins

(25)

NomeaNomeaçção da Comissão Inventariante;ão da Comissão Inventariante;

DefiniDefiniçção da (s) data (s) da contagem;ão da (s) data (s) da contagem;

ProibiProibiçção de qualquer transferência ou entrega de bens ão de qualquer transferência ou entrega de bens

durante a contagem;

Impressão de relatImpressão de relatóório com posirio com posiçção da distribuião da distribuiçção dos ão dos

bens por

bens por ““ResponsResponsááveisveis””

RealizaRealizaçção da contagem ão da contagem ““in locoin loco”” com avaliacom avaliaçção do ão do

estado de conserva

estado de conservaçção dos bens.ão dos bens.

IdentificaIdentificaçção e apuraão e apuraçção das divergências;ão das divergências;

LanLanççamentos dos ajustes/ Processo administrativo;amentos dos ajustes/ Processo administrativo;

Impressão do relatImpressão do relatóório com posirio com posiçção final, conforme ão final, conforme

Resolu

Resoluçção TCM não TCM nºº 1060/05.1060/05.

Procedimentos:

Invent

(26)

Invent

á

rio Materiais de Consumo

NomeaNomeaçção da Comissão Inventariante;ão da Comissão Inventariante;

DefiniDefiniçção da (s) data (s) da contagem;ão da (s) data (s) da contagem;

ProibiProibiçção de qualquer entrada ou saão de qualquer entrada ou saíída de materiais da de materiais

durante a contagem;

ArrumaArrumaçção fão fíísica: evitar que o mesmo material esteja em sica: evitar que o mesmo material esteja em

v

váários lugares;rios lugares;

Impressão de relatImpressão de relatóório com posirio com posiçção de estoque antes da ão de estoque antes da

contagem;

IdentificaIdentificaçção e apuraão e apuraçção das diferenão das diferençças: Contagem x as: Contagem x

Registro;

LanLanççamentos dos amentos dos ajustes/processoajustes/processo adminstrativoadminstrativo;;

Impressão do relatImpressão do relatóório com posirio com posiçção final.ão final.

(27)

MODELOS

(28)

Art. 17

–

A aliena

ç

ão de bens municipais, subordinada

a existência de interesse p

ú

blico devidamente

justificado, ser

á

sempre precedida de avalia

ç

ão, e

obedecer

á

as seguintes normas:

I

–

quando im

ó

veis ser

á

precedida de autoriza

ç

ão

legislativa ...

II

–

quando m

ó

veis, depender

á

de licita

ç

ão,

dispensada esta nos casos de permuta...

Lei 8.666/93:

BENS P

(29)

RESOLU

Ç

ÃO TCM N

º

1060/05

Invent

Inventááriorio contendocontendo relarelaççãoão com com osos respectivosrespectivos valoresvalores de bens, de bens, cr

crééditosditos e e importânciasimportâncias constantesconstantes do do ativoativo permanentepermanente e e realiz

realizáávelvel, , indicandoindicando--se a se a alocaalocaççãoão dos bens e dos bens e nnúúmerosmeros dos dos respectivos

respectivos tombamentostombamentos , , acompanhadoacompanhado porpor certidãocertidão firmadafirmada pelo

pelo PrefeitoPrefeito, , SecretSecretááriorio de de FinanFinanççasas e e pelopelo encarregadoencarregado do do controle do

controle do PatrimônioPatrimônio, , atestandoatestando queque todostodos osos bens do bens do MunicMunicíípiopio (

(ativoativo permanentepermanente) ) encontramencontram--se se devidamentedevidamente registradosregistrados no no competente

competente LivroLivro de de TomboTombo e e submetidossubmetidos a controle a controle apropriadoapropriado, , estando

estando, , aindaainda, , identificadosidentificados porpor plaquetasplaquetas ((emem contandocontando o o munic

municíípiopio com com populapopulaççãoão superior a 200.000 superior a 200.000 habitanteshabitantes, o , o invent

inventááriorio deverdeveráá permanecerpermanecer nana sedesede dada PrefeituraPrefeitura, , àà disposidisposiççãoão do Tribunal,

do Tribunal, parapara as as verificaverificaççõesões queque se se fizeremfizerem necessnecessááriasrias, , sendo

sendo, , entretantoentretanto, , obrigatobrigatóóriaria a a remessaremessa dada certidãocertidão); (art.9, item ); (art.9, item 18)

(30)

IN STN n

IN STN nºº 01/97:01/97: _{Disciplina a celebra}_{Disciplina a celebra}_ç_ç_{ão de convênios de natureza financeira..}_{ão de convênios de natureza financeira..}

Art. 26. Quando o convênio compreender a aquisi

ç

ão de

_{ão de}

equipamentos e materiais permanentes, ser

á

obrigat

ó

ria

a estipula

ç

ão do destino a ser dado aos bens

remanescentes na data da extin

ç

ão do acordo ou ajuste.

BENS P

(31)

Portaria STN n

Portaria STN nºº 448/2002: 448/2002: _{Divulga o detalhamento da natureza da}_{Divulga o detalhamento da natureza da}

despesa

Material de Consumo

, aquele que, em razão de seu uso

corrente e da defini

ç

ão da Lei n. 4.320/64, perde

normalmente sua identidade f

í

sica e/ou tem sua

utiliza

ç

ão limitada a dois anos;

Material Permanente

, aquele que, em razão de seu uso

corrente, não perde a sua identidade f

í

sica, e/ou tem uma

durabilidade superior a dois anos.

TOMBAMENTO: Número seqüenciais de registro patrimonial para identificação e inventário de bens recebidos por ocasião de sua aquisição ou incorporação.

BENS P

(32)

LEI COMPLEMENTAR 101/00 (LRF)

Art. 44.

Art. 44. ÉÉ vedada a aplicavedada a aplicaçção da receita de capital ão da receita de capital derivada da

derivada da alienaalienaçção de bensão de bens e direitos que integram e direitos que integram o patrimônio p

o patrimônio púúblico para o financiamento de despesa blico para o financiamento de despesa

corrente

corrente, salvo se destinada por lei aos regimes de , salvo se destinada por lei aos regimes de

previdência social

previdência social, geral e pr, geral e próóprio dos servidores prio dos servidores p

púúblicos.blicos.

BENS P

(33)

Âmbito Municipal

LeisLeis DecretosDecretos PortariasPortarias

InstruçInstruções Normativasões Normativas

Manual de Normas e Procedimentos.Manual de Normas e Procedimentos.

BENS P

(34)

INCORPORA

Ç

ÃO DE BENS

Resultante da Execu

ç

ão Or

ç

ament

á

ria

Independente da Execu

ç

ão Or

ç

ament

á

ria

Empenho – Liquidação - Pagamento

Compra

(35)

DESINCORPORA

Ç

ÃO DE BENS

Resultante da Execu

ç

ão Or

ç

ament

á

ria

Independente da Execu

ç

ão Or

ç

ament

á

ria

Alienação

(36)

RESOLU

Ç

_Ç

ÃO 1120/05

_{ÃO 1120/05}

Dispõe sobre a cria

Dispõe sobre a criaçção, a implementaão, a implementaçção e a manutenão e a manutençção de Sistemas de ão de Sistemas de Controle Interno nos Poderes Executivo e Legislativo municipais,

Controle Interno nos Poderes Executivo e Legislativo municipais, e de dáá outras providências.

(37)

CONTROLADORIA

SETOR DE PATRIMÔNIO

versus

VET

ADO

(38)

Controle F

í

sico x Contabilidade

SEMAT

SEPAT

SECON

CONTROLADORIA

(39)

FLUXO DA

MOVIMENTA

Ç

_Ç

ÃO

_ÃO

DE MATERIAIS

(40)

Movimenta

ç

_ç

ão de Estoques

_{ão de Estoques}

Entradas:

ComprasCompras Processo Processo ADM ADM Dota

Dotaççãoão Or

Orççamentamentááriaria LicitaLicitaççãoão EmpenhoEmpenho

Recebimento

Material

Liquida

Liquidaççãoão Fluxo do Processo de Compras

Fluxo do Processo de Compras

SEMAT/SEPAT (Sistema de Estoque) Contabilidade (Sistema Contábil) Fluxo documento s Programa

Programaçção ão Financeira

(41)

Movimenta

ç

_ç

ão de Estoques

_{ão de Estoques}

Sa

Saíídas:das:

Requisi

Requisiççãoão (numerada) (numerada) Entrega Entrega Material Material Baixa por Baixa por Centro de Custo Centro de Custo Relat

Relatóório derio de Consumo

Consumo

Registro da

Varia

Variaçção Passivaão Passiva Fluxo do Processo de Consumo

Fluxo do Processo de Consumo

SEMAT/SEPAT (Sistema de Estoque) Setores Contabilidade Contabilidade (Sistema Cont

(42)

Movimenta

ç

_ç

ão de Estoques

_{ão de Estoques}

Equa

ç

ão Controle de estoque

ESTOQUE FINAL = ESTOQUE INICIAL + ENTRADAS

(43)

Crit

é

_é

rios de Avalia

_{rios de Avalia}

ç

_ç

ão dos

_{ão dos}

Estoques

1.350, 270, 05 1.350, 270, 05 --REQ 030 30.01 1.200, 240, 05 4.800, 240, 20 --REQ 001 16.01 2.700, 270, 10 --1.500, 300, 05 NE 0099 25.01 1.000, 200, 05 --Saldo Ant 31.12 6.000, 240, 25 --5.000, 250, 20 NE 0077 15.01 Total PU Qtd Total PU Qtd Total PU Qtd Historico Data Saldo 6.150 25 6.500, 25 Saída Entrada Total PRE

PREÇÇO MO MÉÉDIODIO

Grupo: Material de Informática

Subgrupo: Suprimentos para impressoras

(44)

Representa

ç

_ç

ão Cont

_{ão Cont}

á

_á

bil

_bil

---6.150,00

6.150,00

Cr Crééditodito Saldo Final Saldo Final ÆÆ Saldo Inicial Saldo Inicial ÆÆ Compras Compras ÆÆ Compras Compras ÆÆ Æ Æ SaSaíídasdas

1.000,00

5.000,00

1.500,00

---1.350,00

1.350,00

D Déébitobito x.x.xx.xx.xxx – Almoxarifado Material de Consumo

Razão Contábil

20/01 31/01 31/12 31/01 31/01

(45)

O que diz a Lei 4.320/64.

Art. 106. A avalia

ç

ão dos elementos patrimoniais

obedecer

á

à

s normas seguintes:

II

II –– os bens mos bens móóveis e imveis e imóóveis, pelo valor de aquisiveis, pelo valor de aquisiçção ou pelo ão ou pelo custo de produ

custo de produçção ou de construão ou de construçção.ão. III

III –– os bens de almoxarifado, pelo preos bens de almoxarifado, pelo preçço mo méédio ponderado dio ponderado das compras

(46)

Relat

Relatóóriosrios

Mensais:Mensais:

Relat

Relatóório das Entradas por comprario das Entradas por compra;; Relat

Relatóório das Entradas por doario das Entradas por doaçção, etc;ão, etc; Relat

Relatóório das Sario das Saíídas por consumodas por consumo;; Relat

Relatóório das Sario das Saíídas por doadas por doaçção, etc;ão, etc; Relat

Relatóório das Sario das Saíídas por Centro de Custodas por Centro de Custo;; Posi

Posiçção Final do Estoqueão Final do Estoque..

Anual:Anual:

Posi

Posiçção de Estoque antes do Inventão de Estoque antes do Inventááriorio;; Relat

Relatóório de Ajustes do Inventrio de Ajustes do Inventáário;rio; Posi

Posiçção Final de Estoque apão Final de Estoque apóós ajustes Invents ajustes Inventáário;rio; Invent

Inventáário Anualrio Anual

Controle de Estoques

(47)

RELAT

(48)

AQUISI

Ç

_Ç

ÃO POR

_{ÃO POR}

COMPRA DE BENS

M

(49)

I N Í C I O A Q U I S I Ç Ã O C O M P R A E M P E N H O N O T A F I S C A L L I Q U I D A Ç Ã O A T R I B U I R N Ú M E R O D O I N V E N T Á R I O E S T A B E L E C E R L O C A L I Z A Ç Ã O F Í S I C A D O B E M A Q U I S I Ç Ã O D E B E N S D O A T I V O P E R M A N E N T E A T U A L I Z A Ç Ã O D O S B E N S A D Q U I R I D O S B E N S L O C A L I Z A D O S C O L O C A R P L A Q U E T A S N O S B E N S I D E N T I F I C A Ç Ã O D O S R E S P O N S Á V E I S F I M A R Q U I V O D O S D O C S F I S C A I S E E M P E N H O Fonte: FECAM

(50)

TERMOS

Termo de Transferência

Termo de Transferência:: Utilizar na situaUtilizar na situaçção de ão de transferência de uma bem que encontra

transferência de uma bem que encontra--se sobre a se sobre a responsabilidade de um determinado servidor para

responsabilidade de um determinado servidor para

outra unidade;

Termo de Responsabilidade

Termo de Responsabilidade:: Utilizar para Utilizar para titularizartitularizar o o respons

responsáável pela guarda, uso e Conservavel pela guarda, uso e Conservaçção do ão do bem;

(51)

CONTROLE DE BENS

M

(52)

IN ÍC IO T R A N S F E R Ê N C IA D E B E N S M Ó V E IS C O M IS S Ã O D E V IS T O R IA C A D A S T R A M E N T O J U N T O S E T O R D E P A T R IM Ô N IO T E R M O D E R E S P O N S A B IL ID A D E IN V E N T Á R IO A N U A L D O S B E N S B E N S E M U S O B E N S E M D E S U S O B E N S IN S E R V ÍV E IS E S T A D O D E C O N S E R V A Ç Ã O _{R E M A N E J A R} P A R A O U T R O S E T O R A U T O R IZ A Ç Ã O L E G IS L A T IV A F IM A T U A L IZ A Ç Ã O C A D A S T R A L A B E R T U R A D E S IN D IC Â N C IA B E N S N Ã O L O C A L IZ A D O S D E T E R M IN A R E S P O N S A B IL ID A D E A V A L IA A C A U S A D A N Ã O L O C A L IZ A Ç Ã O D O B E M D O A Ç Ã O A L IE N A Ç Ã O L IC IT A Ç Ã O Fonte: FECAM