• Nenhum resultado encontrado

Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária

N/A
N/A
Protected

Academic year: 2021

Share "Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária"

Copied!
16
0
0

Texto

(1)

Disciplina: Auditoria

Prof. Dr. Joshua Onome Imoniana.

Conceitos de Auditoria

Universidade de São Paulo

Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade

Departamento de Contabilidade e Atuária

(2)

Conceitos da Auditoria

Concerne a verificação das informações

contábeis para determinar a acuracidade e

confiabilidade das demonstrações financeiras.

Avaliação sistemática dos registros contábeis

e as operações correlatas para determinar a

aderência às normas contábeis, políticas

empresariais e os princípios que regem as

operações das entidades contábeis

(3)

Auditors are responsible for

auditing the financial statements and

reporting whether in their opinion it

gives:

True and fair view (UK wording);

Presented faily in all material respects

(U.S. wording)

An audit is designed to provide reasonable

assurance that the Financial Statement

taken as a whole are free from material

misstatement (APB, 1995, pp 5)

(4)

OBJETIVO DA AUDITORIA

OBTER A SATISFAÇÃO SOBRE A

CONFIABILIDADE DAS

DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

A LONGO PRAZO, SERVIR COMO GUIA

(5)

EVOLUÇÃO DOS OBJETIVOS DA AUDITORIA

ANO

ACONTECIMENTO

1756

A Revolução Industrial na Inglaterra e a expansão do capitalismo propiciaram grande

impulso para a profissão devido ao surgimento das primeiras fábricas com uso

intensivo de capital[...].

1880

Criação da Associação dos Contadores Públicos Certificados na Inglaterra.

1887

Cria-se nos EUA, a Associação dos Contadores Públicos Certificados.

1894

É criado na Holanda o Instituto Holandês de Contabilidade Pública.

Início do séc. XX

Surgimento das grandes corporações americanas e rápida expansão do mercado de

capitais.

1916

Surgimento do IPA (Institute of Public Accountants), que sucede a Associação supra

citada em 1887.

(6)

EVOLUÇÃO DOS OBJETIVOS DA AUDITORIA

1917 Redenominação do IPA para AIA (American Institute of Accountants). 1929 Crash da Bolsa de Valores.

Início dos anos 30

O AIA propõe ao Congresso Norte-Americano a regulamentação de normas e padrões contábeis por profissionais altamente capacitados.

1934 Criação da SEC (Security and Exchange Commission), nos EUA, aumentando a importância da profissão do auditor como guardião da transparência das informações contábeis das organizações e sua divulgação para o mercado de capitais [...].

1947 Declaração de Responsabilidade do auditor interno.

1957 Redenominação do AIA para AICPA (American Institute of Certified Public

Accountants), Instituto que teve importância decisiva para o desenvolvimento das

práticas contábeis e de auditoria.

1971 Criação do IBRACON ( Instituto Brasileiro de Contadores ) [...].

1973 Surgimento do FASB (Financial Accounting Standards Board), nos EUA, com o

objetivo de determinar e aperfeiçoar os procedimentos, conceitos e normas contábeis. 1976 Com a Lei nº. 6.404 – Lei das Sociedades por Ações – foram normatizados as

práticas e relatórios contábeis.

1976 Com a Lei nº. 6385, é criada a CVM (Comissão de Valores Mobiliários), que tem a responsabilidade de normatizar as normas contábeis e os trabalhos de auditoria das empresas de capital aberto, além de fiscalizar.

1977 Surgimento do IFAC (International Federation os Accontants), que substituiu o

International Coordination Committee for Accountancy Profession, com a missão de

emitir padrões profissionais e guias de recomendação, além de buscar a convergências internacional desses padrões.

2001 Surgimento do IASB (International Accounting Standard Board), com sede na Grã-Bretanha, que assume a responsabilidade de (International Accounting Standards

Committee), com objetivo de harmonizá-las internacionalmente.

2010 Obrigatoriedade da implementação de IFRS (International Financial Reporting Standards) e as respectivas aplicações das CPCs juntamente com às normas de auditorias.

(7)

FILOSOFIA DA AUDITORIA

EVIDÊNCIA - Influência (feelings) que substancie o senso de

julgamento profissional em forma de documentos ou situações

comprobatórias

DILIGÊNCIA E CUIDADOS - Extensão dos testes a serem efetuados.

(razoabilidade dos testes para corroborar os fatos)

FIDEDIGNIDADE DA APRESENTAÇÃO - Apresentação sem dupla

interpretação do leitor (não confundir o usuário das informações

contábeis)

INDEPENDENCIA - Trabalhar com liberdade sem quaisquer

influências.

ÉTICA PROFISSIONAL - Executar as tarefas seguindo o código de

conduta profissional.

(8)

ÉTICA PROFISSIONAL DO AUDITOR

Responsabilidade é a sobrevivência do grupo de auditoria

Responsabilidade Legal - Imposição da Sociedade ( Cível e Criminal)

Responsabilidade Ética - Imposição da Profissão por interesse do

publico

Responsabilidade Moral - Imposição Pessoal (pelo próprio

profissional – Apelo familiar)

CÓDIGO DA ÉTICA PROFISSIONAL É MUITO MAIS QUE UMA

DECLARAÇÃO DE RESPONSABILIDADE - É UMA FERRAMENTA DE

ATUAÇÃO PRATICA

CERTIFICAÇÃO IMPLICA QUE O PROFISSIONAL IRÁ PROTEGER

(9)

CLASSIFICAÇÃO DE AUDITORIA

Auditoria independente - Executados pelos

Contadores registrados com a CVM;

Auditoria interna - Formação diversificada;

Auditoria fiscal - Auditor de tesouro nacional,

inspetor fiscal ou Auditor de tribunal de contas do

estado ou da união.

(10)

O Tribunal de Contas da União (TCU), também

chamado de Corte de Contas, é um tribunal

administrativo que tem por objetivo julgar as contas

de administradores públicos e demais responsáveis

por dinheiro, bens e valores públicos federais, bem

como as contas de qualquer pessoa que der causa a

perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte

prejuízo ao erário

(11)

.

O TCU é órgão colegiado, composto por nove

ministros. Seis deles são indicados pelo Congresso

Nacional, um, pelo presidente da República e dois,

escolhidos entre auditores e membros do Ministério

Público que funciona junto ao Tribunal. Suas

deliberações são tomadas, em regra, pelo Plenário –

instância máxima – ou, nas hipóteses cabíveis, por

uma das duas Câmaras. O Tribunal de Contas da

União tem as funções básicas: fiscalizadora,

consultiva, informativa, judicante, sancionadora,

corretiva, normativa e de ouvidoria.

(12)

TIPOS DE AUDITORIA

AUDITORIA FINANCEIRA - efetuada pelo auditor independente para

certificar a adequação da apresentação das demonstrações financeira;

AUDITORIA OPERACIONAL - efetuada normalmente pelos auditores

internos, com a onda de redução de custo, participa também auditores

externos;

AUDITOR DE CUMPRIMENTOS - auditores fiscais ou de verificação

de regulamentos de impostos ou de qualidade ou de contratos (ISO,

BNDES)

AUDITORIA ESPECIAL - de due diligence;

AUDITORIA DE MEIO AMBIENTE - tanto independente como

interna avalia os recursos utilizados nas atividades de

desenvolvimento, controle, preservação e recuperação de meio

ambiente.

(13)

Quem deve se sujeitar à auditoria

contábil obrigatória

SA Capital abertos – 6.404/76

Limitadas de Grande Porte – 11638

Instituições Financeiras inclusive as Cooperativas de

Créditos;

(14)

Rodízio de Auditores

No Brasil há obrigatoriedade a cada 5 anos se mudar. Só

pode voltar após outro 5 anos conforme Resolução

308/99 da CVM.

Na Nigéria é mandatória rotação a cada 10 anos. Só

pode voltar após outro 10 anos.

Na Itália o CONSOB (CVM Italiana) instituiu rotação

para 9 anos porém pode ser reconsiderado por outro 3

anos, somando 12 anos.

França é mandatória somente para publicly traded

(15)

Resumo:

What - Examination of F/S

Why - to express an opinion (fairness & conformity)

When – management responsible asked to report

Who - Auditor

Where - Auditor Reports

(16)

Reporte/Subordinação

O Comitê de Auditoria - analisa as demonstrações

contábeis, promove a supervisão da área financeira e

assegura que a diretoria desenvolva uma estrutura de

controles internos e de gerenciamento de riscos efetiva

e confiável. Também analisa e propõe os trabalhos

realizados pelas auditorias independente e interna.

Referências

Documentos relacionados

Gráfico 2 – Total de comentários das postagens realizadas pelos fãs na fanpage do Jovem Nerd, entre os dias 24 de novembro de 2014 e 3 de março de 2015 linha horizontal de

Martim, as estrelas não caem do céu, porque estão presas lá em cima e são elas à noite que dão luz;.. Martim, as estrelas não caem do céu porque estão presas

Selecione o arquivo e, em seguida, clique em Backup (botão 16 na figura Menu Buscar), ou com o vídeo sendo reproduzido clique em Editar vídeo (botão 14 na figura Menu Buscar) e

INTOXICAÇÃO CIANOGÊNICA PELA INGESTÃO ESPONTÂNEA E EXPERIMENTAL DE GRAMA ESTRELA (Cynodon nlemfuensis Vanderyst var. ‘Florico’) EM BOVINOS.. Dissertação apresentada ao Programa

No marketing digital surgem diariamente inúmeras novidades na maneira de desenvolver e aplicar tal ferramenta para obter retornos positivos dentro das organizações que

Antes disso, poucas pesquisas tematizaram a relação estética entre os ouvintes e as obras da música popular de forma radical, pois ou duvidavam do aclamado

Primeiro, conforme o gráfico de boxplot da Figura 58, a simulação de Monte Carlo para a região Norte apresenta a maior média de custo nivelado de energia dentre todas

A alteração no patamar de sulfidez de 30% para 32% representou redução no custo variável de produção, não comprometendo o andamento do ciclo de recuperação, sendo definido como