ANA RITA FARIA, ESGHT – Universidade do Algarve LEONOR FERREIRA, Universidade Nova de Lisboa
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Dar a conhecer os primeiros livros e
autores de HC;
Descrever as actividades no âmbito
da HC;
Comentar as perspectivas para os
estudos sobre HC.
Estudo da História da Contabilidade:
Evolução e perspectivas
Dos primórdios
Resenha de livros e de autores
Do passado recente e da actualidade
Instituições, meios e resultados
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de História da Contabilidade (I)
O passado: um símbolo de estatuto
(Carnegie e Napier, 1996)
Autores:
convencer o público do valor e da pertinência dos métodos
contabilísticos:
partidas dobradas: o mais recente evento histórico importante, com sabor a “final da história”;
Associações profissionais emergentes:
contribuir para o enobrecimento da profissão de contabilista,
Academia:
fundamentar o estatuto da Contabilidade como disciplina
universitária:
livros publicados nos EUA, no princípio do século XX, para uso em novos cursos superiores de contabilidade, reivindicavam a
Literatura Estrangeira (I)
Alguns livros editados até meados do século XX:
Em inglês
Worthington (1895). Profissional accountants.
Brown (1905). A history of accounting and accountants.
Woolf (1912). A short history of accountants and
accountancy.
Littleton (1933). Accounting evolution to 1900.
Solomons (1952). The historical development of costing.
Garner (1954). Evolution of cost accounting to 1925.
Littleton e Yamey (1956). Studies in the history of
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Em italiano
Bariola (1897). Storia della Ragioneria Italiana.
Melis (1950). Storia della Ragioneria.
Em francês
Humbert (1886). Essai sur les Finances et la
Comptabilité Publique chez les Romains.
Vlaemminck (1956). Histoire et Doctrines de la
Comptabilité.
Em espanhol
Zurdo (1933). Ensayo Histórico sobre Contabilidad.
da História da Contabilidade
Autores portugueses:
Jaime Lopes Amorim
(1891-1973)
Fernando Gonçalves da Silva
(1904-1990)8
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Jaime Lopes Amorim (I)
Jaime Lopes Amorim (1891-1973)
Lições de Contabilidade Geral (1929).
Digressão através do Vetusto Mundo da Contabilidade
Lições de Contabilidade Geral
(1929)
“Tal obra de cunho acentuadamente teórico [...] teve efeito análogo ao duma pedrada num charco; teve de facto o condão de tirar a
contabilidade portuguesa da desoladora estagnação em que jazia […] foi por ela que os
contabilistas nacionais, tiveram primeiramente notícia de factos, autores, e doutrinas de que a
grande maioria deles jamais ouvira falar” .
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Jaime Lopes Amorim (III)
Digressão através do Vetusto Mundo da Contabilidade (1969). “...inicia com referências aos primórdios, na Antiguidade, faz um desenvolvido exame do tratado de Pacioli, prossegue com a apreciação de períodos seguintes. Culmina com a crítica das principais teorias contabilísticas que desde o século passado e até à década de 1970 foram aparecendo nos diversos países.”
(Rogério Ferreira, 1995:61)
"não tive, nem poderia ter tido, a pretensão de escrever propriamente uma história da Contabilidade, embora tudo o que nela se diz se
relacione com a história” (Prefácio da Obra)
“esta obra é uma preciosa fonte de consulta sobre história da contabilidade, factos ou saberes” (Carqueja, 2002:5)
F. Gonçalves da Silva (I)
Doutrinas contabilísticas – Resumo
e Crítica das Principais
(1959)
Curiosidades, Velharias e Miudezas
Contabilísticas
(1970)
‘Bosquejo duma Sucinta História da
Contabilidade em Portugal’
Revista de Contabilidade e Comércio
(1984)
Gonçalves da Silva (1904-1990)
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ideias dos (...) tratadistas
representativos das principais escolas ou correntes de opinião e (...) das mais modernas e
menos conhecidas entre nós”.
(Prefácio, Janeiro de 1959)
A obra foi objecto de louvor
por parte de reputados professores estrangeiros, tais como Melis e Gianessi.
F. Gonçalves da Silva (II)
Correntes doutrinárias: Contista, Jurídico-Personalista, Matemática, Administrativista, Controlista, Novicontista, Norte-americana, Germânica, Patrimonialista, Italiana moderna.
F. Gonçalves da Silva (III)
Curiosidades,
Velharias e Miudezas
Contabilísticas (1970)
Colectânea de trabalhos
editados anteriormente,
dois deles sobre matérias
históricas.
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F. Gonçalves da Silva (IV)
Bosquejo Histórico da Regulamentação Legal
da Escrituração Mercantil
in A Regulamentação Legal da Escrituração
Mercantil editada em 1938.
Exemplos de temas tratados:
• A escrituração no direito romano
• A regulamentação nos séculos XIV e seguintes
• O código de Savary e as Ordenações de Bilbao
• Legislação Pombalina
.
Luca Pacioli: o Homem e a Obra
conferência proferida na Sociedade Portuguesa de
Contabilidade, em 1947.
F. Gonçalves da Silva (V)
‘Bosquejo duma Sucinta História da Contabilidade em Portugal’
(1984 e reedição em 1995 – Anexo Vol. LII)
“O desconhecimento do passado dificulta a compreensão do presente e a prospecção do futuro”
(Gonçalves da Silva)
• Contribuições valiosas:
• Sousa Marques: Aula do Comércio • Álvaro Dória: Escola Raúl Dória • Virgínia Rau: Casa dos Contos
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Martim Noel Monteiro (I)
Martim Noel Monteiro
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Martim Noel Monteiro (III)
Temas tratados:
origens históricas da contabilidade, contabilidade no mundo antigo,
a contabilidade na idade média, evolução da contabilidade sistemática,
escolas contabilisticas clássicas e contabilidade nos dias de então.
O reconhecimento do contributo do Professor para o conhecimento histórico da contabilidade levou a APOTEC a homenageá-lo com a atribuição do seu nome ao Prémio de História da Contabilidade a partir da 4.ª edição (1999) (1.ª 1996; 13.ª -2008).
Apesar dos esforços pioneiros destes
percursores dos actuais historiadores de
contabilidade...
...no seu tempo não existia, nem se
desenvolveram estruturas institucionais que
tivessem facilitado a emergência da história
da contabilidade como disciplina
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O lugar da História da Contabilidade na academia foi-se construindo nos últimos 40 anos. Materializou-se na:
criação de jornais especializados
instituição de associações académicas
Em 1970:
Desenvolvimento da HC como disciplina académica:
1.º Congresso Mundial de Historiadores de Contabilidade
Relatório da Comissão de HC da American Accounting Association (AAA).
Na Década de 90:
HC “entrou na maioridade” (Fleischman e Radcliffe, 2005)
“idade de oiro” da HC (Carmona e Zan, 2002)
diversidade intelectual
maior volume de investigação publicada.
A emergência da História da Contabilidade como disciplina
académica deve-se, entre o mais, a:
Atribuição de relevância à História da Contabilidade:
Justificações para o estudo da HC.
Ligação da HC com o ensino da Contabilidade e da
Gestão de empresas.
Institucionalização da História da Contabilidade:
Criação de espaços de debate em HC.
Apoio institucional à HC.
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JUSTIFICAÇÕES PARA O ESTUDO DA
HISTÓRIA DA CONTABILIDADE
Hobby
Explicativas
Preditivas
Resolução de problemas actuais
Comprovação teorias sociais e institucionais
ATRIBUIÇÃO DE RELEVÂNCIA À
HISTÓRIA DA CONTABILIDADE (I)
NO ENSINO DA GESTÃO DE EMPRESAS
Ensino da HC em cursos superiores, como:
capítulo de disciplinas de contabilidade;
disciplina autónoma: 1ª vez: EUA
(1931?)
Em Portugal:
desconhecem-se estudos exaustivos sobre o ensino
da HC
[Guimarães (1999) e Guimarães et al. (1999)].
o ensino da HC tem sido negligenciado: é tratada
superficialmente em disciplinas de Contabilidade
ATRIBUIÇÃO DE RELEVÂNCIA À
HISTÓRIA DA CONTABILIDADE
(II)
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Exemplos de instituições /cursos com
disciplinas específicas de História da Contabilidade
Universidade do Minho – EEG
História e Teorias da Contabilidade, Mestrado em Contabilidade;
ISCAC
História do Pensamento Contabilístico, Licenciatura em Gestão;
IPCA
História e Teoria da Contabilidade, Licenciatura em Contabilidade;
IP Portalegre - ESTG
Teoria e História da Contabilidade,
Licenciatura em Contabilidade e Auditoria;
ESG Santarém
História da Contabilidade e do Pensamento Económico, Curso de Contabilidade e Finanças.
ATRIBUIÇÃO DE RELEVÂNCIA À
HISTÓRIA DA CONTABILIDADE (III)
Dissertações de mestrado
Após 1999: 11 dissertações defendidas, 6 na
Universidade do Minho.
Áreas de estudo: biografias, revisão de literatura,
contabilidade de gestão, contabilidade pública,
contabilidade monástica.
Tese de doutoramento
Gomes (2007). Accounting Change in Central
Government: The Institutionalization of Double Entry
Bookkeeping at the Portuguese Royal Treasury
(1761-Resultados da INVESTIGAÇÃO,
no dealbar do Séc. XXI
ATRIBUIÇÃO DE RELEVÂNCIA À
HISTÓRIA DA CONTABILIDADE (IV)
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Premier Symposium International des Historiens de la Comptabilite:
Bélgica, 1970;
Organizador: Stevelinck;
Duração: três dias;
Número de participantes: 50 de 15 países.
World Congresses of Accounting Historians Até 2008: 12 congressos.
Evento crucial para o desenvolvimento da HC.
Academy of Accounting Historians criada em 1973, nos EUA
INSTITUCIONALIZAÇÃO DA HISTÓRIA DA CONTABILIDADE CRIAÇÃO DE ESPAÇOS DE DEBATE (I)
Accounting History International Conferences (AHIC)
bienal, patrocinado pela revista Accounting History e pelo
Accounting History Special Interest Group (AHSIG) da Accounting and Finance Association of Australia and New Zeland (AFAANZ):
Primeira: 1999; próxima: 2010 (Nova Zelândia);
O programa da conferência integra desde a 3.ª AHIC (Siena) um colóquio doutoral.
Accounting, Business and Financial History Conferences
anuais, Accounting and Business History Research Unit da Universidade de Cardiff (R. Unido), desde 1989.
INSTITUCIONALIZAÇÃO DA HISTÓRIA DA CONTABILIDADE CRIAÇÃO DE ESPAÇOS DE DEBATE (II)
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Workshops on Management and Accounting in
Historical Perspective
– do European Institute of
Advanced Studies in Management (EIASM):
Iniciaram-se em 1996;
5th Workshop: Novembro 2008, Áustria;
3rd Workshop
:2002, Lisboa, organização conjunta
de EIASM e APOTEC;
22 comunicações, 3 de investigadores portugueses.
Journées d’Histoire de la Comptabilité et du Management
comunidade francesa de historiadores de
contabilidade e de gestão;
realizaram-se 13 edições, desde 1995
INSTITUCIONALIZAÇÃO DA HISTÓRIA DA CONTABILIDADE CRIAÇÃO DE ESPAÇOS DE DEBATE (III)
Jornadas de História da Contabilidade
– organizadas
pelo Centro de Estudos de História da Contabilidade
(CEHC) da APOTEC:
Desde 1998, realizaram-se quatro edições
45 comunicações, 14 de autores estrangeiros; a
próxima edição realizar-se-á em Novembro de 2008
Encuentros de Trabajo de Historia de la Contabilidad
–
organizados pela Comissión de Historia de la Contabilidad
da AECA:
O primeiro decorreu em 1992 e o VI realizar-se-á
em Novembro de 2008 em Valladolid.
INSTITUCIONALIZAÇÃO DA HISTÓRIA DA CONTABILIDADE CRIAÇÃO DE ESPAÇOS DE DEBATE (IV)
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Outros encontros onde são discutidos temas de HC:
Nacionais:
Encontros da ADCES;
Congressos de Contabilidade dos ISCA’s;
Jornadas de Contabilidade e Fiscalidade (APOTEC).
Estrangeiros e internacionais:
Congressos da AECA;
Congressos da EAA;
Prolatino de Contabilidade;
Congressos Internacionais de Custos;
…
INSTITUCIONALIZAÇÃO DA HISTÓRIA DA CONTABILIDADE CRIAÇÃO DE ESPAÇOS DE DEBATE (V)
Primeira Apresentação Internacional da Aula de Comércio na EAA
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ASSOCIAÇÕES E GRUPOS DE INTERESSE (I)
AUSTRÁLIA E NOVA ZELÂNDIA: Accounting History Special Interest Group (AHSIG) da Accounting and Finance Association of Australia and New Zeland (AFAANZ), criada no princípio dos
anos 70. Membros: 45.
INSTITUCIONALIZAÇÃO DA HISTÓRIA DA CONTABILIDADE
APOIO INSTITUCIONAL (I)
EUA: Academy of Accounting Historians, fundada em 1973. Membros: quase 700.
JAPÃO: Associação de História da Contabilidade do Japão, fundada em 1981. Organiza anualmente um congresso em língua japonesa em diferentes universidades do país. Membros: 241.
ITÁLIA: Società Italiana di Storia della Ragioneria (SISR), fundada em 1984. Membros: 250.
ASSOCIAÇÕES E GRUPOS DE INTERESSE (II)
CHINA: Comité de História da Contabilidade, fundado em 1988, Organiza uma conferência nacional em língua chinesa, trienalmente. Membros: 56.
REINO UNIDO e FRANÇA: História da Contabilidade
organizada e fomentada de modo informal, não-institucionalizado.
PORTUGAL: CEHC da APOTEC criado em 1996 (Membros: 24)
ESPANHA: Comissión de História de la Contabilidad da AECA, criada em 1992. Membros: 105.
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REVISTAS INTERNACIONAIS ESPECIALIZADAS EM HISTÓRIA DA CONTABILIDADE
(em língua inglesa com ‘referee’)
Accounting Historians Journal (EUA)
Accounting History (Austrália/Nova Zelândia)
REVISTAS ESPECIALIZADAS EM HISTÓRIA DA CONTABILIDADE
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REVISTAS ELECTRÓNICAS ESPECIALIZADAS EM HISTÓRIA DA CONTABILIDADE
De Computis. Revista Española
de Historia de la Contabilidad
http://www.decomputis.org
Editada pela Comissão de História da Contabilidade da AECA;
Criada em 2004, semestral, sendo a primeira revista deste género a
nível mundial.
INSTITUCIONALIZAÇÃO DA HISTÓRIA DA CONTABILIDADE
REVISTAS INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE (em língua inglesa com referee)
C/ EDIÇÕES/SECÇÕES ESPECIAIS SOBRE HISTÓRIA DA CONTABILIDADE
Critical Perspectives on Accounting (1998) Critical Accounting History.
Accounting, Auditing and Accountability Journal (1996) Accounting History into the Twenty First Century. Accounting, Organizations and Society (1991)
The New Accounting History.
European Accounting Review (2002)
INSTITUCIONALIZAÇÃO DA HISTÓRIA DA CONTABILIDADE
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REVISTA ARTIGOSN.º TEMAS
ACCOUNTING, AUDITING AND
ACCOUNTABILITY JOURNAL 1
• Aplicação da partida dobrada
no sector público
ACCOUNTING HISTORIANS JOURNAL 2 • Profissão contabilística
• Contabilidade de Gestão
ACCOUNTING HISTORY 5
• Aula do Comércio • Investigação em HC • “Corporate Governance”
ATLANTIC ECONOMIC JOURNAL 1 • Aula do Comércio
CRITICAL PERSPECTIVES ON
ACCOUNTING 1 • Aula do Comércio SOUTHEUROPEAN REVIEW OF
BUSINESS, FINANCE AND ACCOUNTING
1 •no sector públicoAplicação da partida dobrada
Total 11
Revistas portuguesas
especializadas em História
da Contabilidade:
Não há!
O CEHC da APOTEC publica o Boletim do CEHC, com 8
páginas:
1.ª edição: Julho de 1997
periodicidade: trimestral
INSTITUCIONALIZAÇÃO DA HISTÓRIA DA CONTABILIDADE
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•Em revistas genéricas de
Contabilidade e Gestão contam-se
135 artigos sobre História da Contabilidade, de 1990 a 2004.
• Jornal de Contabilidade: 37 artigos
• Revista de Contabilidade e Comércio: 33 artigos.
• 74% dos artigos de autoria de portugueses
• dois artigos em co-autoria com pares estrangeiros (Austrália).
(Faria, 2008).
INSTITUCIONALIZAÇÃO DA HISTÓRIA DA CONTABILIDADE MEIOS DE DIVULGAÇÃO: REVISTAS NACIONAIS
OBRAS EDITADAS EM PORTUGUÊS
LIVROS EDITADOS EM PORTUGAL
Lopes de Sá (1998), História Geral e das Doutrinas da Contabilidade, Vislis Editores, Lisboa.
Guimarães (2005), História da Contabilidade em Portugal – Reflexões e Homenagens, Áreas Editora, Lisboa.
CAPÍTULOS DE LIVROS
Benavente Rodrigues (2000): “Exctinction of Erário Régio in 1832 (The Ancient Portuguese Exchequer)”, Accounting and History, AECA.
EDIÇÕES NO BRASIL. EXEMPLOS:
Lopes de Sá: História da Contabilidade, As Origens da Contabilidade, Luca Pacioli, Aspectos Contábeis ..., A evolução
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Temas: História de Portugal é rica e longa!
Fontes:
Primárias
Arquivos virgens:
PÚBLICOS: Torre do Tombo, Arquivos distritais, etc.
PRIVADOS
Apoios:
FCT
Associações de profissionais
Das Oportunidades (I)
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COMO?
Fortalecimento de ligações internacionais
Maior presença em congressos
Artigos em co-autoria com pares estrangeiros
O papel das instituições é importante!
QUEM?
TOCs
Professores
Investigadores
Tempo;
Custo;
Acessibilidade a fontes de informação;
Desconhecimento da metodologia de
investigação histórica.
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Amorim, J. (1929), Lições de Contabilidade Geral, Empresa Industrial Gráfica do Porto.
Carmona, S. e Zan, L. (2002), “Special Section: Mapping variety in the history of
accounting and management practices”, The European Accounting Review, Vol. 11, n.º 2, pp. 291-304.
Carnegie, G. e Napier, C. (1996), “Critical and interpretive histories: insights into accounting’s present and future through its past”, Accounting, Auditing and
Accountability Journal, Vol. 9, n.º 3, pp. 7-39.
Carnegie, G. e Rodrigues, L. (2007), “Exploring the dimensions of the
international accounting history community”, Accounting History, Vol. 12, n.º 4, pp 441-?.
Carqueja, H. (2002), “Fernando Vieira Gonçalves da Silva”, Revisores e Empresas, n.º 18, pp. 5-6.
Faria, A. (2006), “Relevância, Conteúdo e Metodologia da Investigação
Histórica em Contabilidade”, Revista de Contabilidade e Comércio, Vol. LX, n.º 237, pp. 185-223.
Faria, A. (2008), “An analysis of accounting history research in Portugal: 1990-2004”, Accounting History, Vol. 13, n.º 3, pp. 353-382.
Ferreira, R. (1995), “Lopes Amorim – Um grande Mestre da Contabilidade”,
Estudos do ISCAA, n.º 1, pp. 59-62.
Ferreira, L. (2006), “Gonçalves da Silva: Aspectos da Vida e Obra de um Mestre da Contabilidade do Século XX”, III Jornada de História da
Contabilidade, Lisboa, Fevereiro, 2006.
Fleischmann, R. e Radcliffe (2005), “The roaring nineties”, Accounting
Historians Journal, vol. 32, n.º 1, pp. 61-109.
Gonçalves da Silva (1959), Doutrinas Contabilísticas, Centro Gráfico de Famalicão.
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Gonçalves da Silva (1970), Curiosidades, Velharias e Miudezas Contabilísticas,
Lisboa.
Gonçalves da Silva (1984), “Bosquejo duma sucinta história da contabilidade em
Portugal”, Revista de Contabilidade e Comércio, n.º 187/192, pp. 503-514.
Guimarães, J. (1999), “Ensino da história da contabilidade e sua actualidade em
Portugal”, Jornal de Contabilidade, n.º 262, pp. 8-17
Guvemli, O. e Guvemli, B. (2006), “World Congresses of Accounting Historians
1970-2006: na Evaluation”, 11.º Congresso Mundial de Historiadores de Contabilidade, Nantes, Julho 2006.
Monteiro, M. (1979), Pequena História da Contabilidade, APOTEC, Lisboa.
Richardson, A. (2008), “Strategies in the development of accounting history as an
academic discipline”, Vol. 13, n.º 3, pp. 247-280.
… …
