António Santos. António Santos

2

Lei n.º 82-B/2014,31/12 - OE/2015

– Sobretaxa

Outras alterações legislativas ocorridas em

2014

Lei n.º 82-E/2014,31/12

–

Reforma do CIRS

Alterações ao Código IRS -

Programa

Outras alterações legislativas

ocorridas em

2014

DL n.º 144/2014, 30/09

–

RMMG

= €505 a partir de

01-09-2014 (era €485)

OE/15, Lei n.º 82-B/2014,31/12

–

(artº 117º)

mantém o

montante do valor do Indexante Apoios Sociais –

IAS

=

419,22€

(DL n.º 323/2009, 24/12, artº 3º)

Portaria nº 274/2014, 24/12

–

Modelo 10

Portaria n.º 276/2014, 26/12

– Modelo 3

OE 2015 – Sobretaxa

Lei n.º 82-B/2014, 31/12 - artº 191º

--

Sobretaxa em sede de IRS

-

Crédito fiscal

Sobretaxa em sede de IRS de 3,5%,

-

sp residentes

-

incide s/

:

• _{R. Coletável IRS que resulte do}

englobamento

_(artº22º)

• Rendtos. sujeitos

taxas especiais

(artº 72º, n.ºs 3,6,11,12)

OE 2015 – Sobretaxa

•

-•

Crédito fiscal

= % se positiva x (coleta sobretaxa – 2,5%RMMG/dep.)

• % = (RFT – RFTP) ÷ RFS × 100

RFT – receitas IRS + IVA 2015 (cfr. exc. orçamental dez.2015)

RFTP – receitas IRS + IVA mapa I, anexo OE/15

RFS – retenção sobretaxa de 2015, entregue até

31/01/2016

Divulgação periódica pela AT da receita relevante p/

efeitos do crédito fiscal

6

Disposições finais e transitórias/

Produção de efeitos

• REFORMA

DA TRIBUTAÇÃO DAS

PESSOAS SINGULARES

• Lei nº 82-E/2014, de 31-12-2

014

n

ESTRUTURA CIRS

RB

DE

RL

DEDUÇÃO PERDAS REND.COLETÁVEL DEDUÇÕES COLETA IMPOSTO A Componente Analítica Componente sintética -Perdas- Não há comunicabilidade # cônjuges -Tributação separada -Quociente Familiar -Relevância à família

8

PRODUÇÃO DE EFEITOS artº17

(

R.Fiscal)

• —

A presente lei produz efeitos

a partir de

1 de janeiro de

2015.

PRODUÇÃO DE EFEITOS artº17

(

R.Fiscal)

• 8 — Os novos prazos de

cumprimento de

obrigações

declarativas

• produzem efeitos

_{apenas a partir}

10

REFORMA DO IRS

Lei nº 82-E/2014, 31/12

nif

e-fatura

IRS

Verificar Portal Finanças:

- Saber se titulam despesas fora

do âmbito da sua atividade 10

-

O grande móbil desta Reforma é a solicitação da fatura

,

Disposições finais e transitórias/ Produção de efeitos

• Exclusão de tributação - valias imobiliárias

• -

Sem exigência de reinvestimento, relativamente a

alienações de imóveis destinados a HPP,ocorridas entre

2015 e 2020.

desde que o SP :

• Aplique o VR na amortização de eventual

empréstimo contraído para a aquisição do imóvel

alienado;

• Não seja proprietário de outro imóvel habitacional;

• Tenha celebrado contrato de empréstimo

12

Disposições finais e transitórias/ Produção de efeitos lei nº 82-E/2014- ( PAG. 336)

REGIME SIMPLIFICADO

REGIME DE CONTABILIDADE

Até ao fim

do mês de março de 2015

Pode optar pelo

Disposições finais e transitórias/ Produção de efeitos

lei nº 82-E/2014- ( PAG. 336)

• O Decreto -Lei n.º 42/91

, de 22 de

janeiro,

é revogado

• São aditados ao CIRS -Art.s 99-A a 99-F

• Quaisquer

remissões

efetuadas para o

Decreto -Lei

n.º 42/91

, de 22/1, consideram -se efetuadas para as

disposições do CIRS.

14

PRODUÇÃO DE EFEITOS artº17

(

R.Fiscal)

• São reduzidos

em 50 % e 25 %

no período de tributação do

início da atividade

e no período de

tributação seguinte

, respetivamente,

• desde que, nesses períodos, o sujeito passivo

não aufira

rendimentos das categorias A ou H.

10 — Os coeficientes previstos nas alíneas:

• b)

0,75

-atividades da tabela- artº 151 CIRS, • c)

0,35

-outras prestações de serviços e

• f)

0,10

-subsidios destinados à exploração,

PRODUÇÃO DE EFEITOS artº17

(

R.Fiscal)

Este regime é aplicável aos SP que:

- iniciem a atividade

em ou após

1 de

janeiro de 2015;

- Não tenha ocorrido cessação de

16

PRODUÇÃO DE EFEITOS artº17

(

R.Fiscal)

• Regime simplificado

• É eliminado

o período de

permanência

no regime

simplificado

16 NOVO

PRAZOS DE ENTREGA

DECLARAÇÕES

• Artigo 60º

• Quando os SP tenham auferido rendimentos Prazos (papel /internet)

 Apenas das Categorias A e H de 15 março a 15 abril

 Nos restantes casos de 16 abril a 16 maio

 Nas situações de direito a crédito de imposto

por

dupla tributação jurídica internacional , cujo montante não

esteja ainda determinado até ao termo do prazo regra

• Prorrogação do prazo regra até 31 dezembro

• Mas tem de ser comunicação à AT pelo sp, no prazo regra, (requerimento) de que

cumpre as condições previstas p/ a prorrogação do prazo, indicando • - Natureza dos rendimentos

18

REFORMA DO IRS

Lei nº 82-E/2014, 31/12

•

A reforma do IRS assenta em 3 grandes

vetores:

REFORMA DO IRS

Tributação Das Famílias Mobilidade Social e geográfica Simplificação do Imposto 18

REFORMA DO IRS

Lei nº 82-E/2014, 31/12

• Adequação da tributação à família –

artº13/2

•A

regra

tributação separada

Vantagem em situações de desnível significativa entre os rendimentos auferidos Por cada um dos cônjuges

20

REFORMA DO IRS

Lei nº 82-E/2014, 31/12

• Adequação da tributação à família -

artº13/5

• Novo conceito de

dependente

maior

:

b) Os filhos, adotados e enteados, maiores, bem como aqueles que até à maioridade estiveram sujeitos à tutela de qualquer dos sujeitos a quem incumbe a direção do agregado familiar,

que não tenham

mais de

25 anos

nem aufiram

anualmente

rendimentos superiores ao valor da RMMG.

REFORMA DO IRS

Lei nº 82-E/2014, 31/12

• Adequação da tributação à família • –

Declaração de rendimentos

• TRIBUTAÇÃO SEPARADA

• Cada um dos cônjuges ou unidos de facto:

• -Apresenta declaração anual com

os rendimentos

que é titular;

• - Declara ainda

50% dos

rendimentos

dos

dependentes

que integram o agregado

22

REFORMA DO IRS Lei nº 82-E/2014, 31/12

• Adequação da tributação à família

• Declaração de rendimentos

• TRIBUTAÇÃO CONJUNTA

• A declaração contém

_todos

os rendimentos obtidos por

todos

os membros do agregado;

• Os cônjuges

_{devem optar}

pela tributação

conjunta

na

declaração de rendimentos;

• A opção apenas

_{é válida}

para o ano em causa.

REFORMA DO IRS

Lei nº 82-E/2014, 31/12

•

_{QUOCIENTE CONJUGAL}

24

REFORMA DO IRS Lei nº 82-E/2014, 31/12

• Adequação da tributação à

família-Quociente familiar –

artº 69º CIRS

• No caso em que haja

tributação

conjunta

,

as taxas

(artº 68º), são:

• -as correspondentes ao rendimento coletável

dividido pela soma de

2

com o produto de

0,3

, pelo número de dependentes e

ascendentes

REFORMA DO IRS Lei nº 82-E/2014, 31/12

• Adequação da tributação à

família-Quociente familiar –

artº 69º CIRS

• No caso em que haja

tributação

separada

, as taxas (artº 68º), são:

• -as correspondentes ao rendimento coletável

dividido pela soma de

1

com o produto de

0,15

, pelo número de dependentes e

EXEMPLO

ANO

RC

DIV

_{RC P/ APLICAR TAXA ARTº 68}

2014

40 000€

2

20 000€

2015

40 000€

2,9

13.793,10€

Sr. A , casado, tem 3 descendentes , o Pedro com 12 anos, o Salvador com 25 anos e o António com 26 anos.

Vive ainda com a casal, um ascendente que aufere apenas uma pensão mínima do regime geral.

REFORMA DO IRS

Lei nº 82-E/2014, 31/12

• Adequação da tributação à

família-Quociente familiar –

artº 69º CIRS

- pensão de alimentos

-

Não abrange

dependentes

relativamente aos

quais seja aplicável dedução

“pensão de

alimentos”

- Os

ascendentes

são considerados desde que

não aufiram rendimentos superiores à pensão

mínima do regime geral (€261,95 x14)

28

REFORMA DO IRS Lei nº 82-E/2014, 31/12

• Adequação da tributação à

família-Quociente familiar –

artº

55-comunicabilidade de perdas

• Deixa de ser possível a

comunicabilidade de

perdas

entre cônjuges

• O resultado líquido negativo de um dos cônjuges ,

_não

poderá ser abatido

aos resultados líquidos positivos

do outro cônjuge

Deduções à coleta –

regras gerais

• Artigo 78º

regras gerais

• Quando o valor das deduções à coleta

previstas no CIRS tem por referência o

agregado familiar

, no caso de cônjuges

ou unidos de facto com

tributação

separada

, esses

valores são reduzidos em

30

Adequação da tributação à

família-REFORMA DO IRS Lei nº 82-E/2014, 31/12

•

–

artº 78º

- DEDUÇÕES À COLETA

• 35% das despesas gerais familiares (por exemplo, despesas com supermercado, vestuário, combustíveis, água, luz, gás ou outras), até ao máximo dedutível de 250€ por sujeito passivo.

• 15% das despesas de saúde, até um máximo dedutível de 1.000€.

• 30% das despesas de educação, até um máximo dedutível de 800€.

• 15% das despesas com rendas de habitação, até um máximo dedutível de 502€ ou 15% das despesas com juros de empréstimo

à habitação, no caso de casa própria, até um máximo dedutível de

296€.

• 25% das despesas com lares de 3.ª idade, até um máximo dedutível de 403,75€.

• 15% do IVA suportado em cada factura de serviços (relativa a despesas nos setores da restauração e hotelaria, cabeleireiros e reparações de automóveis e de motociclos), até um máximo dedutível de 250€, por agregado familiar

Artº 78-C CIRS

DESPESAS DE SAÚDE

Que constem de faturas que titulem

prestação de serviços

e aquisições de bens, isentos de IVA ou tributados à taxa

reduzida, comunicadas à AT

pelos emitentes que estejam

enquadrados nos seguintes

setores:

Secção Q- classe 86-

Atividade de saúde humana

Secção G- classe 47730-

Comércio a retalho produtos

farmacêuticos - estabelecimentos especializados

Secção G- classe 47740-

Comércio a retalho de produtos

médicos

e

ortopédicos,

em

estabelecimentos

32

Artº 78-D CIRS

• Dedução de despesas de formação e

educação

• Só

são dedutíveis as despesas constantes de faturas

que titulem prestações de serviços e aquisições de

bens,

isentos de IVA ou tributados à taxa reduzida,

comunicadas à AT pelos emitentes, nos seguintes

setores de atividade:

• i)

Secção P, classe 85

— Educação;

• ii)

Secção G, classe 47610

— Comércio a retalho de

livros, em estabelecimentos especializados;

Artº 78-D CIRS

• Consideram-se despesas de educação e

formação:

• Os encargos com o pagamento de creches,

jardins de infância, lactários, escolas,

estabelecimentos de ensino e outros serviços

de educação,

bem como despesas com

34

Dec. Lei nº 26/99,28/1-

VALES SOCIAIS

• Adequação da tributação à família

-

VALES

SOCIAIS-Alteração ao Dec. Lei nº 26/99,28/1

Este diploma estabelece as condições de emissão e atribuição

com caráter geral de vales denominados

– VALES SOCIAIS

• Estes vales passam a agrupar-se em 2 categorias:

• -Vales de Infância

– pagto de creches, jardins de

infância e lactários;

idade inferior a 7 anos

(S/limite)

• -Vales educação

– destinadas ao pagto de escolas,

estabelecimentos de ensino e outros serviços de

educação, bem como de despesas com manuais e

livros escolares.

Idade # 7 e 25 anos

(c/ limite de 1 100€)

• -

Estes encargos suportados pelas entidades

empregadoras são considerados gastos ou perdas de

exercício

- artº 43ºCIRC – majorados em 40%

• MEDIDAS NO AMBITO DA

ATENÇÃO À

MOBILIDADE

36

MOBILIDADE SOCIAL E GEOGRÁFICA

• Compensação pela mudança de local de

trabalho

– artº 2º-A, nº 1, alínea f) CIRS (novo)

• Não são sujeitas a IRS

as importâncias

suportadas pelas entidades patronais com

encargos, indemnizações ou compensações,

pagos no ano da deslocação, em dinheiro ou em

espécie,

devido a mudança do local de

trabalho:

• - Na parte que não exceda 10% da remuneração

anual, com limite de 4 200€ por ano, e se

• - distância entre o novo local de trabalho e

anterior > 100 km

MOBILIDADE SOCIAL E GEOGRÁFICA

• Compensação pela mudança de local de trabalho

–

Trabalhadores deslocados

estrangeiro

• – artº 39-A, EBF

• Os rendimentos de trabalho dependente decorrentes de

compensação pela deslocação e permanência no

estrangeiro, na parte que exceda os limites legais previstos no CIRS, beneficiam de isenção se:

• - houver ACORDO ESCRITO

• - Não pode exceder:

• - Limite 1- Montante anual da remuneração sujeita a IRS (inclui a própria compensação)

• - Montante anual da remuneração regular sujeita a IRS do

ano anterior (excluindo compensações similares)

38

MOBILIDADE SOCIAL E GEOGRÁFICA

• Artigo 39º-A do EBF

• Trabalhadores

deslocados no estrangeiro

Extensão do Regime de Isenção a Não

Residentes:

• - Deslocação do normal local de trabalho para o estrangeiro

• - Por

período = > 90 dias

, dos quais

60 dias

necessariamente seguidos

• - O

acordo escrito

tem que expressamente identificar:

• Local de destino, Período da deslocação, Remuneração total e Compensação

CONCEITO DE RESIDÊNCIA FISCAL

• art. 16º CIRS

A partir de

2015

, há 2 critérios:

TEMPORAL

HABITACIONAL

Princípio TERRITORIALIDADE UNIVERSALIDADE

40

CONCEITO DE RESIDÊNCIA FISCAL

• São residentes em territorio portugues os

sujeitos passivos que :

• a) Hajam nele

_permanecido

mais de 183

dias, seguidos ou interpolados, em qualquer

periodo de 12 meses com inicio ou fim no

ano em causa;

CRITÉRIO TEMPORAL

CONCEITO DE RESIDÊNCIA FISCAL

• b) Tendo permanecido

por menos tempo

, ai

disponham,

num qualquer dia

daquele

periodo, de

habitacão

em condicões que

façam supor intencão atual de a manter e

ocupar como residência habitual;

(art. 16º CIRS)

• Tornam-se residentes desde o primeiro dia do período de

permanência

• Dia de presença: qualquer dia completo ou parcial, que inclua

dormida.

Critério habitação

42

CONCEITO DE RESIDÊNCIA FISCAL

•

Residencia fiscal parcial

(

novo regime

)

- Critério temporal

-

Residencia fiscal – totalidade do ano (

anterior regime

)

Pode ter que apresentar 2 declarações

CONCEITO DE RESIDÊNCIA FISCAL

• Critério habitação

• Residência fiscal parcial (novo regime)

44

CONCEITO DE RESIDÊNCIA FISCAL

• Sujeitos passivos tornam-se residentes desde o primeiro dia do

periodo de permanencia em territorio portugues (artº 16º/3,

CIRS)

• Salvo quando tenham sido residentes em territorio portugues em

qualquer dia do ano anterior

• Consideram-se residentes desde o 1º dia do ano em que adquirem

a residencia em territorio portugues (art.o 16º/1/a) b), CIRS)

2015 2016

RESIDENTE NÃO RESIDENTE RESIDENTE

RESIDENTE Regra Salvaguarda

• MEDIDAS NO AMBITO DA

46

MEDIDAS NO ÂMBITO DA SIMPLIFICAÇÃO

• Dispensa da entrega da decl. Mod/3 –

artº 58º

FICAM DISPENSADOS

• Rendimentos tributados pelas

taxas liberatórias

do artigo 71º e não tenham optado pelo

englobamento quando admitido

• Rendimentos

de trabalho dependente ou

pensões

, desde que o montante total desses

rendimentos (A+H) seja igual ou inferior a

€ 8 500

e não tenham sido sujeitos a

retenção na

fonte, e

- não tenham auferido

pensões de alimento

s

de

valor > €4.104

MEDIDAS NO ÂMBITO DA SIMPLIFICAÇÃO

• Dispensa da entrega da decl. Mod/3 –

artº 58º

• FICAM DISPENSADOS

Subsídios

“PAC”< 4xIAS, se rendimentos cat. A

+ H < 4104€

Atos Isolados

< 4xIAS se outros rendimentos

englobáveis não forem auferidos

48

MEDIDAS NO ÂMBITO DA SIMPLIFICAÇÃO

• OPÇÃO PELO

ENGLOBAMENTO

- artº 22º

-

A opção passa a ser

categoria a

categoria

e não pela totalidade dos

rendimentos sujeitos a taxas liberatórias,

como era:

• - CAPITAIS

• - PREDIAIS

• - MAIS VALIAS MOBILIÁRIAS (exceto MV imobiliárias)

•ALTERAÇÕES NA

50

CATEGORIA A

• Artigo 2º, nº3, al.b), subal.5)

• Artigo 24º. Nº 3

 Empréstimos sem juros ou a taxa de juro reduzida

• Concedidos pela entidade patronal

• Rendimento =

• Valor do empréstimo x (70% tx mínima efetiva p/ operações

de refinanciamento* – Tx suportada pelo trabalhador)

• (* - no 1º dia útil do ano dos rendimentos, e na falta de publicação da portaria que fixe a tx de juro de referência)

• Exceto empréstimos p/ aquisição HPP de valor < €180.426,40

CATEGORIA A

• Artigo 2º, nº3, al.b), subal.10) • Artigo 24º, nºs 5 e 7

Utilização viatura automóvel

•

atribuído pela entidade patronal

•

• Rendimento

=

• O,75% x Valor de mercado viatura* x nº meses

utilização no ano

• (*valor de mercado reportado a 01/01)

• V. mercado = (v. aquisição – (v. aquisição x coef.

Era Valor Aquisição

CATEGORIA A

• Exemplo Art. 2º, nº3, al.b), subal.10) +Art. 24º, nºs 5 e 7

A Soc. X, lda, adquiriu em 01.01.2012, por 24 000€, uma

viatura para utilização pessoal do seu sócio gerente AB, com

o qual fez acordo escrito sobre essa afetação da viatura.

Tributação

2012: 0,75% x 24 000€= 2 160€

2013: 0,75% x 24 000€= 2 160€

2014: 0,75% x 24 000€= 2 160€

2015: 075% x (24 000€-0,35%x24 000€) = 1 404€

2016: 075% x (24 000€-0,45%x24 000€) = 1 188€

2017: 075% x (24 000€-0,55%x24 000€) = 972€

• Artigo 88.º CIRC

• Taxas de tributação autónoma

• …

• 6

- Excluem-se do disposto no n.º 3 os encargos relacionados com:

a) Viaturas ligeiras de passageiros, motos e motociclos, afetos à exploração de serviço público de transportes, destinados a serem alugados no

exercício da atividade normal do sujeito passivo; e

b) Viaturas automóveis relativamente às quais tenha

sido celebrado

o acordo

previsto no n.º 9) da alínea

b) do n.º 3 do artigo 2.º do Código do IRS.

54

CATEGORIA A

• Artigo 2º, nº4, al. a) Artigo 14º da LRIRS

 Indemnizações por cessação de contrato de trabalho e/ou das funções de gestor público, administrador ou gerente

Tributação da indemnização pela

totalidade

• Na parte que corresponda ao exercício de funções de gestor público, administrador ou gerente

• Clarifica-se que a parte da indemnização por

trabalho por

conta de outrem

pode beneficiar da exclusão nos termos gerais e que a parte relativa à cessação de funções de gestor (…) é tributada

CATEGORIA H

• Artigo 11º, nº1, al.e) – Aditamento

 Indemnizações p/ compensar perdas de rendimentos desta Categoria

• Artigo 53º

 Dedução específica – Substituição do montante de referência • (72% x 12 x IAS) por um Valor Fixo Equivalente (€4.104) = Catg.A

 Revogação da redução progressiva da dedução específica (art.53º/5) p/ rendimentos brutos de valor anual > €22.500

Artigo 72º, nº 5

 As pensões de alimentos, quando enquadráveis no artigo

83º-A, são tributadas autonomamente à taxa de

20%

,

com

56

Categoria B – Rendimentos empresariais e

profissionais

• Artigo 28º, nº 8

 Eliminação da obrigação da manutenção da opção pela tributação pelas

regras da Catg. A por um período mínimo de 3 anos, quando os serviços

são prestados a uma única entidade

• A opção é facultada em cada ano

• Regime Simplificado

• Artigo 28º, nº 5

 Eliminação do período mínimo de permanência de 3 anos no regime de determinação dos rendimentos optado

(simplif./cont.organizada)

• A opção pelo regime mantém-se válida até manifestação expressa em contrário – até final março

Categoria B – Rendimentos empresariais e

profissionais

• Regime Simplificado

• Artigo 31º, nº 1

Novo coeficiente de 0,35 aplicável às

prestações de serviços que não estejam

especificamente previstas na Tabela

58

Categoria B – Rendimentos empresariais e

profissionais

• Regime Simplificado

• Artigo 31º, nº 2

Dedutibilidade

das contribuições obrigatórias p/

regimes proteção social

conexas c/ a atividade em causa,

• - apenas no caso de prestações de serviços a que seja

aplicável

• os coeficientes 0,75 e 0,35 art. 31º/1),

Artigo 20º, nº6

 Dedutibilidade destas contribuições aos rendimentos

imputados (“rendimento líquido”) no âmbito do

regime

Categoria B – Rendimentos empresariais e profissionais

• Atos isolados

Artigo 30º

 Clarificação da dispensa de obrigação de contabilidade organizada:

•

 Na determinação do rendimento tributável:

• Rendimento anual ilíquido

• = < €200.000 > €200.000

Coeficientes Regras aplicáveis aos sp Regime Simplificado c/ contabilidade organizada

60

Categoria B – Rendimentos empresariais e

profissionais

• Artigo 33º, nº 1

 Os encargos relativos:

• - remunerações

• - Outras prestações a título de ajudas de custo

• - Utilização viatura própria ao serviço da atividade

• - Subsídios de refeição

• - E outras prestações de natureza remuneratória

 Não são dedutíveis quando respeitem aos titulares dos rendimentos

• (eliminada da norma a referência ao agregado familiar)

 Eliminação da norma que limitava os gastos c/ deslocações do sp e

62

RENDIMENTOS PREDIAIS

• Consideram-se

rendimentos

prediais

as rendas dos prédios

rústicos, urbanos e mistos, pagas ou

colocadas à disposição dos titulares,

qd estes não optarem pela

tributação no da categoria B

( art.

8/1 CIRS)

RENDIMENTOS PREDIAIS

• Artº 115º CIRS

Os titulares dos rendimentos da cat. F são obrigados:

• A passar recibo de quitação

, em modelo oficial

de todas as importâncias referidas, ou

• Entregar a AT uma declaração modelo oficial

que

descrimine os rendimentos da

cat F, até ao fim do

mês de Janeiro de cada ano

, por referência ao ano anterior.

64

CATEGORIA F

Alargamento do conceito de despesas elegíveis

para dedução aos rendimentos prediais

Vai poder deduzir-se

todos

os gastos

efetivamente suportados e pagos

pelos

sujeitos passivos para obter ou garantir tais

rendimentos.

Exceção

Encargos financeiros,

mobiliário,

eletrodomésticos,

artigos de decoração e conforto.

64

CATEGORIA F

 Possibilidade de dedução dos encargos suportados e

pagos c/ obras de conservação e manutenção

incorridos nos 24 meses anteriores

ao início do

arrendamento, desde que não tenha havido

utilização p/ outro fim

 (aplicável apenas a gastos realizados após 01.01.2015 – Art. 17º/5 LRIRS)

 Dedutíveis IMI e I.Selo pago no ano quando o

rendimento do respetivo prédio seja objeto de

tributação nesse ano

Alojamento local

• O

Decreto-Lei n.º 128/2014

Aprova o regime jurídico da exploração dos

Alojamento Local: novo regime jurídico

Este diploma

• Tem subjacente uma lógica de simplificação e de maior facilidade no acesso à atividade:

- são reduzidos os requisitos de acesso;

- são eliminadas obrigações de prestação de serviços;

- É apenas exigida uma mera comunicação prévia junto da

Câmara Municipal territorialmente competente.

Art. 4.º

Prestação de serviços de alojamento

• 2 —

Presume -se

existir exploração e

intermediação de estabelecimento de alojamento

local quando um imóvel ou fração deste:

• a)

Seja publicitado, disponibilizado ou objeto

de intermediação, por qualquer forma,

entidade ou meio, nomeadamente em

agências de viagens e turismo ou sites da

Internet, como alojamento para turistas ou

como alojamento temporário; ou

Alojamento Local: novo regime jurídico

• b) Estando mobilado e equipado, neste sejam

oferecidos ao público em geral…por períodos

inferiores a 30 dias

.

• pode ser ilidida

a classificação como

alojamento local

• mediante apresentação de

contrato de

arrendamento urbano

devidamente

70

Categoria E – Rendimentos capitais

• Artigo 5º, nº 2

Todos os

_{rendimentos capitais}

passaram

a estar sujeitos a taxas proporcionais

Categoria G – Mais-valias mobiliárias

• Artigos 9º e 10º

 Requalificação de alguns rendimentos na

Categoria G.

 (enquanto rendimento de

capitais

, tributação dos

ganhos, mas desconsideração fiscal das perdas)

 Qualificam-se, agora, como

Rendimentos da Categoria

G:

• - Reembolso de obrigações e outros títulos de dívida

• - Resgate de unidades de participação em fundos de investimento e rendtos. da liquidação desses fundos

• - Cessão onerosa de créditos

• - Cessão onerosa de prest. acessórias e prest. Suplementares

72

Categoria G – Mais-valias mobiliárias

Artigo 49º CIRS

O

valor de aquisição

nos casos de:

- Cessão onerosa de créditos,

- Prestações acessórias , e

- Prestações suplementares

Categoria G – Mais-valias mobiliárias

• Artigo 43º, nº 3

-

Exclusão de tributação em

50%

em todas as

operações com partes de capital de:

- micro e pequenas empresas

- (inclui quer operações de transmissão como também o

74

Categoria G – Mais-valias mobiliárias

• Artigo 44º, nº7

(artº 139 CIRC+ 76 CIMI)

 Admitem-se ajustamentos ao valor

realização, positivos ou negativos,

caso em que, se à data em que for

conhecido o valor definitivo, já tiver

decorrido prazo p/ entrega da

modelo 3, deve o sp entregar

declaração de substituição em

janeiro do ano seguinte

coeficientes desvalorização monetária

• Artigo 50º CIRS

Aplicação dos coeficientes

desvalorização monetária também à

76

Delimitação negativa incidência

• Artigo 12º CIRS

Alteração da previsão da norma para: –

”prémios em reconhecimento do valor e

mérito de êxitos desportivos

/(DL nº 272/2009 e da Portaria nº103/2014)

Nos casos de

bolsa de formação

desportiva

, substituição de um

montante de referência por um Valor

Fixo Equivalente (€2.375)

77

Dedução de perdas

• Condições:

Categoria B

–

12 anos

, cfr. artigo 52º CIRC (eliminada

a não comunicabilidade das perdas entre atividades agrícolas, silvícola e pecuárias e outras atividades da Categoria B)

Categoria F – 6 anos

(antes 5 anos), condicionado à verificação da geração de rendimentos prediais (Catg.F) pelos prédios, relativamente aos quais se verificaram os

gastos , nos 36 meses (seguidos ou interpolados) dos 5 anos seguintes àquele em que os gastos foram incorridos

Categoria G – 5 anos

, 50% saldo (–)-art. 43º/2

Categoria G – 5 anos

(antes 2 anos)-art. 10º/1, b), c), e), f), g) e h)

78

Reporte de rendimentos

• Artigo 74º

• Rendimentos produzidos em anos anteriores

 Quando sejam englobados rendimentos produzidos em

anos anteriores ao do pagamento ou colocação à

disposição

• Devem todos os rendimentos ser imputados ao n.º de

anos ou fração

• (dividindo o valor pela soma do n.º de anos ou fração)

• eliminado o limite de 10 anos de imputação

• Eliminada a aplicação do regime apenas aos rendimentos das Categorias

A, F ou H

Quociente familiar - limites

• Da aplicação da parcela do divisor correspondente aos

dependentes

que integrem o agregado familiar e/ou

ascendentes

Não pode resultar uma redução de

coleta superior a:

1 dependente ou ascendente 2 dependentes ou ascendentes 3 ou mais dependentes ou ascendentes Casado ou Unido facto Tributação separada 300 625 1000 Tributação conjunta 600 1250 2000 Famílias monoparentais - 350 750 1200

80

Quociente familiar -

Taxa adicional de

solidariedade

Rendimento coletável Taxa

De mais de 80.000 até 250.000

2,5%

Superior a 250.000 _5%

Artigo 68º-A

Mantém-se a Taxa adicional de solidariedade e respetiva Tabela

Mínimo Existência

• Artigo 70º

 Aumento do limite mínimo de existência para valor fixo –

8.500€

• Para os titulares de rendimentos predominantemente

originados em trabalho dependente ou pensões

• Não são aplicadas as Taxas do artigo 68º se:

Se Rendimento coletável = <

3 ou 4 dependentes 5 ou mais

dependentes

Casado ou Unido facto

Tributação separada

5.660 7.780

82

Deduções à coleta

• Artigo 78º

a) Dependentes e ascendentes em comunhão habitação

(artigo 78º-A)

b) Despesas gerais familiares (artigo 78º-B)

c) Despesas saúde e seguros saúde (artigo 78º-C)

d) Despesas educação e formação (artigo 78º-D)

e) Encargos com imóveis (artigo 78º-E)

f) Pensões de alimentos (artigo 83º-A)

g) Exigência de fatura (artigo 78º-F)

h) Encargos com lares (artigo 84º)

i) Pessoas com deficiência (artigo 87º)

j) Dupla tributação internacional (artigo 81º)

k) Benefícios fiscais

Deduções à coleta – limites globais

Porém,

Novos limites globais:

A soma de todas as deduções a que se referem as alíneas c) a h) e alínea j) do nº 1 do artigo 78º ,

84

Deduções à coleta – regras gerais

• Artigo 78º/7

Majoração

dos limites em

5%

por cada

dependente ou afilhado civil (não sp)

nos agregados com 3 ou mais

dependentes.

Deduções à coleta – montantes fixos

Dependentes e ascendentes em comunhão habitação (artigo 78º-A) Deduções de montante fixo

86

Deduções à coleta – despesas gerais

familiares

Despesas gerais familiares (artigo 78º-B)

35% do valor suportado , ou

•

- 45% se família monoparental

por qualquer membro do agregado

familiar

Limite

global de 250€ por cada sujeito

passivo, ou

•

-

Limite

global de

350€

se família

monoparental

Deduções à coleta – encargos com

imóveis

88

Deduções à coleta – encargos com

imóveis

Deduções à coleta

• Pensões de alimentos (artigo 83º-A

)

20% do valor suportado

pelo SP

.(Ded .coleta)

Sem limite

(antes limite mensal = 1 IAS/ benef.

-419,22x12=5.030,64)

 Que despesas?

 encargos c/ pensões de alimentos a que o sp esteja

obrigado por sentença judicial ou por acordo

homologado nos termos da lei civil

 Desde que o beneficiário observe requisitos artigo

13º/5/al. b)

90

Deduções à coleta – encargos com

lares

Encargos com lares (artigo 84º)

25% do valor suportado

por qualquer membro do agregado familiar

Limite global de 403,75€ por agregado familiar

Que despesas?

As que constem de faturas comunicadas à AT (DL nº 197/2012, 24/08)

Que titulem prestações de serviços ou aquisição de bens isentos de IVA ou

tributados à taxa reduzida

Enquadradas nos seguintes setores de atividade (CAE):

• - Q, Cl. 873 – Atividades de apoio social p/ pessoas

idosas e com deficiência,

com alojamento

• - Q, Cl. 8810 –Atividades de apoio social p/ pessoas

Deduções à coleta – encargos com lares

• h)

Encargos com lares (artigo 84º)

 Para os

estabelecimentos públicos

, os encargos serão

comunicados à AT através de declaração anual de modelo

oficial

(a criar)

 Para as entidades

não obrigadas à emissão de fatura

os

encargos devem ser comunicados à AT através de declaração

anual de modelo oficial

(a criar)

 Conceito legal

 Abrange os encargos com o apoio domiciliário, lares

e instituições de apoio à 3.ª idade, relativos ao sp

 Desde que os seus dependentes, ascendentes e

colaterais até 3.º grau, não aufiram rendimentos >

RMMG.

DEDUÇÕES À COLETA – IRS- 2015

Tipologia das despesas Despesa p/ atingir

A dedução máxima

%

Valor máximo dedutível

Despesas gerais ( Supermercados,

vestuários, água, luz, eletricidade…)

715€ 35

250€

Despesas de saúde

_{6 667,66€ 15}

_{1 000€}

Despesas de educação

_{2 666,67€ 30}

_800€

Renda de casa

_{3 346,67€ 15}

_502€

Juros de empréstimo HPP

_{1 973,33€ 15}

_296€

IVA suportado(restauração e

hotelaria, cabeleireiros, reparação de automóveis e motociclos…)

1 666,67€ 15

250€

Despesas com lares 3ª

OBRIGADO PELA ATENÇÃO

DISPENSADA, desejando a

todos :

• SAÚDE • SORTE • SUCESSO • SABEDORIA • SOLIDARIEDADE • SOLUÇÃO • SORRISO