CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

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Prof. Cássio Marques da Silva 2015

CONTABILIDADE E

PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

IRPJ

LUCRO PRESUMIDO

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• É uma forma de tributação simplificada para determinação da base de cálculo do imposto de renda e da contribuição social das pessoas jurídicas que não estiverem obrigadas, no ano-calendário, à apuração do Lucro Real.

• A base de cálculo do imposto e da contribuição é apurada mediante a aplicação de um determinado percentual sobre a receita bruta.

CONTABILIDADE E

PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

IRPJ – LUCRO PRESUMIDO

• Podem optar pelo Lucro Presumido as pessoas jurídicas que não estiverem obrigadas à apuração pelo Lucro Real, cuja receita bruta total, no ano-calendário imediatamente anterior, tenha sido igual ou inferior a R$ 78.000.000,00 ou proporcional ao número de meses de atividade do período, quando inferiores a 12 meses.

• Observação: Para conhecer as situações de impedimento ao Lucro Presumido, consulte o slide com as situações de obrigatoriedade ao Lucro Real.

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• Neste regime a apuração do imposto será trimestral, em períodos encerrados em 31/mar, 30/jun, 30/set e 31/dez de cada ano-calendário.

• A opção é irretratável para todo o ano-calendário e manifesta-se com o pagamento da quota única ou da primeira quota do Imposto de Renda.

CONTABILIDADE E

• A alíquota do IRPJ é de 15% sobre a totalidade do Lucro Presumido apurado no trimestre.

• Aplica-se o adicional de 10% sobre a parcela do Lucro Presumido que exceder a R$ 60.000,00, ou no caso de início ou encerramento de atividades no trimestre, sobre o limite equivalente ao resultado da multiplicação de R$ 20.000,00 pelo número de meses do período de apuração.

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• Por utilizar a receita bruta (faturamento) como parâmetro para determinação da base de cálculo do lucro, o levantamento desta informação passa a ter significativa importância.

CONTABILIDADE E

• Os principais componentes que integram a receita bruta para cálculo do Lucro Presumido são:

– Receita de prestação de serviços, vendas de produtos de fabricação própria, revenda de mercadorias, transporte de carga, (...) e de outras atividades empresariais;

– As receitas de outras fontes como ganhos de capital;

– Rendimentos de aplicações de renda fixa;

– Ganhos líquidos obtidos nos mercados de renda variável;

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• Entretanto existem valores que não compõem a receita bruta. Os principais são:

– Vendas canceladas; – Devoluções de vendas;

– Descontos concedidos incondicionalmente (constantes da nota fiscal de vendas ou serviços); – Saídas que não decorram de vendas;

CONTABILIDADE E

• Conhecendo-se a receita bruta do trimestre, o Lucro Presumido será calculado aplicando-se sobre esta os percentuais definidos em lei conforme a atividade geradora.

• Observe que no caso de empresas com atividades diversificadas será necessária a segregação da receita para que ocorra a aplicação do percentual apropriado.

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- Transporte de cargas; - Serviços hospitalares; - Atividade rural; - Industrialização; - Atividades imobiliárias;

- Construção por empreitada quando houver emprego de materiais próprios, em qualquer quantidade

- Qualquer outra atividade (exceto prestação de serviços) para a qual não esteja previsto percentual especificado

8%

- Serviços de transporte (exceto o de cargas)

- Serviços (exceto hospitalares, de transporte e de sociedades civis de profissões regulamentadas) prestados com exclusividade por empresas com receita bruta anual não superior a R$ 120.000,00;

16% - Serviços em geral para os quais não esteja previsto percentual específico, inclusive os

prestados por sociedades civis de profissões regulamentadas; - Intermediação de negócios;

- Administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza; - Serviços de mão-de-obra de construção civil, quando a prestadora não empregar materiais de sua propriedade nem se responsabilizar pela execução da obra;

32%

CONTABILIDADE E

• As empresas de pequeno porte, exclusivamente prestadoras de serviços, exceto hospitalares, de transporte e profissões legalmente regulamentadas, poderão utilizar o percentual de 16% desde que sua receita bruta acumulada não ultrapasse o limite de R$ 120.000,00 no ano-calendário em curso.

• Se a receita bruta ultrapassar o referido limite fica a empresa obrigada ao recolhimento do percentual normal de 32% retroativamente aos trimestres anteriores do ano-calendário impondo-se o pagamento das diferenças até o último dia útil do mês subseqüente à verificação do excesso.

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• Exemplo 1:

– Considere uma empresa Lucro Presumido em operação que no trimestre:

– Faturou R$ 50.000,00 na revenda de mercadorias;

– Vendeu um veículo por R$ 25.000,00 que havia adquirido por R$ 27.000,00 cuja depreciação acumulada era de R$5.000,00;

– Apurou devoluções de vendas no período de R$ 6.000,00;

• Determine o valor a ser recolhido de IRPJ.

– Resposta: R$ 978,00

CONTABILIDADE E

IRPJ – LUCRO PRESUMIDO • Exemplo 1:

– (=)Receita de revenda: 50.000,00 – ( -)Devolução de vendas: (6.000,00) – (=)Receita líquida revenda: 44.000,00 – ( x)Percentual de presunção: 8% – (=)Lucro Presumido: 3.520,00 – ( +)Ganho de capital venda veículo: 3.000,00 – (=)Lucro Presumido Total: 6.520,00 – ( x)Alíquota Imposto de Renda: 15% – (=)IRPJ a recolher: 978,00

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• Exemplo 2:

– Considere uma empresa Lucro Presumido em operação que no trimestre:

– Faturou R$ 150.000,00 na revenda de mercadorias e R$ 190.000,00 na prestação de serviços de publicidade;

– Concedeu R$ 5.500,00 de descontos incondicionais sobre os serviços prestados;

– Recebeu rendimentos no valor de R$ 4.000,00 de aplicação de renda fixa sobre os quais reteve-se R$1.000,00 de IRRF – Apurou devoluções de vendas no período de R$ 20.000,00;

• Determine o valor a ser recolhido de IRPJ.

– Resposta: R$ 11.360,00

CONTABILIDADE E

IRPJ – LUCRO PRESUMIDO • Exemplo 2:

– (=)Receita de revenda: 150.000,00 – ( -)Devolução de vendas: (20.000,00) – (=)Receita líquida de revenda: 130.000,00 – ( x)% de presunção revenda: 8% – (=) 1-Lucro presumido revenda 10.400,00 – (=)Receita de serviços: 190.000,00 – ( -)Descontos Incondicionais: (5.500,00) – (=)Receita líquida serviços: 184.500,00 – ( x)% de presunção serviços: 32% – (=)2-Lucro presumido serviços: 59.040,00

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• Exemplo 2:

– (=)3-Rendimentos Aplic. Financ. 4.000,00 – (=)Lucro presumido total (1+2+3):73.440,00 – ( x)Alíquota do IRPJ 15%

– (=)1-IRPJ: 11.016,00

– (=)Base de cálculo IRPJ adicional 13.440,00 – ( x)Alíquota do IRPJ adicional 10% – (=)2-IRPJ Adicional 1.344,00 – (=)IRPJ TOTAL 12.360,00

– ( -)IRRF: (1.000,00)