Estudo para Subsidiar a
Formulação de Projeto de
Lei para Aprimoramento
Lei para Aprimoramento
do Simples Nacional
01/12/2014
Minuta dos Resultados Finais
Proposta de revisão das tabelas do Simples Nacional e dimensionamento de seus impactos sobre a arrecadação.
Proposta de revisão da tabela do MEI e dimensionamento de seus impactos sobre a arrecadação.
Roteiro da Apresentação
Proposta de sistemática para atualização periódica das faixas de faturamento do Simples Nacional e do MEI.
Revisão das tabelas do Simples Nacional e dimensionamento dos impactos sobre a impactos sobre a arrecadação 3
Informações da Receita Federal do Brasil sobre o desempenho das empresas optantes pelo Simples Nacional em 2013.
Tabulação especial fornecida pela Receita Federal do Brasil referente ao faturamento das empresas não optantes pelo Simples Nacional.
Bases de dados
Pesquisa realizada pela FGV junto a 3.699 empresários dos
segmentos de advocacia, corretagem de seguros e
Número de empresas (Contribuintes Ativos e Declarantes)
Caracterização das bases de dados
2,7 milhões (base Simples)
Faturamento Anual (R$ Bilhões)
Distribuição de empresas ativas nas faixas de faturamento do Simples Nacional (%)
Caracterização das bases de dados
Distribuição do faturamento anual nas faixas de faturamento do Simples Nacional (%)
Mitigar fatores que desestimulam o crescimento
e a competitividade das micro e pequenas
empresas
e
que
induzem
a
adoção
de
subterfúgios.
Objetivo geral da revisão das
tabelas do Simples Nacional
subterfúgios.
Mitigar ressaltos da carga tributária entre as faixas de faturamento. Aumento de tributação entre as faixas de faturamento do Simples Nacional
Atividade Comercial
Objetivos específicos da revisão
das tabelas do Simples Nacional
Rever as faixas de faturamento do Simples Nacional, cuja estrutura atual, em progressão aritmética, faz com que a taxa de crescimento para a saída da faixa seja decrescente.
Crescimento do limite inferir de faturamento para saída da faixa
Objetivos específicos da revisão
das tabelas do Simples Nacional
Solução: Aumento em progressão geométrica e redução do
Mitigar ressalto na passagem para o Lucro Presumido (Morte Súbita).
Carga Tributária na Transição – Situação Atual
17,420% 17,930%
16,930%
23,530% Simples Lucro presumido
Objetivos específicos da revisão
das tabelas do Simples Nacional
Solução: Criação de faixas de saída do Simples Nacional com carga tributária de transição.
11,610% 12,110%
17,420% 17,930%
16,930%
Manutenção da repartição da arrecadação entre União, Previdência, Estados e Municípios.
Manutenção da carga tributária para a primeira faixa.
Neutralidade da arrecadação até o limite atual do Simples Nacional (R$ 3,6 milhões).
Condições desejáveis para a
implementação das soluções
Amplitudes crescentes, em progressão geométrica.
O enquadramento nas faixas a partir da receita bruta dos últimos 12 meses.
Faixas de transição para o regime do Lucro Presumido: entre R$ 3,6 milhões e R$ 7,2 milhões e entre R$ 7,2 milhões e R$ 14,4 milhões. Para o comércio e serviços a faixa entre R$ 7,2 milhões e R$ 14,4 milhões terá carga tributária igual ao superior ao lucro presumido.
Proposta de revisão da tabelas:
Faixas de faturamento
Proposta de revisão da tabelas:
Alíquotas para o Comércio
Como as empresas do Simples Nacional não transferem crédito do imposto contido no preço de seus produtos, propõe-se que a partir da receita anual de R$ 3,6 milhões, o ICMS seja cobrado em regime normal de apuração, débito e crédito do imposto.
Adicionalmente, essa medida poderia facilitar o diálogo com os Governos Estaduais no que diz respeito ao aumento do sublimite.
Comparação de cargas tributárias atual e proposta.
Proposta de revisão da tabelas:
Impacto para o Comércio
Faixa de Faturamento Perda de arrecadação
Até R$ 3,6 milhões R$ 1,30 bilhões
Entre R$ 3,6 milhões e R$ 14,4 milhões R$ 0,51 bilhões
Repartição da arrecadação
Proposta de revisão da tabelas:
Impacto para o Comércio
Proposta de revisão da tabelas:
Alíquotas para a Indústria
Como as empresas do Simples Nacional não transferem crédito do imposto contido no preço de seus produtos, propõe-se que a partir da receita anual de R$ 3,6 milhões, o ICMS seja cobrado em regime normal de apuração, débito e crédito do imposto.
Adicionalmente, essa medida poderia facilitar o diálogo com os Governos Estaduais no que diz respeito ao aumento do sublimite. No que se refere ao IPI a opção pelo regime normal de apuração seria optativa.
Comparação de cargas tributárias atual e proposta.
Proposta de revisão da tabelas:
Impacto para a Indústria
Faixa de Faturamento Perda de arrecadação
Até R$ 3,6 milhões R$ -0,01 bilhões
Entre R$ 3,6 milhões e R$ 14,4 milhões R$ 1,18 bilhões
Repartição da arrecadação
Proposta de revisão da tabelas:
Impacto para a Indústria
Proposta de revisão das Tabelas:
Simplificação para os Serviços
Tabela III Tabela III Situação Atual Tabela IV Tabela IV Tabela V Tabela V Tabela VI Tabela VI Simplificação Tabela III a Tabela III a Folha/Fat > 22,5%
Tabela III ajustada à progressividade
Tabela VI
Tabela VI Folha/Fat > 22,5%
Folha/Fat < 22,5% Tabela III bTabela III b Tabela VI ajustada à progressividade
21 Proposta para o Fator Emprego (relação Folha/Faturamento): 22,5%
Fator Emprego mediano da atual Tabela V.
Consistente com a relação entre Salário, Retiradas e Outras Remunerações e Receita Operacional Líquida para atividades de Serviços Técnico-Profissionais segundo dados da PAS/IBGE – 2012.
Proposta de revisão da tabelas:
Alíquotas para os Serviços
Tabela III a
Comparação de cargas tributárias atual e proposta.
Proposta de revisão da tabelas:
Impacto para os Serviços
Tabela III X Tabela III a Tabela VI X Tabela III b
Faixa de Faturamento Perda de arrecadação
Até R$ 3,6 milhões R$ 0,04 bilhões
Entre R$ 3,6 milhões e R$ 14,4 milhões R$ 0,91 bilhões
Repartição da arrecadação
Proposta de revisão da tabelas:
Impacto para o Comércio
Proposta de revisão da tabelas:
Síntese dos impactos
Faixa de Faturamento
Perda de arrecadação
Comércio Indústria Serviços Total
Até R$ 3,6 milhões R$ 1,30 bilhões - R$ 0,01 bilhões R$ 0,04 bilhões R$ 1,34 bilhões Entre R$ 3,6 milhões
e R$ 14,4 milhões R$ 0,51 bilhões R$ 1,18 bilhões R$ 0,91bilhões R$ 2,60 bilhões Total R$ 1,82 bilhões R$ 1,17 bilhões R$ 0,95 bilhões R$ 3,94 bilhões
25
Crescimento da Base para Anular Perdas
Comércio Indústria Serviços Total
Pesquisa com advogados, corretores
de seguros e fisioterapeutas
Formato: Websurveys Apoio
Conselho Federal de Fisioterapia e Terapia Ocupacional – COFFITO
Federação Nacional dos Corretores de Seguros Privados e de Resseguros, de Capitalização, de Previdência Privada, das Empresas Corretoras de Seguros e de Resseguros - FENACOR Empresas Corretoras de Seguros e de Resseguros - FENACOR Ordem dos Advogados do Brasil – OAB
Resultados da Pesquisa
1. Como você classificaria seu grau de conhecimento do Simples Nacional?
Resultados da Pesquisa
2. Você sabia que a partir das alterações da Lei Complementar No
147 de 07/08/2014 a prestação de seus serviços podem ser optantes do SIMPLES Nacional?
Resultados da Pesquisa
3. Atualmente, como você presta serviços?
Resultados da Pesquisa
Resultados da Pesquisa
5. Você acredita que a migração para o Simples Nacional vai ensejar o crescimento de sua atividade?
Resultados da Pesquisa
Revisão das tabelas do MEI
A proposta para o MEI é a criação de uma faixa de transição, cuja receita seria de R$ 60 mil a R$ 120 mil por ano (mantidas as demais restrições).
A contribuição devida seria de 11% sobre o salário mínimo, adicionado de R$ 2 para o ICMS ou de R$ 10 para o ISS.
Estima-se que os efeitos da criação da faixa de transição para o Simples Nacional seja de R$ 570 milhões.
O valor pressupõe que as empresas atualmente no Simples Nacional, nessa faixa de faturamento, cuja atividade seja compatível com a opção e que tenham até um empregado, façam a opção pelo MEI.
Sistemática para
atualização periódica das faixas de faturamento faixas de faturamento
Para o período entre 2012 e 2014 o ganho de arrecadação auferido pelo governo decorrente da ausência de correção inflacionária das faixas de faturamento do Simples Nacional foi estimado em R$ 1,7 bilhão.
Propõe-se que, até 2015, os ganhos decorrentes da não correção inflacionária das faixas de faturamento sejam considerados para compensar o impacto da revisão da estrutura do Simples Nacional. compensar o impacto da revisão da estrutura do Simples Nacional. A partir de 2016, propõe-se a revisão anual das faixas de faturamento do Simples Nacional considerando a meta de inflação, seguindo o mesmo procedimento adotado para a tabela de imposto de renda das pessoas físicas.
FIM
Coordenação Nelson Barbosa Bruno Quick Nelson Hervey Equipe TécnicaSergio Gustavo da Costa
FIM
37
Sergio Gustavo da Costa Felipe Schontag
Luiz Gustavo Barbosa Gabriel Rizza Ferraz
José Constantino de Bastos Junior Marcelo Varella
Comparação de cargas tributárias atual e proposta.
“Zoom” das faixas de faturamento até R$ 3,6 milhões.
Proposta de revisão da tabelas:
Impacto para o Comércio
Comparação de cargas tributárias atual e proposta.
“Zoom” das faixas de faturamento até RS% 3,6 milhões.
