SISTEMA DE CUSTOS
DO COMANDO DA AERONÁUTICA
SECRETARIA DE ECONOMIA E FINANÇAS DA AERONÁUTICA
SUBSECRETARIA DE CONTABILIDADE
DIVISÃO DE CONTABILIDADE GERENCIAL
CEL INT ANDRÉ LUIZ PAIVA DE LUCCA
andreluizpl@sefa.aer.mil.br
ROTEIRO
LEGISLAÇÃO SOBRE CUSTOS
BREVE HISTÓRICO DA APURAÇÃO DE CUSTOS NA FAB
O SISTEMA DE CUSTOS DO COMAER
LEI 4320/64
Art. 99 Os serviços públicos industriais ... manterão
contabilidade especial para determinação dos custos ...
DEC LEI 200/67
Art. 79 A contabilidade deverá apurar os custos dos
serviços de forma a evidenciar os resultados da gestão.
DEC 93.872/86
Art. 137 A contabilidade deverá apurar o custo dos
projetos e atividades, de forma a evidenciar os resultados
da gestão.
Emenda Constitucional nº 19/98
Art. 37 A Administração Pública (...) obedecerá aos
princípios de legalidade, impessoalidade, moralidade,
publicidade e
eficiência
(...)
Lei Complementar nº 101/00
– LRF
Art. 50
§ 3º
A Administração Pública manterá sistema de custos
que permita a avaliação e o acompanhamento da gestão
orçamentária, financeira e patrimonial.
LEI 9.995/00 – LDO p/ LOA 2001 – ART 22
LEI 10.226/01 – LDO p/ LOA 2002 – ART 22
LEI 10.524/02 – LDO p/ LOA 2003 – ART 21
LEI 10.707/03 – LDO p/ LOA 2004 – ART 20
LEI 10.934/04 – LDO p/ LOA 2005 – ART 21
LEI 11.178/05 – LDO p/ LOA 2006 – ART 22
LEI 11.439/06 – LDO p/ LOA 2007 – ART 23
LEI 11.514/07 – LDO p/ LOA 2008 – ART 23
LEI 11.768/08 – LDO p/ LOA 2009 – ART 21
LEI 12.017/09
–
LDO p/ LOA 2010 – ART 20
LEI 12.309, DE 9 DE AGOSTO DE 2010
Art. 19 Além de observar as demais diretrizes estabelecidas
nesta Lei,
a alocação dos recursos na Lei Orçamentária
de 2011 e em
créditos adicionais,
bem como a respectiva execução, deverão propiciar
o controle
dos valores transferidos e
dos custos das ações e a
avaliação dos resultados dos programas de governo.
1972 - Instituição de Grupo de Trabalho
1973 - Criação de um Plano de Contas de Custos
1979 – Reformulação do Plano de Contas
1985 – Aperfeiçoamento do Sistema – edição da
NSMA 172-1 “Apropriação de Custos”
1993 – Adaptação ao Plano de Contas do SIAFI
2001 – Captação de dados diretamente do SIAFI
CUSTOS NA FAB
HISTÓRICO
O SISTEMA DE CUSTOS
DO COMAER
Plano de Contas
(Níveis de Agregação)
1º UGE
Executou o custo
2º
UGE/UG Credora/UG de
Controle
Beneficiária dos custos
3º Centros de Custos (CC) Macro-atividades
4º
Subcentros de Custos
(SC)
Atividades
5º
Natureza de Custo
Detalhada (NCD)
EXEMPLOS DE UG
UGE
UG BENEFICIÁRIAS
120060 - AFA
120060 – AFA
120330 – Subdivisão de Instrução de Voo
120502 – PAYS (CREDORA)
120304 – EDA
120607 – AFA-SAÚDE
120467 – DTCEA-PIRASSUNUNGA
120030 – BAGL
120030 – BAGL
120120 – II FAE (CREDORA)
120312 – 1º/1ºGT
120315 – 1º/2º GT
120331 – 2º/2º GT
120340 – 3º ETA
120176 – BINFAE-GL
Plano de Contas
(Níveis de Agregação)
1º UGE
Executou o custo
2º
UGE/UG Credora/UG de
Controle
Beneficiária dos custos
3º Centros de Custos (CC) Macro-atividades
4º
Subcentros de Custos
(SC)
Atividades
5º
Natureza de Custo
Detalhada (NCD)
01.00 – OPERAÇÃO DE AERONAVES
02.00 – SUPRIMENTO E MANUTENÇÃO DE AERONAVES
03.00 – AQUISIÇÃO, REVITALIZAÇÃO E MODERNIZAÇÃO
DE AERONAVES
04.00 – SEGURANÇA E PROTEÇÃO DO TRÁFEGO AÉREO
05.00 – DESENVOLVIMENTO E MANUTENÇÃO DA REDE
AEROPORTUÁRIA
06.00 – DESENVOLVIMENTO DA AVIAÇÃO CIVIL
07.00 – PESQUISA E DESENVOLVIMENTO
08.00 – ENSINO E TREINAMENTO
09.00 – ATIVIDADE DE SAÚDE
10.00 – ATIVIDADES OPERACIONAIS COMPLEMENTARES
CENTRO DE CUSTOS
(MACRO-ATIVIDADES)
Plano de Contas
Centros de Custos
Macro-
Atividades
Atividades
(Subcentros
de Custos)
Desdobramento
Detalhamento
SUBCENTRO DE CUSTOS
(EXEMPLOS)
01.01 – U-19 IPANEMA
01.02 – U-42 REGENTE
01.04 – U-7 SENECA
01.05 – T-25 UNIVERSAL
01.08 – C-95 BANDEIRANTE
01.26 – T-27 TUCANO
01.28 – A-1 AMX
01.35 - F-5 TIGER II
01.41 - A-29 SUPER TUCANO
(...)
30.00 – CMDO (CHEFIA OU DIREÇÃO), FISC. E CONTROLE
31.00 – ADMINISTRAÇÃO E INTENDÊNCIA
32.00 – INFORMAÇÕES E SEGURANÇA INTERNA
33.00 – INFRA-ESTRUTURA
34.00 – ATIVIDADES ESPECIAIS
35.00 – ATIVIDADES AGROINDUSTRIAIS
36.00 – ATIVIDADES DE INFORMÁTICA
CENTRO DE CUSTOS
(MACRO-ATIVIDADES)
SUBCENTRO DE CUSTOS
(EXEMPLOS)
30.01 – ATV. DE COMANDO, CHEFIA OU DIREÇÃO
30.02 – ADMINISTRAÇÃO DOS RECURSOS HUMANOS
30.03 – ATV. DE COORD. E ASSESSORAMENTO
30.04 – ATV. DE FISCALIZAÇÃO E CONTROLE
30.05 – ATV. DE SEÇÕES DE INSTRUÇÃO E DOUTRINA
30.99 – OUTROS CUSTOS COM COMANDO (DIREÇÃO OU CHEFIA),
FISCALIZ. E CONTROLE
30.00 – CMDO (CHEFIA OU DIREÇÃO), FISCALIZAÇÃO
E CONTROLE
60.00 – ATIVIDADE DE APOIO HABITACIONAL
61.00 – INATIVOS, PENSIONISTAS E APOSENTADOS
62.00 – ASSISTÊNCIA SOCIAL
CENTRO DE CUSTOS
(MACRO-ATIVIDADES)
SUBCENTROS DE CUSTOS
(EXEMPLOS)
60.01 – IMÓVEIS RESIDENCIAIS – OFICIAIS
60.02 – IMÓVEIS RESIDENCIAIS – SO/SGTS
60.03 – IMÓVEIS RESIDENCIAIS – CB/TF
60.04 – CUSTOS CONDOMINIAIS OU DE NAT. COMUM
60.05 – ATV. DE MANUT. E CONS. DE ÁREAS COMUNS DE PNR
60.06 – ATV. DE MANUT. E CONS. DE ÁREAS VERDES DAS VILAS
RESIDENCIAIS
60.99 – OUTROS CUSTOS COM ATIVIDADES HABITACIONAIS
A criação de novos SC é
dinâmica, e pode acontecer
a qualquer momento,
conforme a oportunidade e
necessidade.
SUBCENTROS DE CUSTOS
(CRIAÇÃO)
Plano de Contas
(Níveis de Agregação)
1º UGE
Executou o custo
2º
UGE/UG Credora/UG de
Controle
Beneficiária dos custos
3º Centros de Custos (CC) Macro-atividades
4º
Subcentros de Custos
(SC)
Atividades
5º
Natureza de Custo
Detalhada (NCD)
NATUREZA DE DESPESA DETALHADA
RELAÇÃO ENTRE AS CONTAS
33390.30.XX 56390.30.XX – MATERIAL DE CONSUMO
33390.30.01 56390.30.01 –
COMB. E LUBRIF. AUTOMOTIVOS
33390.30.07 56390.30.07 –
GÊNEROS DE ALIMENTAÇÃO
33390.39.XX 56390.39.XX –
SERVIÇOS P. JURÍDICA
33390.39.16 56390.39.16 –
MANUT. E CONS. BENS MÓVEIS
EXTRAÇÃO DO SIAFI (STA) E
IMPORTAÇÃO PARA O SICC
( LOTUS NOTES)
ROTINA MENSAL
ANÁLISE NA SEFA
LANÇAMENTOS NA UG
RELATÓRIO DE IMPROPRIEDADES
PARA AS UG
ANÁLISE DAS RESPOSTAS
Consumo imediato de mat/serviço
Baixas de estoques
SIAFI
CUSTOS
PAGAMENTO DE PESOAL
Com base nos dados são emitidos relatórios gerenciais
para apoiar o processo decisório na SEFA, no EMAER,
nos Órgãos de Direção Setorial e nas próprias UG.
EXEMPLOS DE RELATÓRIOS
•
Relatório de Custos Totais por UG
•
Relatório de Custos por Macro-Atividades
de cada UG ou do COMAER
•
Relatório de Custos por Atividades de cada
UG ou do COMAER
•
Relatórios de Custos por subitem de
despesa (NCD)
PRINCIPAL FOCO
RELATÓRIOS
ÓRGÃO: 52111 - COMANDO DA AERONÁUTICA
PERÍODO: (R$)
02.00 SUPRIMENTO E MANUTENÇÃO DE AERONAVES
965.322.541,98
04.00 SEGURANÇA E PROTEÇÃO DO TRÁFEGO AÉREO
257.009.552,83
06.00 DESENVOLVIMENTO DA AVIAÇÃO CIVIL
11.012.483,46
07.00 PESQUISA E DESENVOLVIMENTO
220.466.930,49
08.00 ENSINO E TREINAMENTO
29.072.596,91
09.00 ATIVIDADES DE SAÚDE
112.971.107,62
10.00 ATIVIDADES OPERACIONAIS COMPLEMENTARES
188.362,59
33.00 INFRA-ESTRUTURA
404.058.094,61
RELATÓRIOS
POR UG E NCD
UG : 120NNN
Mês de Referência: MMM
NATUREZA DE CUSTOS DETALHADA
CUSTO (R$)
563901414
DIÁRIAS NO PAIS
3.442,37
563903016
MATERIAL DE EXPEDIENTE
31.706,45
563903017
MATERIAL DE PROCESSAMENTO DE DADOS
3.978,24
563903007
GÊNEROS DE ALIMENTAÇÃO
112.826,39
563903978
LIMPEZA E CONSERVAÇÃO
26.977,95
563903041
MATERIAL P/ UTILIZAÇÃO EM GRÁFICA
9.369,96
RELATÓRIOS
UG RESPONSÁVEL: 120NNN
MÉS DE REFERÊNCIA: MMM
COD
MACRO-ATIVIDADE
CUSTO (R$)
01.00
OPERAÇÃO DE AERONAVES
27.866,17
02.00
SUPRIMENTO E MANUTENÇÃO DE AERONAVES
697.271,59
08.00
ENSINO E TREINAMENTO
15.489,09
09.00
ATIVIDADES DE SAÚDE
26.928,90
36.00
ATIVIDADES DE INFORMÁTICA
3.064,00
60.00
ATIVIDADES DE APOIO HABITACIONAL
52.092,10
COMPARATIVO DE CUSTO BASE POR NCD – PERÍODO
NCD
DESCRIÇÃO
BAAA
BABB
BACC
BADD
563903009
MAT. FARMACOLÓGICO
9.209,84
82.654,74
15.315,01
53.951,56
563903010
MAT. ODONTOLÓGICO
43.407,39
34.682,99
11.919,45
31.803,42
563903011
MATERIAL QUÍMICO
41.669,73
48.821,04
26.255,82
32.452,49
563903016
MAT. DE EXPEDIENTE
21.547,12 99.432,12 78.668,12 45.365,77
RELATÓRIOS
COMPARATIVO UG SIMILARES
0,00
20.000,00
40.000,00
60.000,00
80.000,00
100.000,00
120.000,00
140.000,00
160.000,00
180.000,00
CUSTO COM MATERIAL DE LIMPEZA, EM 20XX,
NAS BASES AÉREAS
0,00 200.000,00 400.000,00 600.000,00 800.000,00 1.000.000,00 1.200.000,00 1.400.000,00
CUSTO COM ENERGIA ELÉTRICA, EM 20XX,
NAS BASES AÉREAS
0,00 50.000,00 100.000,00 150.000,00 200.000,00 250.000,00 CINDACTA I 205.289,65 CINDACTA II 59.730,71 CINDACTA III 38.895,67 M ATERIAL DE EXPEDIENTE 10 1. 3 0 5, 3 4
CUSTO COM MATERIAL DE EXPEDIENTE
1º SEMESTRE DE 20XX
0,00 10.000,00 20.000,00 30.000,00 40.000,00 50.000,00 60.000,00 70.000,00 80.000,00 90.000,00 100.000,00 CINDACTA I 87.421,24 CINDACTA II 9.329,23 CINDACTA III 2.255,00
M ANUTENCAO E CONSERV. DE VEICULOS
3 3 . 0 0 1, 8 2
CUSTO COM MANUTENÇÃO E
CONSERVAÇÃO DE VEÍCULOS
SUBCENTRO DE CUSTO
HOSP A
HOSP B
HOSP C
HOSP D
HOSP E
TOTAL
09.01 - INTERNAÇÃO 1.494.556,75 647.289,74 266.637,74 70.098,55 706.704,38 3.185.287,16 09.02 - ASSISTÊNCIA AMBULATORIAL MÉDICA 899.852,66 188.898,64 93.012,50 228.626,42 230.206,71 1.640.596,93 09.03 - ASSISTÊNCIA AMBULATORIAL ODONTOLÓGICA 766.486,65 241.968,82 92.310,70 211.545,44 13.663,67 1.325.975,28 09.04 - CENTRO CIRÚRGICO, OBSTÉTRICO, ORTOPÉDICO 1.081.715,35 191.562,92 476.425,20 348.904,26 582.893,31 2.681.501,04 09.05 - CENTRO DE TERAPIA INTENSIVA OU INTERMEDIÁRIA 599.802,01 500.852,27 230.570,54 98.762,89 182.188,45 1.612.176,16 09.06 - SERV. DE APOIO AO DIAGNÓSTICO E TRATAM. (SADT) 9.351.014,19 1.116.759,36 805.468,61 1.023.554,85 1.195.256,62 13.492.053,63 09.07 - BANCO DE SANGUE - 835.825,84 - - - 835.825,84 09.08 - TRATAMENTO DE QUEIMADOS - - 183.779,00 - - 183.779,00 09.11 - EMERGÊNCIA MÉDICA 38.143,97 152.810,12 45.031,58 38.896,89 80.633,53 355.516,09 09.12 - LAVAGEM DE ROUPAS HOSPITALARES 479.400,81 225.812,96 731.845,00 168.690,86 56.092,03 1.661.841,66 09.13 - SELEÇÃO E CONTROLE PSICOFÍSICO PESSOAL (JRS) 3.353,56 20.102,77 - 25.175,12 554,90 49.186,35 09.14 - SELEÇÃO E CONTROLE PSICOFÍSICO PESSOAL (JES) - - - 24.150,81 140,46 24.291,27 09.15 - FARMÁCIAS 3.384.649,68 124.804,24 - 768.779,40 173.887,11 4.452.120,43 09.16 - TRANSPORTE DE PACIENTES 664,01 - - 2.292,42 - 2.956,43 09.17 - ATIVIDADES DE ADMINISTRAÇÃO HOSPITALAR 982.434,85 4.490,43 118.011,87 34.929,57 857,00 1.140.723,72 09.18 - INFRA-ESTRUTURA HOSPITALAR 28.157,15 - 627.329,65 74.850,99 1.370,00 731.707,79 09.21 - HIGIENIZAÇÃO HOSPITALAR COMUM - - 8.650,00 - - 8.650,00 09.99 - OUTROS CUSTOS COM A ATIVIDADE DE SAÚDE - - - 7.924,71 34.912,33 42.837,04 TOTAL 19.110.231,64 4.251.178,11 3.679.072,39 3.127.183,18 3.259.360,50 33.427.025,82
