Malha Fiscal PF
Uma visão geral do imposto,
da malha e do sistema e-Defesa.
IRPF
●
O imposto sobre a renda da pessoa física
é uma das fontes de receita do Estado
para custear as despesas públicas gerais.
●
Isto significa dizer que não é vinculado a
uma contraprestação específica (como
acontece
com
as
taxas
e
as
contribuições).
Fato Gerador e Base de Cálculo
●
Fato gerador é a situação definida em lei como necessária e suficiente
à sua ocorrência (art. 114 do CTN).
●
O imposto em questão tem como fato gerador a aquisição de renda
(produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos) e/ou de
proventos de qualquer natureza (quaisquer outros acréscimos
patrimoniais) (art. 43 do CTN).
●
A tributação incide sobre o total dos rendimentos, independentemente
de sua origem ou razão (art. 118 do CTN – Pecunia non olet).
●
A base de cálculo do imposto é a soma de fatores algébricos positivos
e negativos que se agregam ao patrimônio, ou seja, a diferença entre a
renda ou provento bruto auferido e os encargos admitidos em lei, tais
como gastos com dependentes, planos de saúde e etc.
Cálculo do Imposto
Base de Cálculo (R$) Alíquota (%) Parcela a deduzir do IR (R$) Até 22.499,13 - -De 22.499,14 até 33.477,72 7,5 1.687,43 De 33.477,73 até 44.476,74 15 4.198,26 De 44.476,75 até 55.373,55 22,5 7.534,02 Acima de 55.373,55 27,5 10.302,70 Rendimentos Tributáveis Deduções Legais
Não terminou!
Imposto Devido I Dedução Incentivo Imposto Devido II Imposto Devido II Imposto Antecipado Restituição ou Imposto a PagarRendimentos Tributáveis
Deduções Legais
Dedução Incentivo
Entendendo os conceitos...
Há 3 tipos de rendimentos: * Tributáveis (que serão considerados na apuração
da base de cálculo) * Isentos (não sofrem tributação por determinação
legal) * Tributados exclusivamente na fonte (não vão para
ajuste)
Saúde / Educação / Dependentes / Previdência Oficial / Previdência Privada / Pensão Alimentícia / Livro Caixa.
Doações ECA / Incentivo à Cultura / à Atividade Audiovisual / ao Desporto / Doações Estatuto do Idoso / Incentivo ao Pronas/PCD
Principais erros/fraudes antes da
base de cálculo
1) Tentar diminuir a
Base de Cálculo
(seja pela diminuição/omissão de
Rendimentos Tributáveis
, seja pelo aumento não justificado das
Deduções
Legais
) para calcular um
Imposto Devido I
menor;
2) Errar a classificação de um
rendimento
cuja tributação seja
exclusivamente na fonte, colocando-o como tributável (somando o imposto
retido ao IRRF / ex.: prêmio de loteria);
3) Errar a classificação de um
rendimento
que é tributável, colocando-o
como isento (ex.: não cumprir os requisitos para isenção por moléstia grave).
Rendimentos
Principais erros/fraudes após a
base de cálculo
Tentar aumentar o
Imposto Antecipado
(IRRF ou Carnê Leão),
pois se o imposto antecipado for maior que o
Imposto Devido II
,
teremos
restituição
, se for menor, teremos
imposto a pagar
.
Imposto Devido II Restituição Imposto Antecipado Imposto a Pagar
A Malha
OBJETIVO
Verificar possível ocorrência de infração à legislação tributária nas declarações do IRPF que foram apontadas pelos parâmetros de retenção.
PROCEDIMENTO
Os contribuintes com declarações onde foram apontadas pendências de Malha Fiscal são convidados a prestar esclarecimentos.
NOVIDADE
Agora, porém, o contribuinte pode solicitar a antecipação desses procedimentos para que possa entregar voluntariamente seus comprovantes!
PRAZO
O prazo fixado na legislação para a Receita Federal solicitar a comprovação documental é de 05 (cinco) anos.
Como saber se está em Malha?
VISÃO DO CONTRIBUINTE (Extrato do IRPF) COM PENDÊNCIAS EM PROCESSAMENTO VISÃO NA RFB (Portal IRPF) MALHA FISCAL LISTA BLOQUEIO (FISCAL. / ARRECADAÇÃO)Documentos emitidos pela Malha
Fiscal
TERMO DE INTIMAÇÃO FISCAL AVISO DE CONTRIBUINTE COM DECLARAÇÃO REDIRECIONADA AVISO DE CONTRIBUINTE EM EDITAL EDITAL DE MALHA FISCAL PF RESULTADO DA SOLICITAÇÃO DE RETIFICAÇÃO DE LANÇAMENTO SRL NOTIFICAÇÃO DE LANÇAMENTOTermo de Intimação Fiscal
●
O Termo de Intimação Fiscal é emitido quando houver a
necessidade de que o contribuinte compareça à RFB para
apresentar documentação comprobatória dos dados
informados no declaração.
●
Esta documentação pode ser apresentada em qualquer
unidade de atendimento da RFB.
●
O não atendimento à intimação no prazo fixado ensejará
lançamento de ofício (art. 841, inciso II, do Decreto n.
3.000, de 26.03.1999 – RIR/1999).
Termo de Intimação Fiscal
Antes de ser intimado,
o contribuinte pode
retificar sua declaração e corrigir
eventual erro.
Após a intimação,
o sistema não aceitará retificadora
Notificação de Lançamento
A Notificação de Lançamento é emitida quando constatada
infração à legislação tributária.
Há três espécies de notificação:
Notificação de Lançamento Direta
Refere-se às notificações emitidas de
forma automática, em face da
constatação de infração à legislação
tributária exclusivamente por meio de
informações constantes das bases de
dados RFB.
Está sujeita à SRL – Solicitação de
Retificação de Lançamento!
Parâmetros
que
permitem
o
lançamento sumário: Omissão de
Rendimentos PJ / Omisso Dimob /
Omisso Derc / Omisso Dimob Derc /
Livro Caixa / Dedução de Incentivo /
Observe o campo INTIMAÇÃO...
“Caso não concorde com o lançamento, o contribuinte poderá apresentar
Solicitação de Retificação de Lançamento (SRL), no mesmo prazo de 30 (trinta) dias contados
Notificação Automática (finalizada)
Quando o contribuinte, regularmente intimado e cientificado, não atendeu à
intimação no prazo estipulado (atualizar ENDEREÇO!). Não está sujeita a SRL!
Notificação Trabalhada
Quando a análise do Auditor
Fiscal, feita com base nos
elementos
fornecidos
pelo
contribuinte,
conclui
pela
alteração da declaração.
Também não está sujeita a SRL!
Parâmetros que necessitam de
informações
complementares:
Previdência
Oficial
/
Dependente
/
Despesas
Solicitação de Antecipação da
Análise da Declaração
Nas declarações retidas em Malha Fiscal, se não houve erro no preenchimento da declaração e todas as informações prestadas estiverem devidamente comprovadas por documentos, é facultado ao contribuinte solicitar a antecipação da análise da sua declaração.
Este procedimento está disponível apenas para DIRPF de exercícios anteriores (últimos três exercícios anteriores ao corrente) e desde que esteja habilitado o link "solicite a antecipação".
Para DIRPF do exercício corrente, só é possível agendar atendimento a partir de janeiro do ano seguinte.
Com a senha de agendamento para antecipação da análise da declaração, obtida no Portal e-CAC, o contribuinte poderá apresentar documentos para todas as declarações retidas em malha fiscal, preenchendo um requerimento específico para cada um dos exercícios pretendidos, utilizando o mesmo dia/hora agendado, para a
Sistema e-Defesa: o que é?
●
Para o contribuinte - é um sistema que permite a elaboração de
formulários eletrônicos relacionados à malha fiscal da DIRPF;
●
Para o atendente da RFB – é uma aplicação que permite a recepção
desses formulários e demais documentos apresentados.
●
São eles (formulários eletrônicos):
Termo de Atendimento
(para responder Termo de Intimação Fiscal ou
Solicitar Antecipação de Atendimento)
Impugnação
(para responder Notificação de Lançamento)
Solicitação de Retificação de Lançamento
(para responder
Notificação Direta de Lançamento)
Como proceder em relação à
Malha...
● Quando se tratar de declaração do exercício atual:
1) consultar o Extrato do Processamento da DIRPF;
2) analisar as informações prestadas na declaração para verificar se houve erro no preenchimento e, se for o caso, retificar.
● Quanto se tratar de declaração de exercícios anteriores:
CONTRIBUINTE AINDA NÃO INTIMADO
1) consultar o Extrato do Processamento da DIRPF;
2) analisar as informações prestadas na declaração para verificar se houve erro no preenchimento e, se for o caso, retificar;
3) não havendo erro no preenchimento, solicitar a antecipação da análise da declaração (3 últimos exercícios), ou aguardar intimação/notificação da RFB.
Como proceder em relação à
Malha...
CONTRIBUINTE INTIMADO
1) ler atentamente o Termo de Intimação Fiscal, observando a
documentação solicitada e o prazo para apresentação dos
documentos;
2) separar a documentação para entrega (em original e cópia,
ou cópia autenticada, ou meio digital);
3) preencher o formulário eletrônico Termo de Atendimento;
3) agendar dia/hora para apresentação dos documentos.
Como proceder em relação à
Malha...
CONTRIBUINTE NOTIFICADO
1) ler atentamente a Notificação de Lançamento, observando a(s) infração(ões) objeto do lançamento e o prazo anotado;
2) orientar o contribuinte acerca das possibilidades:
* pagamento à vista (redução de 50% da multa de ofício); ou, * parcelamento (redução de 40% da multa de ofício); ou,
* apresentação de SRL (se couber) / impugnação. 3) caso resolva apresentar SRL/impugnar:
* separar a documentação (em original e cópia, ou cópia autenticada, ou meio digital); * preencher o formulário eletrônico SRL/Impugnação;
Entrega de documentos em meio
digital
O contribuinte poderá entregar os documentos de malha em meio digital.
Para isso, os arquivos deverão ser validados por meio do Sistema Validador
de Arquivos (SVA).
Então, antes de dirigir-se a uma Unidade de Atendimento, o contribuinte
deve seguir os procedimentos abaixo:
1º
Digitalizar toda a documentação (tipo PDF / de até 15 megabytes),
organizar e nomear os arquivos (conforme a nomenclatura aplicada a cada
tipo de documento - Anexo Único da IN RFB n. 1.412);
2º
Gravar todos os arquivos em uma pasta específica no DMA (Dispositivo
Móvel de Armazenamento – pen drive, CD, HD externo);
Entrega de documentos em meio
digital
3º Para validar os arquivos, utilizar o programa SVA:
- abrir o SVA, ir à opção "Outros Arquivos – Autenticação de Arquivos" e clicar em "Avançar";
- escolher a opção "Adic. Pastas" e adicionar a pasta na qual os arquivos estão gravados; - clicar em "Prosseguir" e, então, em “Recibo de Entrega";
- em “Informações Complementares”, informar o número do e-Processo ou e-Dossiê ao qual pretenda solicitar a juntada dos documentos. Se não houver e-Processo ou e-Dossiê formado, deixar o campo em branco. Clicar em "OK";
- na janela seguinte, “Servidor responsável pela autenticação dos Arquivos”, clicar em “Cancelar”; e,
Entrega de documentos em meio
digital
4º
Assinar o Read com uso de certificado digital ICP-Brasil ou imprimi-lo
e assina-lo manualmente. Neste caso, digitalizar o Read após assinado;
5º
Copiar a pasta com os arquivos validados para um dispositivo móvel
de armazenamento adequado (Instrução Normativa RFB n. 1.412 de
2013);
6º
Copiar o arquivo do Read digitalizado para o mesmo dispositivo
móvel de armazenamento;
7º
Para agilizar a conferência e abreviar o atendimento, mantenha o
Read fora da pasta na qual se encontram os arquivos validados ; e,
Entrega de documentos em meio
digital
8º
Apresentar o dispositivo móvel de armazenamento em uma
unidade de atendimento da Receita Federal.
Importante: Após validados, os arquivos não poderão ser mais
modificados, pois isso invalidará o Read e o processo terá que ser
reiniciado.
Se o signatário do Read não for o próprio interessado ou seu
representante legal, deverá constar da documentação apresentada,
documentos que comprovem a outorga de poderes, bem como os
documentos que permitam a correta identificação e qualificação de
Orientações finais
●
E-Defesa: suspende o processamento da DIRPF.
●
A apresentação de declaração retificadora após a solicitação
da antecipação da análise da original invalida os formulários
eletrônicos emitidos.
●
Não existe prorrogação de prazo: o contribuinte deve
apresentar toda a documentação quando intimado/notificado.
●
