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CONSELHO COMUNITÁRIO DE SEGURANÇA
DE MARINGÁ - CONSEG
Maringá, 25 de Maio de 2011. Ao
Conselho Comunitário de Segurança de Maringá - CONSEG Rua Basílio Saltchuk, 388 - 1º Andar
Maringá - PR
Atenção do Sr.: Antonio Tadeu Rodrigues Presidente
Prezados Senhores:
Em cumprimento as disposições estabelecidas contratualmente, apresentamos a seguir, nosso relatório relativo aos trabalhos de exame das Demonstrações Contábeis relativas aos exercícios sociais findos em 31 de dezembro de 2008, 2009 e 2010, bem como de avaliação dos controles internos e dos procedimentos contábeis adotados pelo CONSEG.
Cabe ressaltar ainda que, nosso relatório apresenta comparativamente os saldos contábeis apurados em 31 de dezembro de 2008, 31 de dezembro de 2009 e 31 de dezembro de 2010, assim como, a extensão dos exames e procedimentos de auditoria aplicados, e, quando requerido, comentários e recomendações sobre pontos de controles internos e procedimentos contábeis adotados pelo CONSEG.
Para maior facilidade e entendimento dos procedimentos de análise adotados, sub-dividimos o nosso relatório em 2 (duas) partes distintas, a saber:
I - Balancetes Contábeis em 31 de Dezembro de 2008, 2009 e 2010;
II - Comentários sobre a extensão dos trabalhos e procedimentos de auditoria aplicados;
Aproveitamos a oportunidade para agradecer a cordialidade dos funcionários com quem mantivemos contato e colocamo-nos à inteira disposição de V.Sas. para os esclarecimentos adicionais julgados necessários.
Atenciosamente,
Valdemir Bez
Balancetes Contábeis (Contas Patrimoniais) Valores em reais ATIVO 31/12/2010 31/12/2009 31/12/2008 CIRCULANTE Caixa 159 - 21 Bancos 32.727 59.648 23.187 Aplicações Financeiras - -
-Títulos e Valores Mobiliários 122.701 2.053 107.795
Adiantamentos 1.389 - 200 156.975 61.702 131.203 NÃO CIRCULANTE Investimentos 1.373 872 30 Imobilizado 55.650 40.545 62.075 57.022 41.416 62.105 TOTAL DO ATIVO 213.998 103.118 193.308 Saldos em
Balancetes Contábeis (Contas Patrimoniais) Valores em reais PASSIVO 31/12/2010 31/12/2009 31/12/2008 CIRCULANTE Contas a Pagar - 1.780,00 1.780 Empréstimos - 199,73 200 Obrigações Fiscais 51 25
-Obrigações Sociais e Trabalhistas 6.089 5.605 2.679
6.140 7.609 4.658 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Patrimônio Social 95.509 188.650 338.480 Superávit/Deficit do Exercício 112.349 (93.141) (149.830) 207.857 95.509 188.650 TOTAL DO PASSIVO 213.998 103.118 193.308 Saldos em
Balancetes Contábeis (Contas de Resultado) Valores em reais 31/12/2010 31/12/2009 31/12/2008 RECEITAS OPERACIONAIS Cursos e Treinamentos 1.735 - -Parceria - 33.624 7.500 Convênios 163.371 43.015 71.772
Receitas com Eventos 5.106 - 281
Outras Receitas 181.788 63.194 79.228
(=)RESULTADO OPERACIONAL BRUTO 352.000 139.833 158.781 (-) DESPESAS OPERACIONAIS (247.964) (230.510) (329.922)
Despesas com Pessoal (58.991) (57.250) (124.230)
Impostos e Taxas (13.542) (6.265) (8.728)
Despesas Administrativas (25.521) (63.809) (84.185)
Anúncio e Publicidade (32.526) - (2.200)
Despesas com Serviços Diversos (74.417) (36.488) (33.056)
Campanhas e Promoções (4.901) - (490)
Cursos e Treinamentos (2.210) - (300)
Doações Apoios e Patrocínios (9.880) (18.155) (45.318)
Despesas com Eventos (3.426) (3.800) (435)
Outras Despesas c/ Serviços (13.200) (14.270) (12.914)
Projetos (9.352) (22.973) (12.915)
Cheques Incobráveis - - (2.117)
Reembolso de Despesas - - (3.034)
Amortização Reforma Pred. Terceiros (7.500)
(+/-) Resultado Financeiro Líquido 8.313 (2.464) 21.310
Receitas Financeiras 9.497 5.043 23.058
Despesas Financeiras (1.183) (7.507) (1.748)
(=)RESULTADO OPERACIONAL LÍQUIDO 112.349 (93.141) (149.830) (=)SUPERÁVIT/(DÉFICIT) DO EXERCÍCIO 112.349 (93.141) (149.830)
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DOS EXERCÍCIOS FINDOS EM 31 DE DEZEMBRO DE 2010, 2009 E 2008
Saldos em (Valores Expressos em Reais)
II. COMENTÁRIOS SOBRE A EXTENSÃO DOS EXAMES E PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA APLICADOS
COMENTÁRIOS SOBRE A EXTENSÃO DOS EXAMES E PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA APLICADOS
EXTENSÃO DOS TRABALHOS
Consubstanciado no escopo de nossos trabalhos, e, levando em conta ainda a emissão de relatório formal de auditoria sobre as demonstrações contábeis do Conselho em 31 de dezembro de 2008, 2009 e 2010, nossos trabalhos concentraram-se na avaliação dos controles internos e dos procedimentos contábeis, considerando seus reflexos na apresentação e adequada divulgação das informações contábeis.
Assim sendo, para fundamentar os trabalhos de exame das demonstrações contábeis, somos responsáveis por desenvolver trabalhos em conformidade com os dispositivos das NBC-TA - Normas de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade, as quais incluem provas dos registros contábeis, da documentação e outros procedimentos que julgamos necessários nas circunstâncias.
Dessa forma apresentamos a seguir uma descrição sucinta dos procedimentos adotados, bem como eventuais incorreções ou falhas de procedimentos que porventura tenham sido identificadas e, ainda, nossas considerações e / ou recomendações para melhoria, quando aplicável.
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA APLICADOS
Em consonância ao escopo e objetivos propostos, os trabalhos efetuados tiveram como premissas básicas, obter subsídios de forma a permitir apresentarmos comentários acerca dos controles internos, rotinas e o fluxo de informações relativos as operações realizadas pelo CONSEG, as quais fundamentam a elaboração das demonstrações contábeis.
Nesse sentido, os trabalhos foram desenvolvidos considerando a aplicação dos seguintes procedimentos:
REVISÃO DOS SALDOS CONTÁBEIS
A partir dos balancetes anuais relativos ao período sob revisão, elaboramos demonstrativos das variações ocorridas, analisando aquelas mais significativas, obtendo ainda, explicações quanto à normalidade das mesmas.
Para os principais saldos existentes, discutimos junto aos responsáveis pelas áreas contábil e financeira quanto ao seu conteúdo, composição, conciliação, classificação contábil, acompanhamento e correspondência com os registros auxiliares, bem como efetuamos, em base de amostragem, testes de validação e análise documental.
A seguir, apresentamos nossos comentários acerca do conteúdo e situação dos principais saldos contábeis, bem como a descrição dos principais procedimentos aplicados na realização dos trabalhos e, quando aplicável, comentários sobre os pontos de controles internos e procedimentos contábeis levantados, acompanhados de nossas
recomendações destinadas ao aprimoramento e/ou fortalecimento de citados controles e procedimentos:
1. Caixa
A partir das verificações realizadas na conta Caixa constatamos que em 31 de dezembro os saldos da conta estavam assim representados:
Descrição 2008 2009 2010
Caixa 20,85 - 158,65
20,85
- 158,65 Saldos em
Em análise procedida na movimentação realizada com recursos da conta caixa, verificamos que nos anos de 2008 e 2009 não houve qualquer inconsistência, porém, em 2010, embora a composição do saldo apresenta-se correta, identificamos determinadas contas que foram pagas tendo como documentação suporte “cupons fiscais”, nos quais não consta a identificação do CONSEG.
Entendemos que para efeito de comprovação de que as compras foram realizadas em nome do CONSEG, é necessário obter a correspondente Nota Fiscal e, se possível, o respectivo recibo de pagamento, os quais formam o conjunto de documentos normalmente utilizados como comprovantes de compra e pagamento, respectivamente.
2. Bancos
Em 31 de dezembro, o CONSEG mantinha saldo em contas correntes junto as seguintes instituições financeiras:
Descrição C/C 2010 2009 2008 Banco do Brasil 12.605-5 23.271,18 36.773,95 1.651,65 Banco do Brasil 26518-7 1.038,78 - -Banco Sicoob 56743-4 689,16 10.453,38 1.043,94 Banco Sicoob 3242-5 7.716,35 8.052,38 5.268,89 Banco Sicredi 43353-5 - - 60,53
Caixa Econômica Federal 035-9 11,91 4.368,76 15.162,41
32.727,38
59.648,47 23.187,42 Saldos em
Realizamos a conciliação dos saldos apresentados acima com os respectivos extratos bancários apresentados pelas instituições financeiras, não constatamos qualquer divergência entre os valores analisados.
Em 31 de dezembro dos respectivos anos, as aplicações financeiras mantidas pelo CONSEG totalizavam os seguintes saldos, conforme tabela abaixo:
Descrição N° Aplicação 2010 2009 2008 Banco Sicoob C/C 56743-4 1 95.797,09 - -Banco Sicoob C/C 56743-4 2 26.378,95 - -Banco Sicoob C/C 56743-4 5 524,95 2.053,23 94.094,40 Banco Sicredi C/C 43353-5 - - - 13.700,77 122.700,99 2.053,23 107.795,17 Saldos em
Em análise procedida nos registros contábeis, verificamos que o CONSEG vem demonstrando o saldo das aplicações pelo valor líquido de resgate, ou seja, líquido da despesa com o Imposto de Renda incidente sobre os rendimentos, o qual é retido quando do resgate. Estes valores estão suportados por extratos obtidos junto a instituição financeira por meio eletrônico.
Em análise procedida nos registros contábeis, verificamos que o CONSEG adota como procedimento, reconhecer como receita o rendimento líquido auferido mensalmente, em conformidade com o Princípio da Competência. Como decorrência, não reconhece a despesa (provisão) com o Imposto de Renda a ser retido na fonte quando do resgate da aplicação financeira, o qual é, inclusive, demonstrado pelo banco como dedução na demonstração do valor líquido disponível para resgate.
Embora o saldo da conta aplicação financeira seja apresentado de forma adequada (pelo valor líquido de resgate), a contabilização da despesa com o imposto de renda, na mesma proporção em que os rendimentos são auferidos, tem por objetivo atender ao previsto na Resolução CFC nº 750/93 a qual dispõe sobre os Princípios Fundamentais de Contabilidade, principalmente, em relação ao Princípio da Competência o qual estabelece que: “As receitas e as despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento.”
Recomendamos que seja constituída provisão contábil, em montante correspondente ao Imposto de Renda apurado no final de cada mês, ainda que o valor definitivo do Imposto devido pelo CONSEG somente seja conhecido quando do resgate da aplicação, objetivando com isso, atender plenamente ao Princípio da Competência.
Nossa recomendação visa, ainda, fazer com que as Demonstrações Contábeis sejam apresentadas com maior propriedade, uma vez que a receita passaria a ser reconhecida por seu valor bruto e em contrapartida, haveria o reconhecimento da despesa com o Imposto de Renda a ser Retido na Fonte, ou seja, todas as operações realizadas passariam a ser devidamente contabilizadas, em conformidade com as Normas Brasileiras de Contabilidade.
4. Adiantamentos
Os saldos mantidos na conta Adiantamentos referem-se a valores adiantados à funcionários do CONSEG.
Em 31 de dezembro, os saldos estavam representados pelos seguintes valores:
2010 2009 2008 Adiantamentos 1.388,55 - 200,00 1.388,55 - 200,00 Saldos em Descrição
Para exame dos saldos apresentados acima foram adotados os seguintes procedimentos:
Verificação da documentação utilizada como suporte para a concessão do adiantamento ao funcionário;
Entrevistas com os funcionários envolvidos nos processos administrativos, visando avaliar os procedimentos adotados para controle dos valores envolvidos; Como decorrência dos trabalhos realizados e das informações obtidas, verificamos que o saldo mantido na conta, no exercício de 2008 (R$ 200,00), era proveniente de adiantamento concedido ao funcionário Alexandre Cedran, no valor de R$ 1.200,00, no dia 15/01/2008, conforme recibo e cópia de cheque n° 772.
Como parte das análises, solicitamos ao CONSEG que nos apresentasse as condições em que referido adiantamento foi concedido, como prazo e a forma de liquidação, porém, até a data de conclusão de nossos trabalhos não obtivemos quaisquer informações;
Recomendamos que todo e qualquer adiantamento concedido aos funcionários seja devidamente incluído na Folha de Pagamento, bem como que seja definida a forma de liquidação (prazo, valor, etc.) proporcionando, assim, maior transparência às operações realizadas.
5. Investimentos
Conforme verificamos, o saldo do grupo de contas Investimentos é proveniente do saldo da Conta Capital (cotas partes) mantida pelo CONSEG no capital social da cooperativa de crédito na qual opera, conforme demonstrado a seguir:
Descrição 31/12/2010 31/12/2009 31/12/2008
Quotas de Capital SICOOB Metropolitano 1.373 872 30
1.373 872 30
Saldos em
Analisamos os registros contábeis, os quais estão suportados por extratos obtidos da instituição financeira, não constatando divergências.
6. Imobilizado
Em 31 de dezembro dos exercícios em análise, o saldo deste grupo de contas estava assim representado:
Descrição 31/12/2010 31/12/2009 31/12/2008
Imobilizado 55.650 40.545 62.075
55.650 40.545 62.075 Saldos em
Em análise procedida nos saldos contábeis e controles auxiliares utilizados atualmente para controle e acompanhamento do ativo imobilizado, constatamos que os mesmos não guardam relação com os bens existentes fisicamente, tendo em vista que o CONSEG efetuou a doação de diversos bens a outras entidades, porém, não procedeu a baixa contábil de seu ativo imobilizado.
Recomendamos que seja desenvolvendo trabalho específico de levantamento e recadastramento dos bens integrantes do ativo imobilizado, visando proceder aos ajustes que se fizerem necessários.
7. Contas a Pagar
Em 31 de dezembro dos exercícios em análise, o saldo deste grupo de contas estava assim representado:
Descrição 31/12/2010 31/12/2009 31/12/2008
Gisele Mara Ramos - RPA - 890,00 890,00
Flávia Marcela Felipe - RPA - 890,00 890,00
1.780,00 1.780,00 Saldos em
Para exame dos valores registrados na conta acima, foram adotados os seguintes procedimentos:
Confronto dos saldos contábeis com os documentos de suporte para composição dos valores em aberto;
Inspeção dos documentos que suportam o efetivo pagamento;
Conforme verificamos, o saldo mantido no exercício de 2008 foi devidamente quitado. Observamos, no entanto, que o saldo apresentado em 2009, referente aos mesmos RPA`s do exercício de 2008.
Recomendamos que seja atribuída maior atenção quando do registro dos pagamentos realizados, bem como que seja estabelecido como rotina, a conciliação dos saldos contábeis, a qual entendemos, é ferramenta fundamental para a pronta identificação e regularização de eventuais erros cometidos no processo de contabilização.
8. Empréstimos
Em 31 de dezembro dos respectivos anos, os saldos da conta Empréstimos de Terceiros estavam representados pelos valores:
Descrição 2010 2009 2008
Empréstimos de Terceiros - 199,73 199,73
199,73 199,73 Saldos em
Os valores que integram a conta de Empréstimos de Terceiros, referem-se à obrigação que o CONSEG assume, de efetuar o desconto e repasse dos empréstimos contraídos por seus colaboradores, junto a entidade APOIO.
Para exame dos saldos apresentados acima, foram adotados os seguintes procedimentos de auditoria:
Verificação da documentação que suporta os lançamentos na conta;
Entrevistas com os profissionais envolvidos no processo administrativo visando avaliar os controles internos existentes;
Em decorrência dos trabalhos efetuados e das informações obtidas, verificamos que o CONSEG recebe a cobrança da parcela através de boleto de cobrança da “APOIO”, entidade que concedeu o empréstimo ao funcionário. A parcela é identificada com o respectivo número, porém, quando o desconto é efetuado no holerite do funcionário, o número da parcela não é identificado;
Com base no confronto realizado entre as Faturas de cobrança enviadas pela APOIO ao CONSEG e os desconto realizados em Folha de Pagamento dos funcionários, identificamos as seguintes divergências;
de cobrar o valor de R$ 199,73 do funcionário, uma vez que no mês destacado não houve desconto na folha de pagamento do mesmo;
PERÍODO PARCELA PGTO FATURA CONSEG DESC. FOLHA FUNC. DIFERENÇA
nov/08 1º 199,73 199,73 -dez/08 2º 199,73 199,73 -jan/09 3º 199,73 199,73 -fev/09 4º 199,73 199,73 -mar/09 5º 199,73 - -199,73 abr/09 6º - - -mai/09 7º - - -jun/09 8º - - -jul/09 9º - - -ago/09 10º - - -set/09 11º - - -out/09 12º - - -TOTAL 998,65 798,92 -199,73
FUNCIONÁRIO: ALEXANDRE CEDRAN CONTRATO Nº 3630/08
Neste caso, o funcionário efetuou o pagamento do saldo remanescente do empréstimo diretamente na APOIO.
De acordo com as tabelas apresentadas abaixo, verificamos que o CONSEG deixou de cobrar o valor líquido de R$ 203,31 da funcionária, valor este, resultante das seguintes operações;
a) Falta de desconto na folha de pagamento, no valor de R$ 414,69, conforme abaixo:
FUNCIONÁRIA: TATIANA R. MUNHOZ
PERÍODO PARCELA PGTO FATURA CONSEG DESC. FOLHA FUNC. DIFERENÇA
ago/09 1º 199,73 119,73 -80,00 set/09 2º 199,73 264,50 64,77 out/09 3º 199,73 199,73 -nov/09 4º 199,73 199,73 -dez/09 5º 199,73 199,73 -jan/10 6º 199,73 - -199,73 fev/10 7º 199,73 199,73 -mar/10 8º 199,73 199,73 -abr/10 9º 199,73 199,73 -mai/10 10º 199,73 - -199,73 jun/10 11º - - -jul/10 12º - - -TOTAL 1.997,30 1.582,61 -414,69 CONTRATO Nº 4172/09
b) O CONSEG efetuou o desconto no valor de R$ 214,96 porém, não consta a respectiva cobrança por parte da APOIO, conforme abaixo;
PERÍODO PARCELA PGTO FATURA CONSEG DESC. FOLHA FUNC. DIFERENÇA mar/09 1º 214,96 214,96 -abr/09 2º 214,96 214,96 -mai/09 3º 214,96 214,96 -jun/09 4º 214,96 214,96 -jul/09 5º - 214,96 -214,96 ago/09 6º - - -set/09 7º - - -out/09 8º - - -nov/09 9º - - -dez/09 10º - - -jan/10 11º - - -TOTAL 859,84 1.074,80 -214,96
FUNCIONÁRIA: TATIANA R. MUNHOZ CONTRATO Nº 3874/09
Neste caso, não temos informações quanto a possibilidade de a funcionária ter efetuado o pagamento diretamente na APOIO;
c) O CONSEG deixou de cobrar o valor de R$ 3,58, pois em confronto dos valores pagos à APOIO, conforme fatura, com os descontados na folha de pagamento, conforme abaico.
FUNCIONÁRIA: TATIANA R. MUNHOZ
PERÍODO PARCELA PGTO FATURA CONSEG DESC. FOLHA FUNC. DIFERENÇA
mai/10 - - 239,67 239,67 jun/10 1º 239,67 239,67 -jul/10 2º 239,67 239,67 -ago/10 3º 2.118,10 1874,85 243,25 set/10 4º - - -out/10 5º - - -nov/10 6º - - -dez/10 7º - - -jan/11 8º - - -fev/11 9º - - -mar/11 10º - - -abr/11 11º - - -mai/11 12º - - -TOTAL 2.597,44 2.593,86 3,58 CONTRATO Nº 5047/10
9. Obrigações Trabalhistas e Fiscais
No grupo de contas denominado Obrigações Trabalhistas e Fiscais são registrados, substancialmente, os valores devidos pelo CONSEG diretamente a seus funcionários e aqueles a serem recolhidos aos órgãos oficiais, incidentes sobre as obrigações trabalhistas.
Em 31 de dezembro de cada exercício em análise, o saldo deste grupo de contas estava assim representado:
Descrição 31/12/2010 31/12/2009 31/12/2008 Salários e ordenados a Pagar - 1.124
-Férias a Pagar 2.951 2.466 2.272
FGTS a Recolher 323 -
-INSS a Recolher 1.768 -
-FGTS a Recolher S/ Férias 236 - 182 INSS a Recolher S/ Férias 811 - 225
PIS a Recolher 51
-6.140
3.590 2.679 Saldos em
Na realização dos trabalhos adotamos os seguintes principais procedimentos: Confronto dos saldos contábeis com os registros auxiliares;
Verificação quanto a liquidação subseqüente dos valores devidos, nos respectivos prazos de vencimento.
Testes de cálculos dos valores devidos pelo CONSEG aos funcionários, órgãos oficiais, bem como das provisões de férias e respectivos encargos.
Conforme verificamos os cálculos das provisões de férias e encargos correspondentes não são gerados pelo sistema de folha de pagamento. Estes cálculos são realizados, manualmente, em planilhas de Excel.
Embora não tenhamos apurado divergências, recomendamos que seja estudada a possibilidade de se utilizar o mesmo sistema adotado para cálculo da folha de pagamento, para cálculo das provisões, visando com isso, gerar maior segurança quanto aos valores apurados.
10. Receitas/Despesas
Nos grupos de contas de Resultados, denominados Receitas e Despesas Operacionais ou Não Operacionais são registrados os valores a receber e a pagar pelo CONSEG mensalmente.
Para exame dos valores registrados nos grupos de contas acima citados, procedemos, ao confronto dos valores registrados contabilmente com os respectivos documentos de suporte, principalmente, no que se refere aos comprovantes de pagamento.
Com base em nossas análises, verificamos que os registros contábeis referente às receitas e despesas e os respectivos recebimentos e pagamentos estão sendo realizados de forma adequada.
Destacamos, no entanto, que o contrato de prestação de serviços firmado com a empresa Campanha & Oliveira Comunicações Ltda., utilizado como suporte para
pagamento dos valores em 2010, teve sua vigência expirada em 31 de janeiro de 2010. Embora na cláusula Quarta de referido contrato, houvesse previsão de aditamento, não identificamos a existência de aditivo ao contrato ou outra forma de formalização para renovação do mesmo.
Recomendamos que seja observada a vigência dos contratos firmados pelo CONSEG, sendo que nos casos de prorrogação, deve ser providenciado novo contrato ou o aditamento dos anteriores, caso previsto.
Nossa recomendação tem por objetivo, fazer com que, nos casos aplicáveis, os pagamentos realizados pelo CONSEG, sejam, devidamente, suportados por contratos, principalmente, nos casos de prestação de serviços mensais ou contínuos, visando com isso, minimizar os riscos de eventuais contingências futuras.
BEZ & ASSOCIADOS AUDITORES INDEPENDENTES S/S CRC PR – 005010/O-2
Valdemir Bez Contador
