~ DIREITO FINANCEIRO BRASILEIRO

(1)

MARCUS ABRAHAM

~ditorial no segmento CTP (cientí

le, ciências exatas, jurídicas. sociais serviços direcionados a educação, mcursos. Conheça nosso catálogo, :>ks. em www.grupogen.com.br.

ido editorial, construíram catálogos lica e no aperfeiçoamento de várias itração. Direito, Engenharia, Enfer

,ão Física e muitas outras ciências,

e distribuí-lo de maneira flexível e vindo a autores, docentes, livreiros,

'esponsabilidade social e ambiental vidade, sem comprometer o cresci-

Curso de

DIREITO

FINANCEIRO BRASILEIRO

4

^a

edição

revista e ampliada

******* ~

(in ^FORENSE

(2)

• A EDITORA FORENSE se responsabiliza pelos vícios do produto no que conceme à sua edição (impressão e apresentação a fim de possibilitar ao consumidor bem manuseá-lo e lê-lo). Nem a editora nem o autor assumem qualquer responsabilidade por eventuais danos ou perdas a pessoa ou bens, decorrentes do uso da presente obra.

Todos os direitos reservados. Nos termos da Lei que resguarda os direitos autorais, é proibida a reprodução total ou parcial de qualquer forma ou por qualquer meio, eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, fotocópia e gravação, sem permissão por escrito do autor e do editor.

Impresso no Brasil - Printed ín Braz;1

EDITORA FORENSE LTDA.

Uma editora integrante do GEN I Grupo Editorial Nacional

Travessa do Ouvidor, 11 Térreo e 6⁰andar - 20040-040 Rio de Janeiro RJ Tel.: (21) 3543-0770 - Fax: (21) 3543-0896

faleconosco@grupogen.com.br I www.grupogen.com.br

• O titular cuja obra seja fraudulentamente reproduzida, divulgada ou de qualquer forma utilizada poderá requerer a apreensão dos exemplares reproduzidos ou a suspensão da divulgação, sem prejuízo da indenização cabível (art. 102 da Lei n. 9.610, de 19.02.1998).

Quem vender, expuser à venda, ocultar, adquirir, distribuir, tiver em depósito ou utilizar obra ou fonograma reproduzidos com fraude, com a finalidade de vender, obter ganho, vantagem, proveito, lucro direto ou indireto, para si ou para outrem, será solidariamente responsável com o contrafator, nos termos dos artigos precedentes, respondendo como contrafatores o importador e o distribuidor em caso de reprodução no exterior (art. 104 da Lei n. 9.610/98).

• Capa: Stephanie Rodrigues Matos I Rodrigo Lippi

• A Editora Forense passou a publicar esta obra a partir da 3" edição.

• Fechamento desta edição: 13.01.2017

• CIP - Brasil. Catalogação na fonte.

Sindicato Nacional dos Editores de RJ.

A139c

Abraham, Marcus

Curso de direito financeiro brasileiro I Marcus Abraham. 4. ed. rev. atual. e ampl. - Rio de Janeiro:

Forense, 2017.

InClui bibliografia e índice ISBN: 978-85-309-7475-6 1. Direito financeiro. I. Titulo.

17-39154 CDU: 342.973.526

CDU: 336.146

(3)

SUMÁRIO

INTRODUçAo ... XXI

PARTE I - Noções Gerais ... 1

Capítulo 1 - Estado, finanças públicas e atividade financeira... 3

1.1. Introdução à atividade financeira... 4

1.2. Evolução do Estado, das finanças públicas e da atividade finan ceira ... 9

1.3. Conceito de atividade financeira... 22

1.4. Natureza e funções da atividade financeira ... 23

1.5. Ciência das finanças... 26

1.6. Direito Financeiro como ordenamento jurídico e como ciência .... 28

1.7. Autonomia do Direito Financeiro e sua relação com outras disciplinas ... 30

1.8. Direito Financeiro e Direito Tributário ... ... 34

1.9. Poder financeiro do Estado... 39

1.10. Federalismo fiscal brasileiro... 41

1.11. Cidadania fiscal... 57

1.12. Educação fiscal ... 61

Capítulo 2 - Constituição financeira e sistemas tributário e orçamentário ... 65

2.1. Noções gerais sobre a Constituição Financeira... 65

2.2. Direito Constitucional Financeiro ... 67

2.3. Competência normativa financeira na Constituição... 68

2.4. Hipóteses de intervenção financeira na Constituição ... .... 72

2.5. Fiscalização financeira na Constituição ... 74

2.6. Constituição tributária e orçamentária ... 75

2.7. Constituições financeiras estaduais e Leis Orgânicas Munici pais... 76

(4)

XVI

I

CURSO DE DIREITO FINANCEIRO BRASILEIRO -Marcus Abraham

Capítulo 3 - Fontes do Direito Financeiro... 79

3.1. Fontes materiais e formais... 79

3.2. Normas gerais em matéria financeira... 80

3.3. Normas específicas em matéria financeira... 86

3.4. Controle de constitucionalidade e de legalidade das normas financeiras ... ... ... ... 88

PARTE II - Receita Pública, Crédito Público e Despesa Pública... 93

Capítulo 4 - Receita pública ... 95

4.1. Entradas e receitas públicas... 96

4.2. Espécies de receitas públicas ... ... ... 97

4.3. Receitas públicas ordinárias e extraordinárias ... 111

4.4. Receitas públicas fiscais e extrafiscais... 112

4.5. Receitas públicas originárias e derivadas ... 114

4.6. Receitas públicas orçamentárias e extraorçamentárias ... 118

4.7. Receitas públicas efetivas e não efetivas ... ... 119

4.8. Receitas públicas por transferências intergovernamentais ... 119

4.9. Receitas públicas tributárias transferidas ... 122

4.10. Receitas dos preços públicos... 132

4.11. Receitas públicas na Lei n° 4.320/1964 ... 134

4.12. Estágios da receita pública... 135

4.13. Instituição, cobrança e renúncia das receitas públicas ... 136

4.14. Fundos especiais e receitas públicas... 137

4.15. Receita pública e dívida ativa... 142

4.16. Outras classificações das receitas públicas... 144

4.17. Desvinculação das Receitas da União (DRU), dos Estados e Distrito Federal (ORE) e dos Municípios (DRM}... 145

Capítulo 5 - Receitas tributárias e direitos fundamentais ... 149

5.1. Direitos humanos fundamentais e tributação ... 150

5.2. Justiça tributária... 152

5.3. O dever fundamental de pagar tributos... 155

5.4. Sistema tributário nacional... 159

5.5. Impostos ... 163

(5)

IsAbraham

79 79

~ira... . 80

lanceira... . 86

e de legalidade das normas 88 Despesa Pública... . 93

95 96 97 aordinárias ... . 111

:ais ... . 112

ivadas ... . 114

extraorçamentárias ... 118

~tivas ... . 119

lS intergovernamentais ... . 119

Feridas ... 122

132 .964 ... . 134

135 1S receitas públicas ... . 136

.s... . 137

142 ,úblicas ... ... ... 144

nião (DRU) dos Estados e icípios (DRM)... 145

mentais ... ... 149

tributação ... 150

152 'utos... . 155

159 163 SUMARIO

I

^XVII 5.6. Taxas... 168

5.7. Empréstimos compulsórios... 171

5.8. Contribuições... 172

Capítulo 6 Crédito público... 181

6.1. Conceito de crédito público... 181

6.2. Evolução histórica e econômica do crédito público ... 183

6.3. Crédito público como instrumento de intervenção... . 185

6.4. Crédito público como fonte de receitas públicas ... . 186

6.5. Efeitos econômicos do crédito público ... . 188

6.6. Classificação do crédito público ... . 189

6.7. Crédito público na legislação brasileira ... 190

6.8. Títulos de crédito públicos ... 191

6.9. Dívida pública ... 194

Capítulo 7 Despesa pública ... . 199

7.1. Conceito de despesa pública ... 199

7.2. Características das despesas públicas ... 200

7.3. Natureza da determinação das despesas públicas ... 201

7.4. Classificação das despesas públicas ... 206

7.5. Despesas públicas constitucionalmente previstas ... . 210

7.6. A judicialização das despesas públicas ... 212

7.7. O procedimento para a realização das despesas públicas ... . 224

7.8. Despesas públicas na Lei de Responsabilidade Fiscal (LC nO 101/2000) ... . 226

7.9. Pagamento de despesas públicas de origem judicial: o Precató rio... 227

7.10. Corrupção com efeito de despesa pública... 239

7.11. O novo regime fiscal do teto dos gastos públicos... 241

PARTE IH - Contabilidade Pública e Direito Financeiro ... 245

Capítulo 8 - Contabilidade pública ... 247

8.1. Conceito) objeto e finalidade da contabilidade pública... 247

8.2. Distinções entre a contabilidade pública e a contabilidade em presarial... ... 249

(6)

XVIII

I

CURSO DE DIREITO FINANCEIRO BRASILEIRO - Marcus Abraham

8.3. Normas da contabilidade pública... 250

8.4. Usuários da contabilidade pública ... 251

8.5. Sistema contábil e estrutura da contabilidade pública... 255

8.6. Principais conceitos contábeis da contabilidade pública ... 255

8.7. Registros contábeis na contabilidade pública ... 260

8.8. Plano de contas na contabilidade pública ... 262

PARTE IV - Orçamento Público ... 265

Capítulo 9 - Noções gerais do orçamento público ... 267

9.1. História do orçamento público... 267

9.2. Orçamento público no Brasil após a Constituição Federal de 1988 ... 272

9.3. Conceito de orçamento público... 273

9.4. Aspectos do orçamento público ... 275

9.5. Espécies de orçamento público... 276

9.6. Natureza jurídica do orçamento público... 277

9.7. Orçamento público no direito comparado... 283

Capítulo 10 - Elaboração e execução do orçamento público ... 289

10.1. Princípios orçamentários... 289

10.2. As leis orçamentárias... 302

10.3. Processo legislativo das leis orçamentárias ... 306

10.4. Créditos orçamentários... 312

10.5. Orçamento participativo ... 313

10.6. Orçamento impositivo e autorizativo ... 321

10.7. Ciclo orçamentário... 329

Capítulo 11 Controle do orçamento público... 333

11.1. Acompanhamento, fiscalização e controle do orçamento pú blico... 333

11.2. Princípios da atividade de controle ... 335

11.3. Aspectos e modalidades de fiscalização do orçamento público ... 336 11.4. Espécies de controle do orçamento público ... . 11.5. Tribunal de Contas e Conselho de Contas ... .

(7)

"CUS Abroham

1... 250

:a ... . 251

ontabilidade pública ... 255

1 contabilidade pública ... . 255

lade pública ... . 260

! pública ... . 262

265 ico ... 267

267 ,ós a Constituição Federal de 272 273 275 276 público... . 277

'mparado... . 283

ento público ... 289

289 302 nentárias ... . 306

312 313 tivo ... . 321

329 333 e controle do orçamento pú 333 le ... 335

I:élção do orçamento público ... 336

to público... . 337

e Contas ... ... 341

SUMÁRIO

I

^XIX PARTE V - Responsabilidade Fiscal ... . 351

Capítulo 12 Desenvolvimento da Responsabilidade Fiscal no BrasiL... 353

12.1. A Lei de Responsabilidade Fiscal: Lei Complementar n° 101/2000 ... 354

12.2. Influências externas na elaboração da Lei de Responsabilidade Fiscal... . 355

12.3. Influências internas na elaboração da Lei de Responsabilidade Fiscal... . 358

12.4. Implementação da Lei de Responsabilidade fiscaL ... 360

12.5. A Lei de Responsabilidade Fiscal e a Lei n° 4.320/1964 ... 364

Capítulo 13 Lei de Responsabilidade FiscaL... 367

13.1. Objetivos e características da Lei de Responsabilidade Fiscal ... 367

13.2. Destinatários da Lei de Responsabilidade Fisca!... ... .. 370

13.3. Cidadania e transparência ... . 372

13.4. Equilíbrio fiscal ... . 376

13.5. Planejamento Orçamentário ... 377

13.6. Execução Orçamentária ... . 380

13.7. Das receitas e despesas em geraL... 381

13.8. Das renúncias de receitas e os incentivos fiscais ... 387

13.9. Das despesas de pessoal. ... 389

13.10. Das despesas com a seguridade social ... . 392

13.11. Transferências voluntárias e destinação de recursos para o setor privado ... . 393

13.12. Dívida pública, endividamento e operações de crédito ... . 397

Capítulo 14 - Sanções de responsabilidade fiscal ... . 405

14.1. Sanções institucionais na Lei de Responsabilidade FiscaL... 406

14.2. Sanções pessoais de natureza política, administrativa ou penal ... 408

14.3. Crimes contra as Finanças Públicas ... 410

14.4. Dos crimes de responsabilidade ... 415

14.5. Dos atos de improbidade administrativa ... . 418

14.6. Das infrações administrativas ... 421

BIBLIOGRAFIA... . 423

~ DIREITO FINANCEIRO BRASILEIRO

MARCUS ABRAHAM

Curso de

DIREITO

FINANCEIRO BRASILEIRO

4

edição

*** ~

(in FORENSE

SUMÁRIO

I

I

I

I

******* ~

(in ^FORENSE