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2/8/2012. Tema 1: O Que É Administração Financeira

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Academic year: 2021

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Tema 1:

O Que É Administração Financeira Profa Ma Ivonete Melo de Carvalho Profa. Ma. Ivonete Melo de Carvalho

Conteúdo

• O conceito de administração financeira e suas funções básicas.

• A função do administrador financeiro nas empresas.

• A importância da administração financeira para • A importância da administração financeira para atingir os objetivos das organizações.

Objetivos

Ao final, você deverá ser capaz de responder as seguintes questões:

• O que é administração financeira e qual sua importância?

• Quais habilidades um profissional financista deve • Quais habilidades um profissional financista deve desenvolver?

• Como a administração financeira contribui para o crescimento das organizações?

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Henry Fayol

• Engenheiro francês.

• Acumulou 30 anos de experiência como diretor de indústria, no ramo da mineração.

• Em 1916, publicouEm 1916, publicou Administration Industrielle etAdministration Industrielle et

Générale.

Da Escola Clássica, Sabe-se que Finanças Têm:

• Função técnica. • Função comercial. • Função de segurança. • Função contabilidade.ç

• Função financeira (procura e gerência de capitais). • Função administrativa.

Sobre a Escola Clássica, Vale Destacar Que:

O capital é necessário para:

pagamento de salários; aquisição de imóveis, utensílios e matérias-primas; pagamento de dividendos; realização de melhorias; constituição dde reservas etc.

Finanças na escola clássica: A gestão financeira deve procurar tirar o melhor proveito possível das disponibilidades e evitar aplicações insensatas do capital.

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Administração Financeira

É a área da administração que se preocupa: • Com os processos.

• Com as instituições. • Com os mercados. • Com os instrumentos.Com os instrumentos.

Está associada à transferência de dinheiro entre:

• Indivíduos. • Empresas.

• Órgãos governamentais.

São Objetivos da Administração Financeira • Maximizar o valor da empresa (maximizando o valor da empresa, a administração financeira aumenta a riqueza dos proprietários-acionistas).

• O valor reflete as expectativas do mercado sobre o desempenho da empresa.

desempenho da empresa.

• É a avaliação, em valor presente, dos resultados futuros da empresa.

Decisões a Curto Prazo • Gestão de caixa.

• Análise de crédito e cobrança. • Contas a pagar e a receber. • Estoques.Estoques.

• Obtenção de crédito com os fornecedores. • Empréstimos de curto prazo.

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Decisões de Longo Prazo

• Estrutura de capital. • Custo de capital.

• Relacionamento com investidores.

• Orçamento de capital e análise de investimentos.ç p

Relação Entre Função Financeira e as Demais Funções da Empresa

RH Mkt Outras Prod Cont Finanças Ética e Finanças

O comprometimento ético é um instrumento de gestão que proporciona um aumento do valor da firma e, portanto, da riqueza de seus acionistas. Mercado de Crédito

• Empréstimos e financiamentos • Empréstimos e financiamentos. • A operação é amparada por um contrato.

• O devedor paga o principal mais os juros ao credor.

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Mercado Cambial

• Realiza a conversão de moedas para transações com o exterior.

• Operações de compra e venda de moedas estrangeiras.

• Estabelece a taxa de câmbio entre a moeda corrente nacional e a dos demais países.

Mercado Monetário

• Finalidade principal: regular a liquidez da economia como um todo.

• A venda de títulos públicos retira dinheiro de circulação.

• A recompra desses títulos coloca dinheiro em • A recompra desses títulos coloca dinheiro em circulação.

Mercado de Capitais

• Fornece recursos não exigíveis para investimentos de alto valor e longo prazo de retorno.

• Transaciona quotas de participação (ações) no capital das empresas.

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Mercado Primário de Capitais • Lançamento inicial de um lote de ações.

• O valor obtido com a venda das ações é contabilizado no Patrimônio Líquido da empresa emitente.

Mercado Secundário de Capitais Um investidor vende seus títulos a outro investidor que esteja interessado em adquiri-los. O novo proprietário das ações passa a usufruir dos direitos associados à posse do título.

Mercado Secundário de Capitais

• A posse dos títulos e o valor da transação são negociados diretamente entre os investidores. • Não há envolvimento com a empresa emitente, e os valores transacionados não afetam o Patrimônio Líquido da empresa

Líquido da empresa.

Tema 2:

Tipos de Negócios e Métodos de Tributação Profa. Ma. Ivonete Melo de Carvalho

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Conteúdo

• As principais modalidades de constituição de empresas.

• Os objetivos da arrecadação de impostos. • Os regimes de tributação e suas bases deOs regimes de tributação e suas bases de cálculo.

Objetivos

Ao final, você deverá ser capaz de responder as seguintes questões:

• Quais são as principais formas legais de constituição de empresas?

• Por que existe um sistema tributário organizado noq g País?

• Quais são os regimes de tributação aplicados às empresas no País e como funcionam suas metodologias de cálculos?

Tipos de Empresas

• Existe uma legislação específica que rege os tipos de sociedades empresariais.

• O Código Civil (Lei no 10.406 – 10/01/2002) regulamenta as sociedades existentes no território brasileiro, exceto as Sociedades por Ações (Sociedades Anônimas), que continuam a ser reguladas pela Lei no6.404 – 15/12/76,

alterada pela Lei no12.431, de 27/06/2011.

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Sociedades Empresariais

• São sociedades constituídas para um fim comercial, registradas na Junta Comercial de seu respectivo estado.

• Os tipos de constituição de sociedades empresariais são estabelecidos pelo Código Civil, devendo atender ao disposto nos artigos 1.039 a 1.092.

Sociedade em Nome Coletivo

• Somente pessoas físicas podem participar e todos possuem responsabilidade ilimitada e solidária perante as obrigações assumidas pela empresa. • A nomenclatura oficial da empresa deve ser composta pelo nome de qualquer sócio e omitido o nome de um ou mais, devendo, sempre, ser acompanhada da expressão “& CIA”.

• Lembrando que o nome

empresarial, neste caso, deve ser o sobrenome real de um dos sócios.

Sociedade em Comandita Simples

• Possui dois tipos de sócios: comanditados e comanditários.

• Os comanditados são pessoas físicas que respondem ilimitada e solidariamente pelas ações sociais (colaborando com o capital social). Já os( p ) comanditários são obrigados apenas pelos valores de suas quotas.

• A firma ou razão social da sociedade pode conter somente nomes de sócios comanditados.

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Sociedade Limitada

• É caracterizada pela responsabilidade limitada dos sócios.

• O capital social é representado por quotas, e cada sócio é responsável diretamente pelo seu montante, apesar de existir a obrigação solidária pela integralização das quotas subscritas pelos demais sócios.

• Na nomenclatura oficial desse tipo de sociedade consta a expressão “Ltda”.

Sociedade Anônima

O capital social é dividido em ações, e a responsabilidade dos sócios ou acionistas será limitada ao preço da emissão das ações subscritas ou adquiridas. No nome deve constar: S/A, S.A ouq / , SA.

Sociedade Anônima

Pode ser de capital fechado ou de capital aberto. No primeiro caso, a empresa pertence a um grupo reservado de sócios, conservando determinada liberdade contratual. As sociedades de capital aberto são detentoras de autorização especial para negociar são detentoras de autorização especial para negociar suas ações no mercado de capitais.

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Comandita por Ações

• Existem 2 tipos de sócios: os comanditados, que respondem ilimitada e solidariamente pelas obrigações da sociedade, e os comanditários, que respondem apenas pelas cotas ou ações subscritas. • É uma sociedade cujo capital é dividido em ações, em que só os acionistas podem ser diretores ou gerentes. Este tipo de sociedade está em franco declínio no Brasil.

Objetivos da Arrecadação de Impostos • É primordial na sociedade atual, carente de infraestrutura adequada em diversas áreas (educação, saúde, transporte e segurança pública, entre outras). Depende de um sistema de

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arrecadação de impostos sério e eficiente.

As Cinco Fontes de Impostos

Tributos sobre: • Consumo. • Propriedade. • Renda • Renda. • Mão de obra. • Serviços.

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Tributos Sobre Serviços

São cobrados com o preço dos produtos:

• ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias e

Serviços. (estadual)

• IPI–Imposto sobre Produtos Industrializados. (federal)

• ISS – Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza.

(municipal)

• Imposto sobre Importação.

(federal)

• Várias outras contribuições, como COFINS, PIS/PASEP etc., vão para a União.

Tributos Sobre a Propriedade

É cobrado sobre o patrimônio:

• IPTU – Imp. Predial Territorial e Urbano. (municipal) • ITR – Imp. sobre a Propriedade Rural. (federal) • ITBI – Imp. sobre Transmissão Inter Vivos. (municipal)

• IPVA – Imp.p sobre Propriedadep de Veículos

Automotores. (estadual)

• ITCMD–Imposto sobre Transmissão de Heranças e • Doações. (estadual)

Tributos Sobre a Renda Arrecadados pela União:

• IR – Imposto de Renda sobre pessoa física e jurídica.

• CSLL – Contribuição sobre o Lucro Líquido. • IGF – Imposto sobre Grandes Fortunas (queIGF Imposto sobre Grandes Fortunas (que, efetivamente, não é cobrado).

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Tributos Sobre Mão de Obra

São tributos cobrados do empregador e do empregado, sobre a folha do pagamento, ou diretamente sobre os salários.

• INSS – Instituto Nacional de Seguridade Social. • Contribuições de Seguridade dos Servidores.ç g • FGTS – Fundo de Garantia por Tempo de Serviço. • Contribuições ao Sistema S (arrecadadas pelo INSS e repassadas aos patrões).

Tributos Sobre Serviços

São várias as taxas cobradas do cidadão por serviços prestados pelo Estado, como:

• Emissão de passaporte. • Coleta de lixo.

F i t d il i ã úbli

• Fornecimento de iluminação pública.

Regimes de Tributação

Destacam-se 4 regimes tributários: • Simples Nacional.

• Lucro Presumido.

• Lucro Real que se subdivide em: • Lucro Real, que se subdivide em:

Trimestral. Estimado. • Lucro Arbitrado.

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Simples Nacional

É um regime compartilhado de arrecadação, cobrança e fiscalização de tributos aplicável às Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, previsto na Lei Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006. Abrange a participação de todos os entes federados (União, Estados, Distrito Federal e Municípios).

Simples Nacional

É administrado por um Comitê Gestor composto por oito integrantes: quatro da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), dois dos Estados e do DF e dois dos Municípios.

Simples Nacional

É facultativo; é irretratável para todo o ano-calendário; abrange: IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, IPI, ICMS, ISS e a Contribuição para a Seguridade Social destinada à Previdência Social a cargo da pessoa jurídica (CPP); recolhido mediante documento único de arrecadação DAS; documento único de arrecadação – DAS; apresentação de declaração única e simplificada de informações socioeconômicas e fiscais; prazo para recolhimento do DAS até o dia 20 do mês subsequente àquele em que houver sido auferida a

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Lucro Real

A expressão significa o próprio lucro tributável, para fins da legislação do imposto de renda, distinto do lucro líquido apurado contabilmente. De acordo com o art. 247 do RIR/1999, lucro real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições,

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exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação fiscal.

Lucro Real

A determinação do lucro real será precedida da apuração do lucro líquido de cada período de apuração, com observância das leis comerciais. Cálculo do Lucro Real

O lucro real será determinado a O lucro real será determinado a partir do lucro líquido do período de apuração obtido na escrituração comercial (antes da provisão para o imposto de renda) e demonstrado no Lalur.

Lucro Presumido

O lucro presumido é uma forma de tributação simplificada para determinação da base de cálculo do imposto de renda e da CSLL das pessoas jurídicas que não estiverem obrigadas, no ano-calendário, à apuração do lucro real., p ç

(15)

Lucro Presumido

A opção pelo regime de tributação com base no lucro presumido será manifestada com o pagamento da primeira/única quota do imposto devido correspondente ao primeiro período de apuração de cada ano-calendário.

Lucro Presumido

• A pessoa jurídica que iniciar atividades a partir do segundo trimestre manifestará a opção com o pagamento da primeira ou única quota do imposto devido relativa ao período de apuração do início de atividade.

• A opção pela apuração do imposto de renda com base no lucro presumido é irretratável para o ano-calendário (Lei no9.718, de 1998, art. 13,§ 1º).

Lucro Arbitrado

• O arbitramento de lucro é uma forma de apuração da base de cálculo do imposto de renda utilizada pela autoridade tributária ou pelo contribuinte.

• É aplicável pela autoridade tributária quando a pessoa jurídica deixar de cumprir as obrigações acessórias relativas à determinação do lucro real ou presumido, conforme o caso.

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Lucro Arbitrado

• Quando conhecida a receita bruta, e desde que ocorrida qualquer das hipóteses de arbitramento previstas na legislação fiscal, o contribuinte poderá efetuar o pagamento do imposto de renda correspondente, com base nas regras do lucrop , g arbitrado.

Forma de Cálculo: Simples Nacional

• Simples Federal: é uma forma especial de tributação que a Receita Federal criou para beneficiar micro e pequenas empresas, conforme estabelecido pela respectiva legislação.

• Observação: Algumas atividades de serviços,ç g ç , como profissionais liberais, não poderão ser beneficiadas por esse sistema.

Micro e pequenas empresas, com faturamento anual até R$ 2.400.000,00, e enquadradas no Simples Federal, poderão recolher os impostos federais (IR, CSLL, PIS, COFINS e IPI) de forma unificada, com alíquotas de 3,0% até 12,6% sobre seu faturamento. Quando se tratar de contribuinte do faturamento. Quando se tratar de contribuinte do IPI, as alíquotas serão acrescidas de 0,5%.

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• Micro e pequenas empresas enquadradas no Simples Federal não recolherão a contribuição ao INSS - parte do empregador.

• Os impostos federais: IR, CSLL, PIS, COFINS, IPI são recolhidos de forma unificada mediante a são recolhidos de forma unificada mediante a tabela.

Forma de Cálculo: Lucro Real

• IRPJ: 15% para Lucro até R$ 20.000,00/mês.

• IRPJ: 25% para Lucro acima de R$

20.000,00/mês.

• CSLL: 9% sobre qualquer Lucro apurado.

Forma de Cálculo: Lucro Real

Em resumo, no Lucro Real os dois tributos variam de 24% (9% + 15%) a 34% (9% + 25%), aplicados sobre o Lucro, e não sobre o faturamento.

A apuração pelo Lucro Real pode ser trimestral A apuração pelo Lucro Real pode ser trimestral ou anual.

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Forma de Cálculo: Lucro Presumido

• IRPJ: 15% para faturamento trimestral até R$ 187.500,00.

• IRPJ: 25% sobre a parcela do faturamento trimestral superior a R$ 187.500,00.p $ ,

• CSLL: 9% sobre qualquer valor de faturamento.

Forma de Cálculo: Lucro Presumido

• Tais alíquotas são aplicáveis sobre a base de cálculo presumida de 32%.

• A opção pelo Lucro Presumido é vantajosa para as empresas cujo lucro é igual ou superior a 32%. Quando a margem de lucro é inferior a 32% é Quando a margem de lucro é inferior a 32%, é mais vantajoso optar pelo pagamento dos tributos com base no Lucro Real.

Forma de Cálculo: Lucro Arbitrado

O lucro arbitrado das pessoas jurídicas será determinado mediante a aplicação, sobre a receita bruta do trimestre, quando conhecida, do percentual de 9,6% (nove inteiros e seis

é

(19)

Nas Seguintes Atividades Será de:

• 1,92% sobre a receita bruta auferida na revenda de combustível derivado de petróleo, álcool etílico carburante e gás natural.

• 9,6% sobre a receita bruta auferida na prestação de serviços hospitalares e de transporte de carga.ç p p g • 19,2% sobre a receita bruta auferida na prestação dos demais serviços de transporte.

38,4% sobre a receita bruta auferida com as atividades de: prestação de serviços, pelas sociedades civis, relativos ao exercício de profissão legalmente regulamentada; intermediação de negócios; administração, locação ou cessão de bens imóveis móveis ou direitos de qualquer natureza; imóveis, móveis ou direitos de qualquer natureza; construção por administração ou por empreitada unicamente de mão de obra...

Continua...

Continuando...

prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção de riscos, administração de contas a pagar e a receber, compra de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring); prestação de qualquer outro tipo de serviço não mencionado.

Referências

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