Finanças Públicas
Para Concursos
SÁVIO NASCIMENTO
SÉRIE PROVAS
& CONCURSOS
Finanças Públicas
Para Concursos
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Copidesque: Vânia Coutinho Santiago Revisão Gráfica: Tássia Hallais Veríssimos
Editoração Eletrônica: SBNigri Artes e Textos Ltda. Coordenador da Série: Sylvio Motta
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ISBN (versão eletrônica) 978-85-352-7499-8
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CIP-Brasil. Catalogação-na-fonte. Sindicato Nacional dos Editores de Livros, RJ
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_____________________________________________________________________ N198f
Nascimento, Sávio
Finanças públicas para concursos / Sávio Nascimento. – 1. ed. – Rio de Janeiro: Elsevier, 2014.
264 p. – (Provas e concursos) ISBN 978-85-352-7498-1
1. Orçamento – Brasil. 2. Administração financeira – Brasil. 3.Finanças públicas – Brasil. 4. Responsabilidade fiscal – Brasil. 5.Administração pública – Brasil. 6. Serviço público – Brasil – Concursos. I. Título.
13-04578 CDU: 347.51:336.2
D e d i c a t ó r i a
Dedico esta obra à minha família, amigos(as); aos auditores dos órgãos de controle
das finanças públicas; àqueles cidadãos com fé na construção de um país melhor e com
atuação em prol do interesse público e, principalmente, aos leais cidadãos controladores
de recursos públicos.
Sávio Nascimento
“Ainda que demore a atingir sua meta,
durante o caminho você é exemplo.”
N o t a s s o b r e o A u t o r
Sávio Nascimento ocupa o cargo de Analista de Finanças e Controle da
Controladoria-Geral da União. É especialista em Administração Tributária.
Professor de Administração Financeira e Orçamentária, Finanças Públicas e
Contabilidade em diversos cursos preparatórios, bem como em instituições, tais
como a Escola de Administração Fazendária – Esaf.
P r e f á c i o
Chega ao público a mais nova obra do professor Sávio Nascimento, Finanças
Públicas – Teoria e Exercícios Comentados, obra zelosamente produzida por este
competente profissional, como fruto de anos de estudo e trabalho. O livro
corresponde a um misto de um excelente conteúdo científico e uma ampla
coletânea de exercícios escolhidos cuidadosamente pelo autor. O público-alvo
do novo material é representado tanto pelos indivíduos que se preparam para
os concursos públicos da área de Finanças Públicas como pelos profissionais que
já atuam na área.
O conteúdo apresentado tem como uma de suas missões a de instruir o leitor
sobre a captação de recursos pelo governo e sua respectiva aplicação, pontuando
sobre o conflito econômico das receitas e despesas públicas em um aspecto mais
amplo do que o mero equilíbrio contábil, desdobrando o raciocínio para uma
visão de equilíbrio econômico, na qual o excesso de gastos governamentais pode
ter como justificativa a expansão do crescimento da economia. Só por esse aspecto
já se nota que se trata de uma obra que não se limita a meramente expor a matéria,
mas procura dar uma verdadeira visão crítica sobre as práticas governamentais
na área das Finanças Públicas. Para o concurseiro, isso é excelente, pois as atuais
questões de concurso público há muito que ultrapassaram a simples memorização
de dados, passando a enfatizar hoje a detalhada compreensão dos conceitos
financeiros, inclusive em questões discursivas.
Com a intenção de dar aos candidatos as melhores condições para a
conquista da sonhada aprovação em um concurso público, o autor transporta
para as páginas do presente livro a mesma didática apresentada nas salas de
aulas, com o diferencial de apresentar a matéria de uma forma leve, didática e
interessante. Para isso, o professor Sávio Nascimento se utiliza de quadros para
facilitar a assimilação do conhecimento, esclarecimentos complementares em
notas de rodapé, campos de dicas para o processo de memorização, entre outros
recursos educacionais.
Diante de tudo, não tenho dúvidas de que este será mais um livro de sucesso
no campo das Finanças Públicas para concursos. Resta desejar aos concurseiros e
estudantes em geral que extraiam o melhor proveito possível da obra, bem como
fazer votos de estima e sucesso ao professor Sávio Nascimento neste novo projeto.
LUCIANO OLIVEIRA
Consultor Legislativo do Senado Federal
A p r e s e n t a ç ã o
O livro Finanças Públicas para Concursos – Teoria e Questões Comentadas é voltado
para estudantes de concursos públicos, universitários e servidores públicos. A obra
aborda os conteúdos exigidos nos Editais dos Concursos Públicos da Secretaria
do Tesouro Nacional – 2013 e da Polícia Federal – 2012, por meio da exposição
de assuntos relativos:
a) Ao conceito das finanças públicas.
b) Às suas formas de operacionalização mediante a política econômica
do governo, com ênfase na política fiscal.
c) Às funções econômicas alocativas, distributivas e estabilizadoras, com
abordagem de seus aspectos de políticas públicas, como no caso da
função distributiva evidenciada principalmente pelo Programa
Bolsa--Família.
d) Às formas de financiamento governamental, com destaque para a
política de tributação.
e) Às metodologias de resultado fiscal, evidenciado predominantemente
pelo déficit público.
f) À composição das fontes de financiamento e das aplicações de recursos,
mediante a classificação das receitas e despesas públicas.
g) À importante reforma estrutural no sentido de buscar o ajuste fiscal
com destaque para a Lei de Responsabilidade Fiscal; e
h) Ao histórico das finanças públicas brasileira, com ênfase na economia
contemporânea relativa à segunda metade do século passado.
O objetivo do livro é informar sobre a captação de recursos pelo governo e
a respectiva aplicação, destacando a importância do recolhimento de tributos, e
mais ainda a sua regular alocação, que visa buscar o bem-estar social e econômico,
afeta a um público impessoal e não a um público direcionado ou pessoalizado
que suporta interesses privados, medida esta comumente realizada pela prática
da corrupção; bem como pontuar sobre o impacto econômico das receitas e
despesas públicas em um aspecto mais amplo do que o mero equilíbrio contábil,
estendendo para uma visão de equilíbrio econômico, na qual o excesso de
gastos governamentais pode ter como justificativa a expansão do crescimento
da economia.
A sua leitura apresenta-se de maneira fácil e didática, uma vez que contém,
além do conteúdo, os seguintes aspectos:
a) Quadros para facilitar o conhecimento.
b) Esclarecimentos complementares constantes das notas de rodapé.
c) Campo de dicas para auxiliar no processo de memorização; e
d) Campo de observação com vistas a aprofundar o tema tratado — a
tí-tulo de exemplo, citam-se os temas Reforma Tributária e Federalismo
Fiscal.
Inclui um método de absorção prática, direta, do conteúdo, representado
pela exposição teórica, seguida, nos temas mais complexos, de uma questão
de concurso, ou seja, primeiro dá-se um “tapa” com a teoria e depois se faz um
“carinho” com as questões, visando simplificar assuntos mais complexos e tornar
um estudo mais focado e pragmático para certames públicos. Ademais, para
os concurseiros, os assuntos mais recorrentes em provas foram destacados em
negrito, e incluídos comentários nas questões objetivas e atualizadas de concursos
públicos referentes principalmente às bancas Cespe e Esaf.
Por fim, esse trabalho possui os objetivos de clarificar o aprendizado
das finanças públicas atuando como material complementar ao livro Lei de
Responsabilidade Fiscal – LRF, da editora Elsevier, bem como fornecer informações
sobre o controle do dinheiro público, para estimular a figura do cidadão
controlador, sendo mais que um livro que agrega conhecimento, mostrando-se
como uma ferramenta de estímulo ao controle social e ao combate à corrupção.
Sávio Nascimento
(Setembro de 2013)
L i s t a d e A b r e v i a t u r a s
Bacen – Banco Central do Brasil
BB – Banco do Brasil
BNDES – Banco Nacional de Desenvolvimento Econômico e Social
CEF – Caixa Econômica Federal
CF/1988 – Constituição da República Federativa do Brasil de 1988
CGF – Conselho de Gestão Fiscal
CGU – Controladoria-Geral da União
CMO – Comissão Mista de Planos, Fiscalização e Orçamentos do Congresso
Nacional
EED – Empresa Estatal Dependente
LAI – Lei de Acesso à Informação
LDO – Lei de Diretrizes Orçamentárias
LOA – Lei Orçamentária Anual
LRF – Lei de Responsabilidade Fiscal
MTO – Manual Técnico do Orçamento
OFSS – Orçamentos Fiscal e da Seguridade Social
OIE – Orçamento de Investimento das Empresas
RCL – Receita Corrente Líquida
TCU – Tribunal de Contas da União
RGPS – Regime Geral de Previdência Social
RPPS – Regime Próprio de Previdência Social
Siafi – Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal
STN – Secretaria do Tesouro Nacional
S u m á r i o
Capítulo 1 Objetivos, Metas, Abrangência e Definição de Finanças Públicas 1
1.1. Definição de finanças públicas ...1 1.2. Abrangência das finanças públicas ...2 1.2.1. Política cambial ... 3 1.2.2. Política comercial ...4 1.2.3. Política monetária ...5 1.2.4. Política fiscal ... 9 1.3. Objetivos das finanças públicas ...9 1.4. Metas das finanças públicas...11 1.4.1. Instituições definidoras de metas ...11 1.4.2. Instrumentos definidores de metas ...12 1.4.3. Atingimento de metas ...13 Exercícios ...15 Gabarito ...17
Capítulo 2 Visão Clássica das Funções do Estado e Evolução das Funções do Governo 19 2.1. Papel do Estado na visão clássica ...19 2.2. Origem da visão clássica ...19 2.3. Orçamento público na visão clássica ...20 2.4. Fim do modelo clássico ...20 2.5. Funções clássicas do Estado ...21 2.6. Evolução das funções do governo ...23 2.7. Papel do Estado na visão keynesiana ...23 2.8. Origem da visão keynesiana ...24 2.9. Orçamento público na visão keynesiana ...24 2.10. Fim do modelo keynesiano...27 Exercícios ...28 Gabarito ...32
Capítulo 3 Falhas de Mercado e o Papel do Governo 33 3.1. Falhas de mercado ...33
3.1.2. Classificação ...33 3.1.2.1. Existência de bem público ...33 3.1.2.2. Externalidades ...35 3.1.2.3. Assimetria de informação ...36 3.1.2.4. Falhas de competição/concentração ...36 3.1.2.5. Desigualdade ...38 3.2. O papel do governo ...38 3.2.1. Estado produtor ...38 3.2.2. Estado regulador ...39 Exercícios ...42 Gabarito ...45
Capítulo 4 Objetivos da Política Fiscal e Políticas Alocativas, Distributivas e de Estabilização 47 4.1. Os objetivos da política fiscal ...47 4.1.1. Conceito da política fiscal ...49 4.1.2. Objetos da política fiscal ...49 4.1.3. Atividades da política fiscal ...49 4.1.4. Situações fiscais ...50 4.2. Políticas alocativas, distributivas e de estabilização ...51 4.2.1. Função ou política alocativa ...51 4.2.2. Função ou política distributiva ...52
4.2.2.1. Indicador de concentração de renda – Índice de Gini ...53
4.2.3. Função estabilizadora ...54
4.2.4. Relação das políticas alocativas, distributivas e estabilizadoras ...55
Exercícios ...55
Gabarito ...58
Capítulo 5 Financiamento dos Gastos Públicos 59 5.1. Tributação e equidade ...60 5.1.1. Tributo ...61 5.1.2. Princípios de tributação ...63 5.1.2.1. Princípio da neutralidade ...63 5.1.2.2. Princípio da equidade ...64 5.1.2.3. Princípio da habilidade ou capacidade de pagamento ...65 5.1.2.4. Princípio do benefício ...66 5.1.2.5. Princípio da simplicidade ...67 5.1.2.6. Princípio da derivação ...68 5.1.2.7. Princípios de tributação expressos na CF/1988 ...69 5.1.3. Classificação dos tributos ...73 Exercícios ...83 Gabarito ...86 livro_financas_publicas.indb 16 05/09/2013 15:58:52
Capítulo 6 Déficit Público e Financiamento do Déficit 87 6.1. Conceito de déficit público ...87 6.2. Financiamento do déficit ...88 6.3. Resultado fiscal do governo ...91 6.3.1. Conceito ...91 6.3.2. Regime contábil de apuração do resultado fiscal ...92 6.3.3. Tipos de resultado fiscal ...93 6.3.3.1. Resultado Primário (RP) ...93 6.3.3.2. Resultado Operacional (RO) ...95 6.3.3.3. Resultado Nominal (RN) ...96 6.4. Formas de apuração do resultado fiscal ...100 Exercícios ...102 Gabarito ...105
Capítulo 7 Lei de Responsabilidade Fiscal: Princípios, Objetivos e Efeitos 107 7.1. Princípios, objetivos e efeitos no planejamento e no processo orçamentário, Regra de Ouro ...108 7.1.1. Princípios ...108 7.1.2. Objetivos ...110 7.1.3. Efeitos no planejamento e no processo orçamentário ...111 7.1.4. Regra de Ouro ...112
7.2. Anexo de Metas Fiscais ...113
7.2.1. Anexo de Riscos Fiscais ...116
7.2.2. Receita Corrente Líquida ...120
7.2.3. Renúncia de receita ...124
7.2.3.1. Abrangência da renúncia de receita ...126
7.2.3.2. Receitas renunciadas não sujeitas aos requisitos fiscais ...127
7.2.3. Geração da despesa e despesa obrigatória de caráter continuado ...128
7.2.3.1. Geração da despesa ...128
7.2.3.2. Requisitos para aumento da despesa decorrente da criação, expansão ou aperfeiçoamento de ação governamental ...129
7.2.3.3. Requisitos de estimativa do impacto orçamentário-financeiro e declaração do OD como condição prévia para empenho, licitação e desapropriação de imóveis urbanos...130
7.2.3.4. Despesas não sujeitas aos requisitos da estimativa do impacto orçamentário-financeiro e da declaração do OD ...131
7.2.3.5. Despesa Obrigatória de Caráter Continuado (DOCC) ...131
7.2.3.6. Requisitos para criação ou aumento de DOCC ...132
7.2.3.7. Despesas não sujeitas aos requisitos para criação ou aumento de DOCC ...135
7.2.3.8. Vedações ...135
7.2.4. Instrumentos de transparência ...135
7.2.4.1.1. Estrutura da PCPR ...138 7.2.4.1.2. Órgãos responsáveis pela elaboração da PCPR ...139 7.2.4.2. Relatório Resumido da Execução Orçamentária ...140 7.2.4.2.1. Conceito ...140 7.2.4.2.2. Abrangência ...141 7.2.4.2.3. Prazo de publicação ...142 7.2.4.2.4. Composição do RREO ...142 7.2.4.2.5. Forma do RREO ...144 7.2.4.3. Relatório de Gestão Fiscal ...144 7.2.4.3.1. Conceito ...144 7.2.4.3.2. Responsáveis pela emissão do RGF ...146 7.2.4.3.3. Prazo de publicação ...147 7.1.9.3.4. Composição (conteúdo) do RGF ...147 7.2.4.3.5. Forma do RGF ...149 Exercícios ...149 Gabarito ...152
Capítulo 8 Classificação das Receitas e Despesas Públicas 153 8.1. Receita pública ...153 8.1.1 Conceito ...153 8.1.2 Classificação da Receita Pública ...155 8.1.2.1. Categoria econômica ...156 8.1.2.2. Classificação por natureza da receita ...158 8.1.2.2.1. Codificação da natureza da receita ...158 8.1.2.3. Classificação por indicador de resultado primário ...165 8.1.2.4. Classificação por fonte/destinação de recursos ...166 8.1.2.4.1. Codificação da fonte/destinação de recursos ...167 8.2. Despesa pública ...169 8.2.1. Conceito ...169 8.2.2. Classificação despesa pública ...169 8.2.2.1. Classificação por esfera ...170 8.2.2.1.1. Codificação da esfera orçamentária ...172 8.2.2.2. Classificação institucional ...172 8.2.2.2.1. Codificação da classificação institucional ...172 8.2.2.3. Classificação funcional da despesa ...173 8.2.2.3.1. Codificação da classificação funcional ...174 8.2.2.4. Estrutura programática ...175 8.2.2.4.1. Codificação dos programas ...176 8.2.2.4.2. Codificação da ação ...178 8.2.2.5. Natureza da despesa ...179 8.2.2.5.1. Categoria econômica ...180 8.2.2.5.2. Grupo de Natureza da Despesa (GND) ...181 livro_financas_publicas.indb 18 05/09/2013 15:58:52
8.2.2.5.3. Modalidade de Aplicação (MA) ...182 8.2.2.5.4. Elemento de despesa ...183 8.2.2.5.5. Subelemento ...184 8.2.2.6. Identificador de Uso – Iduso ...185 8.2.2.6.1. Codificação do Iduso ...186 8.2.2.7. Identificador de Doação e de Operação de Crédito - Idoc ...186 8.2.2.7.1. Codificação do Idoc ...187 8.2.2.8. Classificação da Despesa por Identificador de Resultado Primário ...187 8.2.2.8.1. Codificação do Identificador de Resultado Primário ...187 Exercícios ...190 Gabarito ...193
Capítulo 9 Finanças Públicas no Brasil – Experiências Recentes 195 9.1. Período em torno de 1930 ...195 9.2. Período de 1940 e 1950 ...196 9.2.1. Planejamento econômico do período de 1940-1950 ...197 9.2.2. Visões sobre o nível de intervenção econômica do Estado ...198 9.3. Período de 1960 e 1970 ...198 9.3.1. Eficiência econômica das estatais ...199
9.3.2. Papéis econômicos do Estado ...200
9.3.3. Ausência de contabilidade fiscal ...202 9.3.4. Política estabilizadora da década de 1960 ...203 9.3.5. Reforma bancária ...203 9.3.6. Correção monetária e o mercado de títulos da dívida ...203 9.3.7. Liberdade das autoridades monetárias para financiar contas públicas ...204 9.4. Década de 1980 ...205 9.4.1. Tendência ao ajustamento fiscal – 1981 a 1984 ...205 9.4.2. Tendência ao desajustamento fiscal – 1985 a 1989 ...207 9.4.2.1. Mudanças institucionais para o controle fiscal ...209 9.5. Década de 1990 ...210 9.5.1. Medidas de combate ao déficit público e à alta inflação ...212 9.5.2. Ajuste parcial das contas públicas ...213 9.5.3. A estabilização de preços e os déficits sucessivos – 1995 a 1998 ...213 9.5.4. Medidas de controle das finanças públicas estaduais...215 9.5.5. Contenção fiscal temporária – 1995 a 1998 ...216 9.5.6. Rigidez alocativa decorrente da Constituição Federal de 1988 ...217
9.5.7. Restrição orçamentária fraca – 1994 a 1998 ...217
9.6. Período em torno da década de 2000 ...219
9.6.1. Medidas de ajuste fiscal – 1999 ...219
9.6.1.1. Liberação cambial em detrimento do aumento de dívida ...220
9.6.1.2. Medidas de política estabilizadora e reformas estruturais ...221
9.7. Melhoria econômica de 2003 a 2010 – ascensão ao poder do Partido dos Trabalhadores ...224 9.7.1. Redução quantitativa da dívida e seu aumento qualitativo...225 9.7.2. Reformas fiscais ...226 9.7.3. Incentivo ao investimento privado – Parcerias Público-Privada ...227 9.7.4. Crise econômica de 2008 e sua influência nas finanças públicas brasileira ...230 9.7.5. Incentivo à transparência fiscal em 2009 ...231 9.8. Trajetória da dívida pública no Brasil de 1980 a 2006 ...233 Exercícios ...237 Gabarito ...240 Referências Bibliográficas 241 livro_financas_publicas.indb 20 05/09/2013 15:58:52
