INSTRUÇÃO NORMATIVA Nº 10/2007
Estabelece os valores de referência de
base de cálculo do ICMS incidente
sobre a prestação de serviço de
transporte rodoviário de cargas e dá
outras providências.
O SECRETÁRIO DA FAZENDA DO ESTADO DO CEARÁ, no uso de suas
atribuições legais, com fundamento nas disposições do art. 64, inciso V e § 3º, do Decreto nº
24.569, de 31 de julho de 1997 (RICMS), e no Convênio ICMS nº 25, de 13 de setembro de
1990,
RESOLVE:
Art. 1º Estabelecer a tabela com os valores de referência de base de cálculo do
ICMS incidente sobre a prestação de serviço de transporte rodoviário de cargas, conforme Anexo
Único desta Instrução Normativa.
Art. 2º O cálculo do imposto será efetuado considerando os valores constante do
Anexo Único desta Instrução Normativa, na forma determinada pelo art. 64, inciso V, do Decreto
nº 24.569, de 31 de julho de 1997 (RICMS), mediante a aplicação dos percentuais abaixo
indicados:
I - tratando-se de prestações com alíquota de 17% (dezessete por cento) – carga
tributária de 13,6% (treze vírgula seis por cento);
II - tratando-se de prestações com alíquota de 12% (doze por cento) – carga
tributária de 9,6% (nove vírgula seis por cento);
§ 1º O tratamento tributário dos incisos I e II estabelece uma carga reduzida de
20% (vinte por cento) e será utilizada opcionalmente pelo contribuinte em substituição ao regime
normal de tributação, sendo vedada, no caso de sua utilização, o crédito fiscal dela decorrente.
§ 2º Os transportadores autônomos sem organização administrativa também terão
direito à opção por um dos regimes de tributação previstos nos Convênios ICMS nºs 106/96 e
46/97, em virtude do princípio da isonomia de tratamento tributário insculpido no art. 150, II, da
Constituição Federal.
Art. 3º Na prestação de serviço de transporte, com percurso inferior a 50Km, a
base de cálculo do ICMS será o valor efetivo da prestação informado pelo prestador de serviço
que não será inferior ao valor proporcional estabelecido no Anexo Único.
Art. 4º Na hipótese de subcontratação de prestação de serviço de transporte de
carga, fica atribuída a responsabilidade pelo pagamento do imposto devido à empresa
transportadora contratante, desde que inscrita no cadastro de contribuintes do Estado de início da
prestação.
Parágrafo único. O disposto no caput não se aplica na hipótese de transporte
intermodal.
Art. 5º Na prestação de serviço de transporte de carga por transportador autônomo
ou por empresa transportadora de outra unidade da Federação não inscrita no cadastro de
contribuintes do Estado de início da prestação, a responsabilidade pelo pagamento do imposto
devido poderá ser atribuída:
I - ao alienante ou remetente da mercadoria, exceto se produtor rural ou
microempresa, quando contribuinte do ICMS;
II - ao depositário da mercadoria a qualquer título, na saída da mercadoria ou bem
depositado por pessoa física ou jurídica;
III - ao destinatário da mercadoria, exceto se produtor rural ou microempresa,
quando contribuinte do ICMS, na prestação interna.
§ 1º Nas hipóteses deste art., o transportador autônomo e a empresa transportadora
de outra unidade da Federação não inscrita no cadastro de contribuintes do Estado do início da
prestação ficam dispensados da emissão de conhecimento de transporte, desde que na emissão da
nota fiscal que acobertar o transporte da mercadoria sejam indicados, além dos requisitos
exigidos, os seguintes dados relativos à prestação do serviço:
I - o preço;
II - a base de cálculo do imposto;
III - a alíquota aplicável;
IV - o valor do imposto;
V - identificação do responsável pelo pagamento do imposto.
Art. 6º Excetuadas as hipóteses previstas nos arts. 4º e 5º, na prestação de serviço
de transporte por transportador autônomo ou empresa transportadora de outra unidade da
Federação não inscrita no cadastro de contribuintes do Estado de início da prestação, o
pagamento do imposto será efetuado pelo contribuinte antes do início da prestação de serviço.
§ 1º O documento de arrecadação acompanhará o transporte, podendo ser
dispensada a emissão de conhecimento de transporte.
§ 2º O documento de arrecadação deverá conter, além dos requisitos exigidos, as
seguintes informações, ainda que no verso:
I - o nome da empresa transportadora contratante do serviço, se for o caso;
II - a placa do veículo e a unidade da Federação, no caso de transporte rodoviário,
ou outro elemento identificativo, nos demais casos;
III - o preço do serviço, a base de cálculo do imposto e a alíquota aplicável;
IV - o número, série e subsérie do documento fiscal que acobertar a operação, ou
identificação do bem, quando for o caso;
V - o local de início e final da prestação do serviço, nos casos em que não seja
exigido o documento fiscal.
Art. 7º No valor da operação interna com as mercadorias constantes da Instrução
Normativa nº 37/2006, já está incluído o valor correspondente à prestação de serviço de
transporte (FRETE), devendo constar no corpo do documento fiscal a expressão “FRETE
INCLUÍDO NO PREÇO DA MERCADORIA”.
Art. 8º No valor da operação interna com produtos cerâmicos de que trata a
Instrução Normativa nº 38/2006, já está incluído o valor correspondente à prestação de serviço de
transporte (FRETE), devendo constar no corpo do documento fiscal a expressão "FRETE
INCLUÍDO NO PREÇO DA MERCADORIA".
Art. 9º Na operação interestadual realizada com produto cerâmico tributada com
base na Instrução Normativa nº 38/2006, o valor correspondente à prestação de serviço de
transporte (FRETE), deverá ser cobrado com base em 50% (cinqüenta por cento) dos valores
constantes no Anexo Único desta Instrução Normativa.
Art. 10. Será dispensada a fração de distância e peso com relação as faixas
estabelecidas nos Anexo Único desta Instrução Normativa.
Art. 11. O valor de pauta é fixada pelo valor mínimo da prestação tributável,
prevalecendo, no entanto, o valor da prestação, quando este for superior àquele.
Art. 12. Esta INSTRUÇÃO NORMATIVA entra em vigor na data de sua
publicação, produzindo efeitos financeiros a partir de 9 de agosto de 2007, ficando revogadas as
disposições em contrário e especialmente a Instrução Normativa nº 13, de 9 de maio de 2003.
SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO CEARÁ, em Fortaleza, aos 7
de agosto de 2007.
Carlos Mauro Benevides Filho
ANEXO ÚNICO DA INSTRUÇÃO NORMATIVA Nº 10/2007
TABELA DA BASE DE CÁLCULO DO ICMS INCIDENTE SOBRE OPERAÇÕES DE TRANSPORTE DE CARGA POR TONELADA DE 50 A 6000 KM
DISTÂNCIA 1TON 2TON 3TON 4TON 5TON 6TON 7TON 8TON 9TON 10TON
50KM 16,00 32,00 48,00 65,00 81,00 97,00 113,00 129,00 145,00 161,00 100KM 18,00 35,00 53,00 71,00 89,00 106,00 124,00 142,00 160,00 177,00 150KM 19,00 39,00 58,00 77,00 97,00 116,00 135,00 155,00 174,00 193,00 200KM 21,00 42,00 63,00 84,00 104,00 125,00 146,00 167,00 188,00 209,00 250KM 22,00 45,00 67,00 90,00 112,00 135,00 157,00 180,00 202,00 225,00 300KM 24,00 48,00 72,00 96,00 120,00 144,00 168,00 192,00 216,00 240,00 350KM 26,00 51,00 77,00 102,00 128,00 153,00 179,00 204,00 230,00 255,00 400KM 27,00 54,00 81,00 108,00 135,00 162,00 189,00 216,00 243,00 270,00 450KM 29,00 57,00 86,00 114,00 143,00 171,00 200,00 228,00 257,00 286,00 500KM 30,00 60,00 90,00 120,00 150,00 180,00 210,00 241,00 271,00 301,00 550KM 32,00 63,00 95,00 126,00 158,00 189,00 221,00 252,00 284,00 316,00 600KM 33,00 66,00 99,00 132,00 165,00 198,00 231,00 264,00 297,00 330,00 650KM 35,00 69,00 104,00 138,00 173,00 207,00 242,00 276,00 311,00 345,00 700KM 36,00 72,00 108,00 144,00 180,00 216,00 252,00 288,00 324,00 360,00 750KM 37,00 75,00 112,00 150,00 187,00 225,00 262,00 300,00 337,00 375,00 800KM 42,00 84,00 126,00 168,00 210,00 252,00 293,00 335,00 377,00 419,00 850KM 44,00 87,00 131,00 175,00 218,00 262,00 305,00 349,00 393,00 436,00 900KM 45,00 90,00 136,00 181,00 226,00 271,00 317,00 362,00 407,00 452,00 950KM 47,00 94,00 141,00 188,00 234,00 281,00 328,00 375,00 422,00 469,00 1000KM 49,00 97,00 146,00 194,00 243,00 291,00 340,00 388,00 437,00 485,00 1100KM 52,00 104,00 156,00 207,00 259,00 311,00 363,00 415,00 467,00 519,00 1200KM 55,00 110,00 165,00 221,00 276,00 331,00 386,00 441,00 496,00 551,00 1300KM 58,00 117,00 175,00 234,00 292,00 351,00 409,00 467,00 526,00 584,00 1400KM 62,00 123,00 185,00 247,00 309,00 370,00 432,00 494,00 555,00 617,00 1500KM 65,00 130,00 195,00 260,00 325,00 390,00 455,00 520,00 585,00 650,00 1600KM 76,00 152,00 227,00 303,00 379,00 455,00 531,00 607,00 682,00 758,00 1700KM 79,00 159,00 238,00 318,00 397,00 477,00 556,00 636,00 715,00 795,00 1800KM 83,00 166,00 249,00 332,00 415,00 498,00 581,00 664,00 748,00 831,00 1900KM 87,00 173,00 260,00 347,00 434,00 520,00 607,00 694,00 780,00 867,00 2000KM 90,00 181,00 271,00 361,00 451,00 542,00 632,00 722,00 812,00 903,00 2200KM 97,00 195,00 292,00 390,00 487,00 585,00 682,00 780,00 877,00 975,00 2400KM 105,00 209,00 314,00 418,00 523,00 628,00 732,00 837,00 941,00 1.046,00 2600KM 112,00 224,00 336,00 447,00 559,00 671,00 783,00 895,00 1.007,00 1.119,00 2800KM 119,00 238,00 357,00 476,00 595,00 715,00 834,00 953,00 1.072,00 1.191,00 3000KM 126,00 253,00 379,00 505,00 632,00 758,00 884,00 1.011,00 1.137,00 1.263,00 3200KM 134,00 267,00 401,00 534,00 668,00 801,00 935,00 1.068,00 1.202,00 1.336,00 3400KM 141,00 281,00 422,00 563,00 704,00 844,00 985,00 1.126,00 1.267,00 1.407,00 3600KM 148,00 296,00 444,00 592,00 740,00 887,00 1.035,00 1.183,00 1.331,00 1.479,00 3800KM 155,00 310,00 465,00 620,00 776,00 931,00 1.086,00 1.241,00 1.396,00 1.551,00 4000KM 162,00 325,00 487,00 649,00 811,00 974,00 1.136,00 1.298,00 1.461,00 1.623,00 4200KM 169,00 339,00 508,00 678,00 847,00 1.017,00 1.186,00 1.356,00 1.525,00 1.695,00 4400KM 177,00 353,00 530,00 706,00 883,00 1.059,00 1.236,00 1.412,00 1.589,00 1.765,00 4600KM 184,00 367,00 551,00 735,00 919,00 1.102,00 1.286,00 1.470,00 1.653,00 1.837,00 4800KM 191,00 382,00 572,00 763,00 954,00 1.145,00 1.335,00 1.526,00 1.717,00 1.908,00 5000KM 198,00 396,00 594,00 792,00 989,00 1.187,00 1.385,00 1.583,00 1.781,00 1.979,00 5200KM 205,00 410,00 615,00 820,00 1.025,00 1.230,00 1.434,00 1.639,00 1.844,00 2.049,00 5400KM 212,00 424,00 636,00 848,00 1.060,00 1.272,00 1.484,00 1.696,00 1.908,00 2.120,00 5600KM 219,00 438,00 657,00 876,00 1.095,00 1.315,00 1.534,00 1.753,00 1.972,00 2.191,00 5800KM 226,00 452,00 678,00 905,00 1.131,00 1.357,00 1.583,00 1.809,00 2.035,00 2.261,00 6000KM 233,00 466,00 699,00 932,00 1.165,00 1.398,00 1.631,00 1.864,00 2.097,00 2.330,00
ANEXO ÚNICO DA INSTRUÇÃO NORMATIVA Nº 10/2007
TABELA DA BASE DE CÁLCULO DO ICMS INCIDENTE SOBRE OPERAÇÕES DE TRANSPORTE DE CARGA POR TONELADA DE 50 A 6000 KM
DISTÂNCIA 11TON 12TON 13TON 14TON 15TON 16TON 17TON 18TON 19TON 20TON
50KM 177,00 194,00 210,00 226,00 242,00 258,00 274,00 290,00 306,00 323,00 100KM 195,00 213,00 230,00 248,00 266,00 284,00 301,00 319,00 337,00 355,00 150KM 213,00 232,00 251,00 270,00 290,00 309,00 328,00 348,00 367,00 386,00 200KM 230,00 251,00 272,00 292,00 313,00 334,00 355,00 376,00 397,00 418,00 250KM 247,00 269,00 292,00 314,00 337,00 359,00 382,00 404,00 427,00 449,00 300KM 264,00 288,00 312,00 336,00 360,00 384,00 408,00 432,00 456,00 480,00 350KM 281,00 307,00 332,00 358,00 383,00 409,00 434,00 460,00 485,00 511,00 400KM 297,00 325,00 352,00 379,00 406,00 433,00 460,00 487,00 514,00 541,00 450KM 314,00 343,00 371,00 400,00 428,00 457,00 485,00 514,00 543,00 571,00 500KM 331,00 361,00 391,00 421,00 451,00 481,00 511,00 541,00 571,00 601,00 550KM 347,00 379,00 410,00 442,00 473,00 505,00 536,00 568,00 600,00 631,00 600KM 364,00 397,00 430,00 463,00 496,00 529,00 562,00 595,00 628,00 661,00 650KM 380,00 414,00 449,00 483,00 518,00 553,00 587,00 622,00 656,00 691,00 700KM 396,00 432,00 468,00 504,00 540,00 576,00 612,00 648,00 684,00 720,00 750KM 412,00 449,00 487,00 524,00 562,00 599,00 637,00 674,00 712,00 749,00 800KM 461,00 503,00 545,00 587,00 629,00 671,00 713,00 755,00 796,00 838,00 850KM 480,00 524,00 567,00 611,00 654,00 698,00 742,00 785,00 829,00 873,00 900KM 498,00 543,00 588,00 633,00 678,00 724,00 769,00 814,00 859,00 905,00 950KM 516,00 563,00 610,00 656,00 703,00 750,00 797,00 844,00 891,00 938,00 1000KM 534,00 582,00 631,00 680,00 728,00 777,00 825,00 874,00 922,00 971,00 1100KM 570,00 622,00 674,00 726,00 778,00 830,00 882,00 933,00 985,00 1.037,00 1200KM 606,00 662,00 717,00 772,00 827,00 882,00 937,00 992,00 1.048,00 1.103,00 1300KM 643,00 701,00 760,00 818,00 876,00 935,00 993,00 1.052,00 1.110,00 1.168,00 1400KM 679,00 740,00 802,00 864,00 926,00 987,00 1.049,00 1.111,00 1.172,00 1.234,00 1500KM 715,00 780,00 845,00 909,00 974,00 1.039,00 1.104,00 1.169,00 1.234,00 1.299,00 1600KM 834,00 910,00 986,00 1.061,00 1.137,00 1.213,00 1.289,00 1.365,00 1.441,00 1.516,00 1700KM 874,00 954,00 1.033,00 1.113,00 1.192,00 1.272,00 1.351,00 1.431,00 1.510,00 1.590,00 1800KM 914,00 997,00 1.080,00 1.163,00 1.246,00 1.329,00 1.412,00 1.495,00 1.578,00 1.661,00 1900KM 954,00 1.040,00 1.127,00 1.214,00 1.301,00 1.387,00 1.474,00 1.561,00 1.647,00 1.734,00 2000KM 993,00 1.083,00 1.174,00 1.264,00 1.354,00 1.444,00 1.535,00 1.625,00 1.715,00 1.805,00 2200KM 1.072,00 1.170,00 1.267,00 1.365,00 1.462,00 1.560,00 1.657,00 1.754,00 1.852,00 1.949,00 2400KM 1.151,00 1.255,00 1.360,00 1.464,00 1.569,00 1.674,00 1.778,00 1.883,00 1.987,00 2.092,00 2600KM 1.231,00 1.342,00 1.454,00 1.566,00 1.678,00 1.790,00 1.902,00 2.014,00 2.126,00 2.237,00 2800KM 1.310,00 1.429,00 1.548,00 1.667,00 1.786,00 1.905,00 2.025,00 2.144,00 2.263,00 2.382,00 3000KM 1.390,00 1.516,00 1.642,00 1.769,00 1.895,00 2.021,00 2.148,00 2.274,00 2.400,00 2.527,00 3200KM 1.469,00 1.603,00 1.736,00 1.870,00 2.003,00 2.137,00 2.270,00 2.404,00 2.538,00 2.671,00 3400KM 1.548,00 1.689,00 1.830,00 1.970,00 2.111,00 2.252,00 2.393,00 2.533,00 2.674,00 2.815,00 3600KM 1.627,00 1.775,00 1.923,00 2.071,00 2.219,00 2.367,00 2.514,00 2.662,00 2.810,00 2.958,00 3800KM 1.706,00 1.861,00 2.016,00 2.172,00 2.327,00 2.482,00 2.637,00 2.792,00 2.947,00 3.102,00 4000KM 1.785,00 1.947,00 2.110,00 2.272,00 2.434,00 2.597,00 2.759,00 2.921,00 3.237,00 3.246,00 4200KM 1.864,00 2.034,00 2.203,00 2.372,00 2.542,00 2.711,00 2.881,00 3.050,00 3.220,00 3.389,00 4400KM 1.942,00 2.119,00 2.295,00 2.472,00 2.648,00 2.825,00 3.001,00 3.178,00 3.354,00 3.531,00 4600KM 2.021,00 2.205,00 2.388,00 2.572,00 2.756,00 2.939,00 3.123,00 3.307,00 3.491,00 3.674,00 4800KM 2.099,00 2.289,00 2.480,00 2.671,00 2.862,00 3.053,00 3.243,00 3.434,00 3.625,00 3.816,00 5000KM 2.177,00 2.375,00 2.573,00 2.771,00 2.969,00 3.166,00 3.364,00 3.562,00 3.760,00 3.958,00 5200KM 2.254,00 2.459,00 2.664,00 2.869,00 3.074,00 3.279,00 3.484,00 3.689,00 3.893,00 3.174,00 5400KM 2.332,00 2.544,00 2.756,00 2.968,00 3.180,00 3.392,00 3.604,00 3.816,00 4.028,00 4.240,00 5600KM 2.410,00 2.629,00 2.848,00 3.067,00 3.286,00 3.506,00 3.725,00 3.944,00 4.163,00 4.382,00 5800KM 2.488,00 2.714,00 2.940,00 3.166,00 3.392,00 3.618,00 3.844,00 4.071,00 4.297,00 4.523,00 6000KM 2.563,00 2.796,00 3.029,00 3.262,00 3.495,00 3.728,00 3.961,00 4.194,00 4.427,00 4.660,00
