CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
NOVAS NORMAS E PRÁTICAS – CFC E STN
ESTRUTURA, ATRIBUTOS E ANÁLISE
DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO
SETOR PÚBLICO – PCASP
Instrutor: Fernando Carlos Almeida
Realização:
Resumo Curricular do Instrutor
Contador, Advogado, Graduado em Administração Financeira.
Pós-Graduado em Direito de Estado e Responsabilidade Fiscal. Consultor em
Gestão Governamental com serviços prestados a entidades públicas no Brasil
e no exterior (Caixa de Previdência do Ministério do Interior de Angola).
Professor Substituto da Universidade Federal da Bahia – UFBA - disciplinas de
Orçamento e Finanças Públicas e Auditoria Governamental. Professor
convidado para cursos de pós-graduação em diversas instituições de ensino.
Multiplicador da
ESAF/STN/CFC/CRC-BA nos
cursos
de Contabilidade
Aplicada ao Setor Público, com participação em eventos nos Estados da Bahia,
Ceará e São Paulo. Instrutor do Curso Princípios e Normas da Administração
Pública - Planejamento Governamental e Contabilidade Aplicada ao Setor
Público – PROMOEX/TCM-BA, com 280 horas/aulas e participação de 220
servidores do Tribunal de Contas dos Municípios do Estado da Bahia.
Conselheiro do CRC-BA. Assessor Técnico indicado pelo Conselho Federal de
Contabilidade, junto ao GTCON – Grupo Técnico de Padronização de
Procedimentos Contábeis – Secretaria do Tesouro Nacional. Coordenador do
Grupo de Estudos da Contabilidade Aplicada ao Setor Público do CRC-BA.
Fernando Carlos Cardoso Almeida
ASPECTOS GERAIS DO PLANO
DE CONTAS APLICADO AO
SETOR PÚBLICO – PCASP
Consolidação
das Contas
Públicas
LRF Art. 51: O Poder Executivo da
União promoverá, até o dia trinta
de junho, a consolidação, nacional
e por esfera de governo, das
contas dos entes da Federação
relativas ao exercício anterior, e a
sua divulgação, inclusive por meio
eletrônico de acesso público
Transparência
LRF Art. 48, III – adoção de sistema
integrado de administração financeira
e controle, que atenda a padrão
mínimo de qualidade estabelecido
pelo Poder Executivo da União e ao
disposto no art. 48-A. (Incluído pela
Lei Complementar nº 131, de 2009).
PADRONIZAÇÃO
Motivação de um plano de contas único nacional
Instrumento do
Contador
PCASP
Melhora da
Comunicação
Motivação de um plano de contas único nacional
Adoção de estrutura de Plano de Contas padronizada nas três esferas de governo,
para fins de consolidação nacional e compatibilização com a elaboração de relatórios
e demonstrativos previstos na legislação vigente e nas normas de contabilidade,
para, ainda,
a contemplar
peculiaridades
inerentes
às
empresas
estatais
dependentes, sendo facultativo para as empresas estatais independentes;
Flexibilidade para que os entes detalhem em níveis inferiores, a partir do nível de
detalhamento definido como mínimo a ser observado, de modo adequado às suas
peculiaridades;
Divulgação da estrutura do PCASP, com prazo para implantação facultativa a partir
de 2012 e obrigatória em 2013 para a União, Estados e DF e Municípios, conforme
Portaria STN nº 828, de 14/12/2011; e
Elaboração de Manual do Plano de Contas Aplicado ao Setor Público, descrevendo
o elenco das contas e suas funções e demais procedimentos a serem observados.
Grupo Técnico de
Procedimentos
Contábeis
Diretrizes para o PCASP adotadas pelo GT:
Detalhamento do PCASP-BA
Dispõe sobre a obrigatoriedade da
adoção do Plano de Contas Aplicado
ao Setor
Público (PCASP)
pelos
órgãos
e
entidades
públicas
municipais a partir do exercício de
2013, para a efetivação dos registros
de seus atos e fatos contábeis, e dá
outras providências.
RESOLUÇÃO TCM Nº 1.316/2012
Detalhamento do PCASP-BA
Metodologia de Trabalho
Coordenação: TCM-BA
Início das Atividades: 25 de julho de 2012
Produto: Elaboração e Discussão do PCASP-BA
REUNIÃO DE
ABERTURA
Plenária TCM
REUNIÕES DE
EXECUÇÃO
Semanais
Avaliação dos
Pontos de Controle
REUNIÃO DE
CONCLUSÃO
E REVISÕES
APRESENTAÇÃO
– PCASP -BA
Objetivo de um Plano de Contas
O plano de contas de uma entidade tem como objetivo atender, de maneira uniforme e
sistematizada, o registro contábil dos atos e fatos praticados pela entidade. Desta forma,
proporciona maior flexibilidade no gerenciamento e consolidação dos dados e alcança as
necessidades de informações dos usuários. Sua entrada de informações deve ser flexível
de modo a atender os normativos, gerar informações necessárias à elaboração de
relatórios e demonstrativos e facilitar a tomada de decisões e a prestação de contas.
Conceito de um Plano de Contas
É a estrutura básica da escrituração contábil,
formada por um conjunto de contas previamente
estabelecido, que permite obter as informações
necessárias à elaboração de relatórios gerenciais e
demonstrações
contábeis
conforme
as
características gerais da entidade, possibilitando a
padronização de procedimentos contábeis.
• Base para a escrituração contábil;
• Permite identificar, classificar e efetuar a escrituração contábil por meio das partidas
dobradas, de modo uniforme e sistematizado;
Conta contábil :
expressão qualitativa e quantitativa de fatos de
mesma natureza, evidenciando a composição,
variação e estado do patrimônio, bem como de
bens, direitos, obrigações e situações nele não
compreendidas, mas que, direta ou indiretamente,
possam vir a afetá-lo.
Características:
Conceito e Características das Contas Contábeis
CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS
Quanto aos elementos que registram
Patrimonial
Resultado
Compensação
Natureza do saldo
Devedora
Credora
Híbrida ou mista
Variação da natureza do saldo
Estável
Instável
Movimentação que sofrem
Unilateral
Bilateral
Frequência das movimentações do período
Estática
Dinâmica
Necessidade de desdobramento
Sintética
Analítica
Classificação das Contas
•
Objetivos Específicos
Objetivo Geral
Estabelecer normas de procedimentos para o registro das
operações do setor público e permitir a consolidação das
contas públicas nacionais.
Observar formato compatível com as legislações vigentes (Lei nº 4.320/1964, Lei
6.404/76, Lei Complementar nº 101/2000, etc.), os Princípios de Contabilidade e as
Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público - NBCASP;
Adaptar-se, tanto quanto possível, às exigências dos agentes externos, principalmente
às Normas Internacionais de Contabilidade do Setor Público (NICSP).
Atender às necessidades de informação das organizações do setor público;
Objetivo Geral e Objetivos Específicos do PCASP
Geração de informações capazes de contemplar as necessidades dos
usuários da informação contábil.
Implantação escalonada sendo obrigatório a partir de 2013
Flexibilidade para que os entes detalhem em níveis inferiores;
Contemple os aspectos inerentes às empresas estatais dependentes;
Permitir a visão: patrimonial, orçamentária e
de controle;
Adoção de estrutura padronizada nas três
esferas de governo (União, Estados e
Municípios);
A
estrutura
de
classificação
da
informação
patrimonial
não
necessariamente deve ser igual à classificação orçamentária;
Características do PCASP
O PCASP deve ser utilizado por todos os Poderes de cada ente da federação, seus
fundos, órgãos, autarquias, inclusive especiais, e fundações instituídas e mantidas
pelo Poder Público, bem como pelas empresas estatais dependentes;
Campo de Aplicação do PCASP
ATIVO
PASSIVO
PL
Receitas Patrimoniais
Despesas Patrimoniais
Controles Diversos
Atos Potenciais
Controles Orçamentários
Componentes de um Plano de Contas
ATIVO
PASSIVO
Variações Patrimoniais
Aumentativas
Variações Patrimoniais
Diminutivas
Controles Diversos
Atos Potenciais
Controles Orçamentários
ATIVO
PASSIVO
PL
PL
Compensado
Compensado
COMPENSADO
COMPENSADO
Variações Patrimoniais
Aumentativas Receitas Orçamentárias
Resultado Aumentativo do
Exercício
Variações Patrimoniais
Diminutivas
Despesas Orçamentárias
Resultado Diminutivo do
Exercício
Plano de Contas Utilizado Atualmente no SIAFI - União
Outros Controles
Outros Controles
Custos
Custos
Riscos Fiscais
Riscos Fiscais
Dívida Ativa
Dívida Ativa
Controles Orçamentários
Controles Orçamentários
Administração Financeira
Administração Financeira
ATIVO
PASSIVO
ATIVO
PASSIVO
PL
PL
Variações Patrimoniais
Variações Patrimoniais
Variações Patrimoniais
Aumentativas
Variações Patrimoniais
Diminutivas
Controles da Aprovação do
Planejamento e Orçamento
Controles da Execução do
Planejamento e Orçamento
Atos Potenciais
Atos Potenciais
Controles Credores
Controles Devedores
7 – Controles Devedores
7.1 – Atos Potenciais 7.2 – Administração Financeira 7.3 – Dívida Ativa 7.4 – Riscos Fiscais 7.8 – Custos 7.9 – Outros Cont roles1 – Ativo
1.1- Ativo Circulante 1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo
2.1 – Passivo Circulante 2.2 – Passivo Não Circulante 2.3 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva
3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais ...
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4 – Variação Patrimonial Aumentativa
4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria 4.2 - Contribuições
...
4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
8 – Controles Credores
8.1 – Execução dos Atos Potenciais 8.2 – Execução da Administração Financeira 8.3 – Execução da Dívida Ativa 8.4 – Execução dos Riscos Fiscais 8.8 – Apuração de Custos 8.9 – Outros Controles
5
–
Controles
da
Aprovação
do
Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado 5.2 – Orçamento Aprovado 5.3 – Inscrição de Restos a Pagar6
–
Controles
da
Execução
do
Planejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento 6.2 – Execução do Orçamento 6.3 – Execução de Restos a Pagar
Devedor
Credor
Lógica do Registro Contábil
7 – Controles Devedores
7.1 – Atos Potenciais 7.2 – Administração Financeira 7.3 – Dívida Ativa 7.4 – Riscos Fiscais 7.8 – Custos 7.9 – Outros Controles1 – Ativo
1.1- Ativo Circulante 1.2 – Ativo Não Circulante2 - Passivo
2.1 – Passivo Circulante 2.2 – Passivo Não Circulante 2.3 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva
3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais ...
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4 – Variação Patrimonial Aumentativa
4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria 4.2 - Contribuições
...
4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
8 – Controles Credores
8.1 – Execução dos Atos Potenciais 8.2 – Execução da Administração Financeira 8.3 – Execução da Dívida Ativa 8.4 – Execução dos Riscos Fiscais 8.8 – Apuração de Custos 8.9 – Outros Controles
5
–
Controles
da
Aprovação
do
Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado 5.2 – Orçamento Aprovado 5.3 – Inscrição de Restos a Pagar6
–
Controles
da
Execução
do
Planejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento 6.2 – Execução do Orçamento 6.3 – Execução de Restos a Pagar
Composição
Patrimonial
Atos Potenciais
Resultado
Patrimonial
Orçamentária
Controle
Contas Patrimoniais
Contas Orçamentárias
Contas de Resultado
Contas de Controle
Custos
20
Lógica do Registro Contábil
7 – Controles Devedores
7.1 – Atos Potenciais 7.2 – Administração Financeira 7.3 – Dívida Ativa 7.4 – Riscos Fiscais 7.8 – Custos 7.9 – Outros Cont roles1 – Ativo
1.1- Ativo Circulante 1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo
2.1 – Passivo Circulante 2.2 – Passivo Não Circulante 2.3 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva
3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais ...
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4 – Variação Patrimonial Aumentativa
4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria 4.2 - Contribuições
...
4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
8 – Controles Credores
8.1 – Execução dos Atos Potenciais 8.2 – Execução da Administração Financeira 8.3 – Execução da Dívida Ativa 8.4 – Execução dos Riscos Fiscais 8.8 – Apuração de Custos 8.9 – Outros Controles
5
–
Controles
da
Aprovação
do
Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado 5.2 – Orçamento Aprovado 5.3 – Inscrição de Restos a Pagar6
–
Controles
da
Execução
do
Planejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento 6.2 – Execução do Orçamento 6.3 – Execução de Restos a Pagar
Contabilidade Patrimonial /Regime de Competência
Contabilidade Orçamentária / Regime “misto”
7 – Controles Devedores
7.1 – Atos Potenciais 7.2 – Administração Financeira 7.3 – Dívida Ativa 7.4 – Riscos Fiscais 7.8 – Custos 7.9 – Outros Cont roles1 – Ativo
1.1- Ativo Circulante 1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo
2.1 – Passivo Circulante 2.2 – Passivo Não Circulante 2.3 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva
3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais ...
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4 – Variação Patrimonial Aumentativa
4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria 4.2 - Contribuições
...
4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
8 – Controles Credores
8.1 – Execução dos Atos Potenciais 8.2 – Execução da Administração Financeira 8.3 – Execução da Dívida Ativa 8.4 – Execução dos Riscos Fiscais 8.8 – Apuração de Custos 8.9 – Outros Controles
5
–
Controles
da
Aprovação
do
Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado 5.2 – Orçamento Aprovado 5.3 – Inscrição de Restos a Pagar6
–
Controles
da
Execução
do
Planejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento 6.2 – Execução do Orçamento 6.3 – Execução de Restos a Pagar
Informações de Natureza Patrimonial
Informações de Natureza Orçamentária
Informações de Natureza Típica de Controle
D
C
D
C
D
C
Lógica do Registro Contábil
Patrimonial
Patrimonial
Orçamentária
Orçamentária
Compensação
Compensação
Planejamento e execução orçamentária
Planejamento e execução orçamentária
Atos potenciais, identificar os
compromissos futuros e os riscos
assumidos
Atos potenciais, identificar os
compromissos futuros e os riscos
assumidos
Patrimônio Público e suas Variações
qualitativas e quantitativas
Patrimônio Público e suas Variações
qualitativas e quantitativas
Administração
Financeira
Administração
Financeira
Programação financeira e outros
controles de administração do caixa
Programação financeira e outros
controles de administração do caixa
Custos
Custos
Apurar e demonstrar os custos dos
serviços públicos prestados
Apurar e demonstrar os custos dos
serviços públicos prestados
Controle
Controle
Funções típicas de controle, atos potenciais,
Administração Financeira e informações
adicionais
Funções típicas de controle, atos potenciais,
Administração Financeira e informações
adicionais
Natureza da Informação
Modelo Atual x Modelo Novo
Lançamentos dentro do
mesmo subsistema
Lançamentos dentro do
mesmo subsistema
Lançamentos dentro de
classes de mesma
natureza de informação
Lançamentos dentro de
classes de mesma
natureza de informação
Comparação entre modelos – Atual x Novo
Cada entidade
possuía seu próprio
plano
Cada entidade
possuía seu próprio
plano
Padronizado em toda
Federação
Padronizado em toda
7 – Controles Devedores
7.1 – Atos Potenciais 7.2 – Administração Financeira 7.3 – Dívida Ativa 7.4 – Riscos Fiscais 7.8 – Custos 7.9 – Outros Cont roles1 – Ativo
1.1- Ativo Circulante 1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo
2.1 – Passivo Circulante 2.2 – Passivo Não Circulante 2.3 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva
3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais ...
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4 – Variação Patrimonial Aumentativa
4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria 4.2 - Contribuições
...
4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
8 – Controles Credores
8.1 – Execução dos Atos Potenciais 8.2 – Execução da Administração Financeira 8.3 – Execução da Dívida Ativa 8.4 – Execução dos Riscos Fiscais 8.8 – Apuração de Custos 8.9 – Outros Controles
5
–
Controles
da
Aprovação
do
Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado 5.2 – Orçamento Aprovado 5.3 – Inscrição de Restos a Pagar6
–
Controles
da
Execução
do
Planejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento 6.2 – Execução do Orçamento 6.3 – Execução de Restos a Pagar
Custos
Fixação
Inscrição
Registro
de
contratos
Aprovação
Execução
Lógica do Registro Contábil
7 – Controles Devedores
7.1 – Atos Potenciais 7.2 – Administração Financeira 7.3 – Dívida Ativa 7.4 – Riscos Fiscais 7.8 – Custos 7.9 – Outros Cont roles1 – Ativo
1.1- Ativo Circulante 1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo
2.1 – Passivo Circulante 2.2 – Passivo Não Circulante 2.3 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva
3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais ...
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4 – Variação Patrimonial Aumentativa
4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria 4.2 - Contribuições
...
4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
8 – Controles Credores
8.1 – Execução dos Atos Potenciais 8.2 – Execução da Administração Financeira 8.3 – Execução da Dívida Ativa 8.4 – Execução dos Riscos Fiscais 8.8 – Apuração de Custos 8.9 – Outros Controles
5
–
Controles
da
Aprovação
do
Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado 5.2 – Orçamento Aprovado 5.3 – Inscrição de Restos a Pagar6
–
Controles
da
Execução
do
Planejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento 6.2 – Execução do Orçamento 6.3 – Execução de Restos a Pagar
1º LANÇAMENTO - HORIZONTAL
1º LANÇAMENTO - HORIZONTAL
Lógica do Registro Contábil
7 – Controles Devedores
7.1 – Atos Potenciais 7.2 – Administração Financeira 7.3 – Dívida Ativa 7.4 – Riscos Fiscais 7.8 – Custos 7.9 – Outros Cont roles1 – Ativo
1.1- Ativo Circulante 1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo
2.1 – Passivo Circulante 2.2 – Passivo Não Circulante 2.3 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva
3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais ...
3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4 – Variação Patrimonial Aumentativa
4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria 4.2 - Contribuições
...
4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
8 – Controles Credores
8.1 – Execução dos Atos Potenciais 8.2 – Execução da Administração Financeira 8.3 – Execução da Dívida Ativa 8.4 – Execução dos Riscos Fiscais 8.8 – Apuração de Custos 8.9 – Outros Controles
5
–
Controles
da
Aprovação
do
Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado 5.2 – Orçamento Aprovado 5.3 – Inscrição de Restos a Pagar6
–
Controles
da
Execução
do
Planejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento 6.2 – Execução do Orçamento 6.3 – Execução de Restos a Pagar
DEMAIS LANÇAMENTOS - VERTICAL
DEMAIS LANÇAMENTOS - VERTICAL
Lógica do Registro Contábil
§
1º O Ativo Financeiro compreenderá os créditos e valores realizáveis
independentemente de autorização
orçamentária e os valores numerários.
Art. 105. O Balanço Patrimonial demonstrará:
Ativo Financeiro
Ativo Permanente
Passivo Financeiro
Passivo Permanente
Saldo Patrimonial
§ 2º O Ativo Permanente compreenderá os bens, créditos e valores, cuja
mobilização ou alienação
dependa de autorização legislativa.
§ 3º O Passivo Financeiro compreenderá “as dívidas fundadas e outras” cujo
pagamentoindependa de autorização orçamentária.
§ 4º O Passivo Permanente compreenderá as dívidas fundadas e outras que
dependam de autorização legislativa
para amortização ou resgate.
Definição de Ativo e Passivo Financeiro pela Lei nº 4.320/64
Ativo financeiro é qualquer ativo que seja:
(a) caixa;
(b) título patrimonial de outra entidade;
(c) direito contratual;
(d) contrato que será ou poderá vir a ser liquidado
em títulos patrimoniais da própria entidade.
Passivo financeiro é qualquer passivo que seja:
(a) obrigação contratual:
(i) de entregar caixa ou outro ativo financeiro para outra entidade; ou
(ii) de trocar ativos ou passivos financeiros com outra entidade sob
condições potencialmente desfavoráveis para a entidade; ou
(b) contrato que será ou poderá ser liquidado com títulos patrimoniais da
própria entidade.
Definição de Ativos e Passivos Financeiros pelo CFC (NBCT
19.33 – Instrumentos Financeiros )
Visão Patrimonial
Visão Orçamentária
Para a
Contabilidade
Para a Lei
4.320/64
AF para
a Lei
4.320
PF para
a Lei
4.320
Controlados
por atributo
e
não
por
subsistemas
Conclusão:
Atributo
Indicador
para o cálculo
do Superávit
Financeiro
Comparação Lei x Ciência Contábil
Exemplo: conta de luz
D 3.3.2 VPD – Uso de bens, serviços e consumo de capital fixo - Serviços
C 2.1.3 Fornecedores e Contas a pagar de curto prazo (P)
Reconhecimento da obrigação previamente ao empenho (falta de crédito)
D 2.1.3 Fornecedores e Contas a pagar de curto prazo (P)
C 2.1.3 Fornecedores e Contas a pagar de curto prazo (F)
Empenho após recebimento de crédito
Controle por atributo Controle por atributo Controle por atributo Controle por atributo Controle por atributo Controle por atributo
Comparação Lei x Ciência Contábil
BÁSICOS
a origem e o objeto do que se
deve pagar;
Art. 63
A liquidação da despesa consiste na
verificação do direito adquirido pelo credor
tendo por base os títulos e documentos
comprobatórios do respectivo crédito.
a importância exata a pagar;
a quem se deve pagar a
importância, para extinguir a
obrigação.
FORNECIMENTOS E
SERVIÇOS
o contrato, ajuste ou
acordo respectivo;
a nota de empenho
os
comprovantes
da
entrega de material ou da
prestação
efetiva
do
serviço.
Art. 62
O pagamento da despesa só será
efetuado quando
ordenado após sua
regular liquidação
.
Lei 4.320/1964
D 3.3.2 Variação Patrimonial Diminutiva -Serviços
C 2.1.3 Fornecedores (F)
Reconhecimento do passivo na liquidação
Contabilidade patrimonial – “Classes 1, 2, 3 e 4”
Contabilidade orçamentária – “Classe 5 e 6”
Execução da despesa
Dotação
Empenho
Liquidação
Pagamento
Reconhecimento
do passivo
Pagamento
D 5.2.2 Dotaç ão Orçamentária Inicial C 6.2.2 Crédito Orçamentário Disponível D 6.2.2 Crédito Orçamentário Disponível C 6.2.2 Crédito Empenhado a Liquidar
D 6.2.2 Crédito Empenhado a liquidar C 6.2.2 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
D 6.2.2 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
C 6.2.2 Crédito Empenhado Pago D 2.1.3 Fornecedores (F) C 1.1.1 Caixa e equivalente caixa (F)
Execução Orçamentária e Patrimonial
Reconhecimento do passivo depois do empenho e antes da liquidação
Ex: Recebimento provisório de materiais
Contabilidade patrimonial – “Classes 1, 2, 3 e 4”
Contabilidade orçamentária – “Classe 5 e 6”
Execução da despesa
Dotação
Empenho
Liquidação
Pagamento
Reconhecimento
do passivo
Pagamento
D 5.2.2 Dotaç ão Orçamentária Inicial C 6.2.2 Crédito Orçamentário Disponível D 6.2.2 Crédito Orçamentário Disponível C 6.2.2 Crédito Empenhado a Liquidar D 6.2.2 Crédito Empenhado a Liquidar C 6.2.2 Crédito Empenhado em liquidação D 6.2.2 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
C 6.2.2 Crédito Empenhado Pago
Em Liquidação
D 6.2.2 Crédito Empenhado em Liquidação C 6.2.2 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
D 2.1.3 Fornecedores (F) C 1.1.1 Caixa e equivalente caixa (F) D 1.2.3 Ativo Imobilizado C 2.1.3 Fornecedores (F)
Execução Orçamentária e Patrimonial
Reconhecimento do passivo “Sem suporte orçamentário”
Ex: Precatórios
Contabilidade patrimonial – “Classes 1, 2, 3 e 4”
Contabilidade orçamentária – “Classe 5 e 6”
Execução da despesa
Empenho
Liquidação
Pagamento
Reconhecimento
do passivo (permanente)
Pagamento
D 3.3.2 Variação Patrimonial Diminutiva -Serviços
C 2.1.3 Precatórios (P)
D 6.2.2 Crédito Empenhado a Liquidar C 6.2.2 Crédito Empenhado em liquidação
D 6.2.2 Crédito Empenhado em Liquidação C 6.2.2 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
D 2.1.3 Precatórios (F) C 1.1.1 Caixa e equivalente caixa (F)
Em Liquidação
D 6.2.2 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
C 6.2.2 Crédito Empenhado Pago
Reconhecimento
do passivo (financeiro)
D 2.1.3 Precatórios (P)C 2.1.3 Precatórios (F)
D 6.2.2 Crédito Orçamentário Disponível C 6.2.2 Crédito Empenhado a Liquidar D 5.2.2 Dotação Adicional C 6.2.2 Crédito Orçamentário Disponível
Dotação
ESTRUTURA DO PLANO DE
CONTAS APLICADO AO
SETOR PÚBLICO
Informações Gerenciais
PCASP
Componentes do Plano de Contas
Relação de
Contas
Atributos
Contábeis
Lançamentos
Padronizados
PCASP
O Plano de Contas Aplicado ao Setor público está estruturado por níveis de
desdobramento, sendo estes classificados e codificados como segue:
OBS: Os Planos de contas podem ter mais níveis que os acima apresentados.
Relação de Contas – Estrutura
O Plano de Contas de Contas Aplicado ao Setor Público,
estabelecido pelo Tribunal de Contas dos Municípios da
Bahia, obedece as seguintes padronizações:
Nível de
desdobramento
Codificação
equivalente
Padronização
1º ao 5º
X.X.X.X.X
Padrão PCASP Nacional – 5ª edição
6º ao 7º
XX.XX
Padrão TCM-BA
8º ao XX
XX.XX.XX.XX
Livre utilização pelas entidades para fins
de controle
Relação de Contas – Diretrizes da Estrutura
1 – ATIVO
1.1 Ativo Circulante
1.1.1 Caixa e Equivalentes de Caixa
1.1.2 Créditos a Curto Prazo
1.1.3 Demais Créditos e Valores a Curto
Prazo
1.1.4 Investimentos e Aplicações
Temporárias a Curto Prazo
1.1.5 Estoques
1.1.9 VPD Pagas Antecipadamente
2 – PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO
2.1 Passivo Circulante
2.1.1 Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e
Assistenciais a Pagar a Curto Prazo
2.1.2 Empréstimos e Financiamentos a Curto
Prazo
2.1.3 Fornecedores e Contas a Pagar a Curto
Prazo
2.1.4 Obrigações Fiscais a Curto Prazo
2.1.5 Obrigações de Repartição a Outros Entes
2.1.7 Provisões a Curto Prazo
2.1.8 Demais Obrigações a Curto Prazo
Classe
Grupo
Sub-Grupo
1° nível – classe
2° nível – grupo
3° nível - subgrupo
Níveis do PCASP
1 – ATIVO
1.1 Ativo Circulante
1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa 1.1.2 Créditos de Curto Prazo 1.1.3 Demais Créditos e Valores a Curto Prazo 1.1.4 Investimentos e Aplicações Temporárias a Curto Prazo 1.1.5 Estoques
1.1.9 Variações Patrimoniais Diminutivas Pagas Antecipadamente
1.2 – Ativo Não Circulante
1.2.1 Ativo Realizável a Longo Prazo 1.2.2 Investimentos 1.2.3 Imobilizado 1.2.4 Intangível
2 – PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO
2.1 Passivo Circulante
2.1.1 Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar a CP 2.1.2 Empréstimos e Financiamentos a Curto Prazo 2.1.3 Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo 2.1.4 Obrigações Fiscais a Curto Prazo 2.1.5 Obrigações de Repartição a Outros Entes 2.1.7 Provisões a Curto Prazo 2.1.8 Demais Obrigações a Curto Prazo
2.2 Passivo Não-Circulante
2.2.1 Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar de LP 2.2.2 Empréstimos e Financiamentos a Longo Prazo 2.2.3 Fornecedores a Longo Prazo 2.2.4 Obrigações Fiscais a Longo Prazo 2.2.7 Provisões a Longo Prazo 2.2.8 Demais Obrigações a Longo Prazo 2.2.9 Resultado diferido
2.3 Patrimônio Líquido
2.3.1 Patrimônio Social e Capital Social 2.3.2 Adiantamento para Futuro Aumento de Capital 2.3.3 Reservas de Capital
2.3.4 Ajustes de Avaliação Patrimonial 2.3.5 Reservas de Lucros 2.3.6 Demais Reservas 2.3.7 Resultados Acumulados 2.3.9 (-) Ações / Cotas em tesouraria
Relação de Contas
3 – VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS
3.1 Pessoal e Encargos
3.2
Benefícios
Previdenciários
e
Assistenciais
3.3 Uso de Bens, Serviços e Consumo de
Capital Fixo
3.4 VPDs Financeiras
3.5 Transferências Concedidas
3.6 Desvalorização e Perda de Ativos
3.7 Tributárias
3.9
Outras
Variações
Patrimoniais
Diminutivas
4 – VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS
4.1 Impostos, Taxas e Contribuições de
Melhoria
4.2 Contribuições
4.3 Exploração e venda de bens, serviços e
direitos
4.4 VPAs Financeiras
4.5 Transferências Recebidas
4.6 Valorização e ganhos com ativos
4.9
Outras
Variações
Patrimoniais
Aumentativas
Relação de Contas
5. CONTROLES DA APROVAÇÃO DO
PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO
5.1 Planejamento Aprovado
5.1.1 PPA Aprovado
5.1.2 Projeto da Lei Orçamentária Anual
5.2 Orçamento Aprovado
5.2.1 Previsão da Receita
5.2.2 Fixação da Despesa
5.3 Inscrição de Restos a Pagar
5.3.1 Inscrição RP Não Processados
5.3.2 Inscrição de RP Processados
6. CONTROLES DA EXECUÇÃO DO PLANEJAMENTO
E ORÇAMENTO
6.1 Execução do Planejamento
6.1.1 Execução do PPA
6.1.2 Execução do PLOA
6.2 Execução do Orçamento
6.2.1 Execução da Receita
6.2.2 Execução da Despesa
6.3 Execução de Restos a Pagar
6.3.1 Execução de RP não processados
6.3.2 Execução de RP processados
7 – CONTROLES DEVEDORES
7.1 Atos Potenciais
7.1.1 Atos potenciais Ativos
7.1.2 Atos potenciais Passivos
7.2 Administração Financeira
7.2.1 Disponibilidades por Destinação
7.2.2 ProgramaçãoFinanceira
7.2.3 Inscrição no Limite Orçamentário
7.2.4 Controles da Arrecadação
7.3 Dívida Ativa
7.4 Riscos Fiscais
7.8 Custos
7.9 Outros Controles
8 – CONTROLES CREDORES
8.1 Execução dos Atos Potenciais
8.1.1 Execução dos Atos potenciais Ativos
8.1.2 Execução dos Atos potenciais Passivos
8.2 Execução da Administração Financeira
8.2.1 Execução das Disponibilidades por Destinação
8.2.2 Execução da Programação Financeira
8.2.3 Execução do Limite Orçamentário
8.2.4 Controles da Arrecadação
8.3 Execução da Dívida Ativa
8.4 Execução dos Riscos Fiscais
8.8 Apuração de Custos
8.9 Outros Controles
Relação de Contas
Relação de
Contas
Contábeis
Atributos
Lançamentos
Padronizados
PCASP
Componentes do Plano de Contas
Conceitual
Título
Título
Função
Função
Funcionamento
Funcionamento
Natureza do Saldo
Natureza do Saldo
Código
Código
Encerramento
Encerramento
Legal
Superávit
Financeiro
Superávit
Financeiro
DCL
DCL
Resultado
Primário
Resultado
Primário
Relação de
Contas
Atributos
Contábeis
Lançamentos
Padronizados
PCASP
Componentes do Plano de Contas
Lançamentos Contábeis
Típicos da Administração
Pública - PCASP
D 5.2.1.1.x.xx.xx Previsão Inicial da Receita
C 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a Realizar
5. Controles da Aprovação do
Planejamento e Orçamento
5.1 Planejamento Aprovado 5.2 Orçamento Aprovado 5.2.1 Previsão da ReceitaPrev isão Inicial da Receita Orçamentária
6. Controles
da Execução do
Planejamento e Orçamento
6.1 Execução do Planejamento 6.2 Execução do Orçamento
6.2.1 Execução da Receita
Receita Orçamentária a Realizar
D
C
1 – Ativo
2 - Passivo
3
–
Variações
Patrimoniais
Diminutivas
4
–
Variações
Patrimoniais
Aumentativas
7 – Controles Devedores
8 – Controles Credores
D 5.2.2.1.x .xx.xx Dotação Orçamentária Inicial
C 6.2.2.1.1.xx.xx Crédito Disponível
5. Controles da Aprovação do
planejamento e Orçamento
5.1 Planejamento Aprovado 5.2 Orçamento Aprovado 5.2.2 Fixação da DespesaDespesa Orçamentária Fixada
6. Controles da Execução do
Planejamento e Orçamento
6.1 Execução do Planejamento 6.2 Execução do Orçamento
6.2.2 Execução da Despesa
Crédito Orçamentário Disponível
D
C
1 – Ativo
2 - Passivo
3
–
Variações
Patrimoniais
Diminutivas
4
–
Variações
Patrimoniais
Aumentativas
7 – Controles Devedores
8 – Controles Credores
Fixação da Despesa Orçamentária
D 1.1.2.2.x.xx.xx Créditos Tributários a Receber (P)
C 4.1.1.x.x.xx.xx Variação Patrimonial Aumentativa – Impostos
4
–
Variações
Patrimoniais
Aumentativas
4.1 Impostos, Taxas e Contribuições
de Melhoria
4.1.1 Impostos
...
...
1 – Ativo
1.1 Ativo Circulante
1.1.2
Créditos
de
Curto
Prazo
Decorrentes do Objeto Principal
1.1.2.2
Créditos
Tributários
a
Receber (P)
...
D
C
2 - Passivo
5. Controles da Aprovação do
Planejamento e Orçamento
6. Controles da Execução do
Planejamento e Orçamento
7 – Controles Devedores
8 – Controles Credores
3
–
Variações
Patrimoniais
Diminutivas
Reconhecimento do Crédito Tributário – Lançamento
D 1.1.1.1.x.xx.xx Caixa e Equivalente de Caixa(F)
C 1.1.2.2.x.xx.xx Créditos Tributários a Receber (P)
D 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a Realizar
C 6.2.1.2.x.xx.xx Receita Realizada
D 7.2.1.1.x.xx.xx Controle da Disponibilidade de Recursos
C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Destinação de Recursos
7 – Controles Devedores
7.2.1 Controle da Disponibilidade de Recursos
8 – Controles Credores
8.2.1 Disponibilidade por Destinação de Recursos
1 – Ativo
1.1 Ativo Circulante
1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa
Bancos
1.1.2 Créditos de Curto Prazo
Créditos Tributários a Receber (P)
D
C
5. Controles da Aprovação do
Planejamento e Orçamento
D
6. Controles da Execução do
Planejamento e Orçamento
6.2 Execução do Orçamento
6.2.1 Realização da Receita
Receita a Realizar
Receita Realizada
C
D
C
4
–
Variações
Patrimoniais
Aumentativas
2 - Passivo
3
–
Variações
Patrimoniais
Diminutivas
Arrecadação de Tributos – Posterior ao Fato Gerador
D 1.1.1.1.x.xx.xx Caixa e Equivalente de Caixa (F)
C 4.1.1.3.xx.xx Variação Patrimonial Aumentativa – Impostos sobre a produção e a circulação – ICMS
D 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a Realizar
C 6.2.1.2.x.xx.xx Receita Realizada
D 7.2.1.1.x.xx.xx Disponibilidade de Recursos
C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Destinação de Recursos
Arrecadação de Tributos – Concomitante ao Fato Gerador
7 – Controles Devedores
7.2.1 Disponibilidade de Recursos
8 – Controles Credores
8.2.1 Disponibilidade por Destinação de Recursos
1 – Ativo
1.1 Ativo Circulante
1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa
D
5 - Controles da Aprovação do
Planejamento e Orçamento
D
6 - Controles da Execução do
Planejamento e Orçamento
6.2 Execução do Orçamento
6.2.1 Realização da Receita
Receita a Realizar Receita RealizadaC
D
C
4
–
Variações
Patrimoniais
Aumentativas
4.1 Impostos, Taxas e Contribuições de
Melhoria
4.1.1
Impostos
Sobre a
Produção e
Circulação - ICMS
C
2 - Passivo
3
–
Variações
Patrimoniais
Diminutivas
D 1.1.1.1.x.xx.xx Caixa e Equivalente de Caixa (F)
C 2.1.2.x.xx.xx Empréstimos e Financiamentos (P)
D 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a Realizar
C 6.2.1.2.x.xx.xx Receita Realizada
D 7.2.1.1.x.xx.xx Disponibilidade de Recursos
C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Destinação de Recursos
Realização de Operação de Crédito
1 – Ativo
1.1 Ativo Circulante
1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa Bancos ...
D
2 – Passivo
... 2.1 Passivo Circulante 2.1.2 Empréstimose Financiamentosde Curto Prazo(P) Operações de Crédito ...C
5. Controles da Aprovação do
Planejamento e Orçamento
6. Controles da Execução do
Planejamento e Orçamento
6.2 Execução do Orçamento 6.2.1 Realização da Receita Receita a Realizar Receita RealizadaD
C
7 – Controles Devedores
7.2.1 Disponibilidade de Recursos8 – Controles Credores
8.2.1 Disponibilidade por Destinação de Recursos
D
C
4
–
Variações
Patrimoniais
Aumentativas
3
–
Variações
Patrimoniais
Diminutivas
Realização de Operação de Crédito
D 7.1.2.3.x.xx.xx Obrigações contratuais
C 8.1.2.3.x.xx.xx Execução de obrigações contratuais
7 – Controles Devedores
7.1.2 Atos Potenciais Passivos
7.1.2 Obrigações Contratuais
Obrigações contratuais
8 – Controles Credores
8.1.2 Execução dos atos potenciais Passivos
8.1.2 Obrigações Contratuais
Execução de obrigações contratuais
D
C
1 – Ativo
2 - Passivo
3
–
Variações
Patrimoniais
Diminutivas
4
–
Variações
Patrimoniais
Aumentativas
5 – Controles da Aprovação do
Planejamento e Orçamento
6 – Controles da Execução do
Planejamento e Orçamento
Contratação de Serviços – Registro do Contrato
D 6.2.2.1.1.xx.xx Crédito Disponível
C 6.2.2.1.3.01.xx Crédito Empenhado a Liquidar
D 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Destinação de Recursos
C 8.2.1.1.2.xx.xx Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por
empenho
Contratação de Serviços – Empenho
7 – Controles Devedores
7.1.2 Atos Potenciais Passivos
8 – Controles Credores
D
C
6.
Controles
da
Execução
do
Planejamento e Orçamento
6.2 Execução do Orçamento 6.2.2 Execução da Despesa Crédito Disponível Crédito Empenhado a Liquidar5. Controles da Aprovação do
Planejamento e Orçamento
D
C
8.1.2 Execução dos atos potenciais do passivo 8.2.2 Execução das Disponibilidades por Destinação
Disponibilidade por Destinação de Recursos Disponibilidade por DR Comprometida por Empenho
1 – Ativo
2 - Passivo
3
–
Variações
Patrimoniais
Diminutivas
4
–
Variações
Patrimoniais
Aumentativas
Contratação de Serviços – Empenho
D 3.3.2.x.x.xx.xx Variação Patrimonial Diminutiva – Serviços
C 2.1.3.1.x.xx.xx Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo(F)
D 6.2.2.1.3.01.xx Crédito Empenhado a Liquidar
C 6.2.2.1.3.03.xx Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
D 8.1.2.3.x.xx.xx Execução de obrigações contratuais
C 8.1.2.3.x.xx.xx Execução de obrigações contratuais - Executadas
D 8.2.1.1.2.xx.xx Disponibilidade por destinação de recursos comprometida por
empenho
C 8.2.1.1.3.xx.xx Disponibilidade por destinação de recursos comprometida por
liquidação e entradas compensatórias
6 - Controles da Execução do
Planejamento e Orçamento
6.2 Execução do Orçamento 6.2.2 Execução da Despesa
Crédito Empenhado a Liquidar Crédito Empenhado Liquidado
5 - Controles da Aprovação do
Planejamento e Orçamento
5.2 Orçamento Aprovado 5.2.2 Fixação da DespesaD
C
7 – Controles Devedores
7.2.2 Disponibilidades por Destinação
8 – Controles Credores
8.1.2 Obrigações ContratuaisContratos de Serviços a Executar Contratos de Serviços Executados
8.2.2 Execução da Disponibilidade por Destinação
DDR Comprometida por empenho DDR Comprometida por liquidação
C
D
3
–
Variações
Patrimoniais
Diminutivas
3.3 Uso de Bens, Serv iços e Consumo de Capital Fixo
Serviços
2 – Passivo 2.1 Passivo Circulante
2.1.3 Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo(F)
D
C
1 – Ativo
4
–
Variações
Patrimoniais
Aumentativas
C
D
Contratação de Serviços – Liquidação e Nota Fiscal
D 2.1.3.1.x.xx.xx Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo(F)
C 1.1.1.1.x.xx.xx Caixa e Equivalente de Caixa (F)
D 6.2.2.1.3.03.xx Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
C 6.2.2.1.3.04.xx Crédito Empenhado Pago
D 8.2.1.1.3.xx.xx Disponibilidade por destinação de recursos comprometida por
liquidação e entradas compensatórias
C 8.2.1.1.4.xx.xx Disponibilidade por destinação de recursos utilizada
Contratação de Serviços – Pagamento
1 – Ativo
1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa
Bancos
2 – Passivo
2.1.3
Fornecedores
e
Contas
a
Pagar a Curto Prazo(F)
C
D
7 – Controles Devedores
7.2.2 Disponibilidade por Destinação8 – Controles Credores
8.2.2 Execução da Disponibilidade por DestinaçãoDisponib. DR Comprometida Disponib. por DR Utilizada
D
C
6. Controles
da Execução do
Planejamento e Orçamento
6.2 Execução do Orçamento 6.2.2 Execução da DespesaCrédito Empenhado Liquidado Crédito Liquidado Pago
5. Controles da Aprovação do
Planejamento e Orçamento
5.2 Orçamento Aprovado 5.2.2 Fixação da DespesaD
C
3
–
Variações
Patrimoniais
Diminutivas
4
–
Variações
Patrimoniais
Aumentativas
D 6.2.2.1.1.xx.xx Crédito Disponível
C 6.2.2.1.3.01.xx Crédito Empenhado a Liquidar
D 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por Destinação de Recursos
C 8.2.1.1.2.xx.xx Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por
empenho
Aquisição de Veículos – Empenho
3
–
Variações
Patrimoniais
Diminutivas
4
–
Variações
Patrimoniais
Aumentativas
6 – Controles da Execução do
Planejamento e Orçamento
6.2 Execução do Orçamento 6.2.2 Execução da Despesa Crédito Disponível Crédito Empenhado a Liquidar5 – Controles da Aprovação do
Planejamento e Orçamento
5.2 Orçamento Aprovado 5.2.2 Fixação da DespesaD
C
7 – Controles Devedores
7.2.1 Disponibilidades por Destinação8 – Controles Credores
8.2.1 Execução das Disponibilidades por Destinação
Disponibilidade por DR
Disponib. por DR Comprometida por empenho
D
C
1 – Ativo
2 - Passivo
Aquisição de Veículos – Empenho
D 1.2.3.1.x.xx.xx Imobilizado - Veículos(P)
C 2.1.3.1.x.xx.xx Fornecedores e Contas a pagar de Curto Prazo (F)
D 6.2.2.1.3.01.xx Crédito empenhado a liquidar
C 6.2.2.1.3.02.xx Crédito empenhado em liquidação
D
8.2.1.1.2.xx.xx
Disponibilidade
por
destinação
de
recursos
comprometida por empenho
C
8.2.1.1.3.xx.xx
Disponibilidade
por
destinação
de
recursos
comprometida por liquidação e entradas compensatórias
1 – Ativo
... 1.2.3 Imobilizado Imobilizado6 –
Controles da Execução do
Planejamento e Orçamento
6.2 Execução do Orçamento 6.2.2 Execução da DespesaCrédito Empenhado a Liquidar Crédito Empenhado Liquidado
5 – Controles da Aprovação do
Planejamento e Orçamento
5.2 Orçamento Aprovado 5.2.2 Fixação da DespesaD
C
7 – Controles Devedores
7.2.2 Disponibilidades por Destinação
8 – Controles Credores
8.2.2 Execução da Disponibilidade por DestinaçãoDDR Comprometida por empenho DDR Comprometida por liquidação
2 – Passivo
2.1 Passivo Circulante
2.1.3 Contas a Pagar de Curto Prazo(F)
D
C
3
–
Variações
Patrimoniais
Diminutivas
4
–
Variações
Patrimoniais
Aumentativas
D
C
Aquisição de Veículos – Liquidação com Nota Fiscal
CONTROLE DAS
DISPONIBILIDADES POR
FONTE DE RECURSO
PCASP – BA: Controle Detalhamento Fonte Recursos
PCASP: Controle Administração Financeira
Classe: 7
PCASP - Controle da Disponibilidades Financeiras
7.2.1 Disponib por Destinação
8.2.1 Disponib por Destin de Recursos
8.2.1 D D R–Compromet por Empenho
8.2.1 DDR–Comprom por Liq/Ent Compens
8.2.1 D D R - Utilizada
ARRECADAÇÃO
ENTRADA
COMPENSATÓRIA
EMPENHO
LIQUIDAÇÃO
PAGAMENTO
SAÍDA
COMPENSATÓRIA
CONSOLIDAÇÃO
Funcionalidade:
•
CONSOLIDAÇÃO- Compreende os saldos que não
serão excluídos nos demonstrativos consolidados do
orçamento fiscal e da seguridade social (OFSS).
•
Intra OFSS - Compreende os saldos que serão
excluídos nos demonstrativos consolidados do
orçamento fiscal e da seguridade social (OFSS) do
mesmo ente.
•
Inter OFSS - Compreende os saldos que serão
excluídos nos demonstrativos consolidados do
orçamento fiscal e da seguridade social (OFSS) de
entes públicos distintos, identificando as relações
com a União, os Estados ou Municípios.
Ex: Município de São Paulo pagando
conta telefônica da Tim
Ex: União reconhecendo obrigação de
repartição de créditos tributários com
o estado de Minas Gerais.
Consolidação
Inter
OFSS
Ex: Estado pagando obrigação patronal
ao seu RPPS
Intra
OFSS
1. Desdobramento das contas INTER OFSS de forma a possibilitar a identificação do
outro ente envolvido na transação.
Alteração das contas INTER OFFS no quinto nível:
x.x.x.x.3.xx.xx Inter OFSS – União
x.x.x.x.4.xx.xx Inter OFSS – Estados
x.x.x.x.5.xx.xx Inter OFSS – Municípios
x.x.x.x.1.00.00 CONSOLIDAÇÃO Compreende os saldos que não serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamentofiscal e da seguridade social (OFSS). x.x.x.x.2.00.00 INTRA OFSS Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do OrçamentoFiscal e da Seguridade Social (OFSS) do mesmo ente. x.x.x.x.3.00.00 INTER-OFSS – UNIÃO
Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do Orçamento Fiscal e da Seguridade Social (OFSS) de entes públicos distintos, resultantes das transações entre
o ente e a União.
x.x.x.x.4.00.00 INTER-OFSS – ESTADO
Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do Orçamento Fiscal e da Seguridade Social (OFSS) de entes públicos distintos, resultantes das transações entre
o ente e um estado.
x.x.x.x.5.00.00 INTER-OFSS – MUNICÍPIO
Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do Orçamento Fiscal e da Seguridade Social (OFSS) de entes públicos distintos, resultantes das transações entre
o ente e um município.
Nova estrutura das contas de consolidação
Consolidação – uso das contas INTER, INTRA e CONSOLIDAÇÃO
Exemplo:
2. Enxugamento do detalhamento em INTER e INTRA OFSS apenas para as contas que
são relevantes para fins de consolidação.
Inter: Transferências, dívidas, juros e contribuições sociais.
Intra: Transferências e contribuições sociais.
1.1.3.4.1.00.00
CRÉDITOS POR DANOS AO PATRIMONIO-CONSOLIDAÇÃO
Compreende os valores realizáveis até o termino do exercício seguinte, provenientes de direitos oriundos de danos ao patrimônio, apurados em sindicância, prestação de contas, tomada de contas, processos judiciais e outros. Compreende os saldos que não serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamento fiscal e da seguridade social (OFSS).
D O
1.1.3.4.2.00.00 CRÉDITOS POR DANOS AO PATRIMONIO-INTRA OFSS
Compreende os valores realizáveis até o termino do exercício seguinte, provenientes de direitos oriundos de danos ao patrimônio, apurados em sindicância, prestação e tomada de contas e outros. Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamento fiscal e da seguridade social (OFSS) do ente.
D O
1.1.3.4.3.00.00 CRÉDITOS POR DANOS AO PATRIMONIO-INTER OFSS
Compreende os valores realizáveis até o termino do exercício seguinte, provenientes de direitos oriundos de danos ao patrimônio, apurados em sindicância, prestação e tomada de contas e outros. Compr eende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamento fiscal e da seguridade social (OFSS) de entes públicos distintos, para permi tir a consolidação nacional realizada pelo Poder Executivo da União.
D O
O MCASP detalhará apenas as contas intra e inter com os critérios acima, facultando aos entes criarem
novas de acordo com as suas necessidades, como por exemplo:
1.1.2.1 .0.00.00 CLIENTES Compreende os valo res das faturas/duplicatas a receber decorrente s das ven das a p razo de mercadorias o u serviço s que o corram no curso no rmal das operações da entidade, representando um dir eito a cobrar de seus clientes.
4.1.0.0 .0.00.00 IMPOSTOS, TAXAS E C ONTRIBUIÇÕES DE MELHO RIA
Compreende toda prestação p ecuniár ia co mp ulsória, em moeda ou cujo valor nela se po ssa exprimir, que não co nstitua san ção de ato ilícito, instituída em lei e co brad a mediante ativ idade administrativa plenamente vin culada. Como : imp osto s , taxas e c ontribuições de melhoria.
3.7.1.0 .0.00.00 IMPOSTOS, TAXAS E C ONTRIBUIÇÕES DE MELHO RIA
Compreendem as variaçõ es p atrimoniais diminutivas relativas às ob rigações relativas às p restações pecuniárias compu lsórias, em moeda ou cujo valor nela possa se exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, institu ída em lei e c obr ada mediante ativ idade v inculada. Como : impostos, tax as e co ntrib uiçõ es de melho ria
2.1.3.1 .0.00.00 FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR NACIONAIS A CURTO PRAZO
Compreende as ob rigações junto a for necedores n acio nais de matérias-primas, mercadorias e outros materiais u tilizado s nas atividades operacio nais da entidad e, b em c omo as obr igações decorrentes do fornecimento d e utilidades e da pr estação de serviços, tais como d e energia elétrica, água, telefon e, propaganda, alugueis e todas as ou tras contas a pagar com ven cimento até o termino do exercício seguinte.
