CONTABILIDADE E
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
Prof. Cássio Marques da Silva
2018
CONTABILIDADE E
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TRIBUTOS
Fato Gerador, Base de Cálculo, Alíquota,
Documento Fiscal
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FATO GERADOR
• Pode-se defini-lo como o conjunto de fatos que foram estabelecidos em lei aos quais vinculam-se o nascimento da obrigação jurídica de pagar um determinado tributo.
• De acordo com os artigos 114 e 115 do CTN existem:
– fato gerador da obrigação principal; – fato gerador da obrigação acessória;
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FATO GERADOR
• FATO GERADOR PRINCIPAL: é a situação definida em lei como necessária e suficiente para fazer nascer a obrigação tributária.
• Exemplos: auferir renda, propriedade de um veículo automotor, propriedade de imóvel em área territorial urbana, etc.
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FATO GERADOR
• FATO GERADOR ACESSÓRIO: é qualquer situação que, na forma da legislação aplicável, impõe a prática ou a abstenção de ato que não configure obrigação principal.
• Exemplos: emissão de nota fiscal, ECF, DIRPF, DIRF, SINTEGRA, SEFIP, etc.
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FATO GERADOR
• O contador André Luciano Heerdt de Blumenal/SC expressou a sua insatisfação sobre o tema “obrigações acessórias” em artigo disponível na íntegra no endereço http://www.blogcontabil.com.br/
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FATO GERADOR
“(...)Para finalizar essa pequena e simples mágoa
e insatisfação com todo o sistema, quero dizer
que com tanta burocracia, com tantas obrigações
acessórias e a concordância dos Conselhos e
Sindicatos diante deste absurdo, estes também
são
responsáveis
pelos
“maus
trabalhos”
executados
pelos
profissionais
contábeis
atormentados
pela
falta
de
tempo,
impossibilitados de entregar para as empresas e
a
sociedade
brasileira,
Balanços
e
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FATO GERADOR
• Dentre os principais aspectos do fato gerador (temporal, material, etc.), destacamos dois que tem importância singular para o estudo em questão: o espacial e o quantitativo.
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FATO GERADOR
• O aspecto espacial é o que indica o local onde ocorre o fato gerador dentro da área de atuação do poder tributante. Exemplo: transporte rodoviário de mercadorias é fato gerador de qual imposto?
– Reposta: se dentro do município do ISSQN, se intermunicipal ou interestadual do ICMS. • O aspecto quantitativo representa o valor econômico
da obrigação tributária que, para sua mensuração, é dividido em dois outros elementos conhecidos como base de cálculo e alíquota.
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BASE DE CÁLCULO
• Base de cálculo: é a grandeza do fato imponível em termos pecuniários.
• Na definição do Ministério da Fazenda é o valor que se deve tomar como ponto de partida imediato para cálculo do imposto com o fim de individualizá-lo em cada caso.
• Exemplos: IPTU: é o valor venal do imóvel; IPVA: é o valor venal do veículo. (Arquivo 2)
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ALÍQUOTA
• Alíquota: é o valor percentual que incide sobre a base de cálculo e que definirá o valor a ser recolhido referente a um determinado tributo.
• Existem 2 tipos: – Alíquota fixa
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ALÍQUOTA
• Alíquota fixa: é quando o valor percentual a ser aplicado sobre a base de cálculo é único para todos os contribuintes. Exemplo: IRPJ
• Alíquota variável: é quando o valor percentual a ser aplicado sobre a base de cálculo é alterado de acordo com a base de cálculo (progressiva). Exemplo: IRPF, tributos recolhidos pelas empresas optantes pelo Simples Nacional (DAS). (Arquivo 3 e 4)
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DOCUMENTOS FISCAIS
• Os documentos fiscais oficiais tem por objetivo registrar transações que envolvem aquisições de bens ou mercadorias, prestações de serviços, etc.
• Observadas as formalidades legais, constituem documentos idôneos capazes de produzir efeitos jurídicos e fiscais. Quando registram transferências de valores financeiros entre pessoas (jurídicas ou físicas) são também o ponto de partida para a determinação da base de cálculo para os tributos que serão, posteriormente, recolhidos aos cofres públicos.
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DOCUMENTOS FISCAIS
• AIDF: significa “Autorização para Impressão de Documentos Fiscais”.
• É uma autorização do estado ou município, dentro de suas respectivas competências, para que uma determinada gráfica credenciada proceda a impressão dos documentos fiscais relacionados no próprio documento a pedido do contribuinte.
• Por ser um serviço prestado ao contribuinte, normalmente há a cobrança de uma taxa.
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DOCUMENTOS FISCAIS • Alguns exemplos (Estado):
– Nota Fiscal, modelo 1;
– Nota Fiscal de Venda a Consumidor (série “D”); – Nota Fiscal Avulsa;
– Cupom Fiscal emitida por ECF;
– Nota Fiscal Eletrônica – NF-e; (assinada eletronicamente através de Certificado Digital)
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DOCUMENTOS FISCAIS • Alguns exemplos (Município Lavras):
– Nota Fiscal de Prestação de Serviços;
– Nota Fiscal Eletrônica de Prestação de Serviços; (dispensado de taxa de AIDF; não é assinada com certificado digital)
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