01) Exercício introdutório ao Balanço Patrimonial (B/P) e a Demonstração do Resultado (DRE). (Capítulo 1)

(1)

Que alegria, vou fazer meu primeiro exercício com o professor

Fred

!!

01) Exercício introdutório ao Balanço Patrimonial (B/P) e a Demonstração do Resultado (DRE).

(Capítulo 1)

Eventoscontábeisocorridosem dezembro de 2011 naempresadeluvas cirúrgicasCistite Ltda.:

Preencha a tabela abaixo, quando for o caso:

Data Fatos Contábeis $ Mil

1 Integralização (aporte/injeção) de capital em dinheiro efetuado pelos sócios. 100 5 Aquisição de 100 mil unidades de luvas cirúrgicas (mercadorias) a prazo a $

0,10 cada para serem revendidas. 10

10 Financiamento Bancário para compra de diversos Equipamentos. 40 Venda 40% das mercadorias(luvas cirúrgicas) adquiridas em 5/12,por$ 60 Mil,e conforme a seguinte condição de pagamento:

50 % à vista, e; (bancos conta movimento) – direito a receber; 30 15 50 % a prazo. (duplicatas a receber) – direito a receber. 30

Total das Vendas efetuadas (à vista e a prazo) – transferir para a DRE, independentementeseaoperação é àvistaouaprazo. (conformenotafiscal) 60

31 Despesas com Salários geradas, e não pagas. 15

Vamos registrar os eventos (fatos) contábeis da empresa Cistite Ltda. por meio de uma metodologia para fins didáticos, introduzida pela Escola Contábil Americana, que denominamos de Contabilidade por Balanços Sucessivos.

Pede-se para elaborar:

1) O Balanço Patrimonial de cada evento contábil e a Demonstração do Resultado quando esta for solicitada.

Quanto ao item 1 acima é meramente didático, pois no dia-a-dia não é gerado um balanço patrimonial para cada fato (evento) contábil.

Sugestão das CONTAS (Plano de Contas) a serem registradas no Balanço Patrimonial e DRE.

O Plano de Contas tem por finalidade agrupar contas de mesma natureza.

Plano de Contas

Balanço Patrimonial – B/P DRE

Ativo Passivo Patrimônio Líquido Receitas e Despesas BancosContaMovimento Fornecedores Capital Social Receitas de Vendas

Mercadorias

Financiamentos Bancários

Lucros ou (Prejs.) Acumulados

Despesas com Salários

Equipamentos Salários a Pagar

Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) Duplicatas a Receber

Bancos Conta Movimento = Conta Corrente da empresa;

Duplicatas a Receber = Clientes (os dois nomes são aceitos);

DRE = Demonstração do Resultado ou Demonstração do Resultado do Exercício.

(2)

Prof. Fred Regis, Ms. Gestão Contábil

Plano de Contas

Ativo Passivo Patrimônio Líquido Receitas e Despesas

Bancos Conta Movimento Fornecedores Capital Social Receitas de Vendas Mercadorias

Lucros ou

(Prejs.) Acumulados Despesas com Salários Equipamentos e

Duplicatas a Receber

Salários a Pagar Custo das Mercadorias

Vendidas (CMV)

1/12 Integralização (aporte/injeção) de capital em dinheiro efetuado pelos sócios. 100 Cistite Ltda. – Balanço Patrimonial em 1/12/11 – Em $ Mil.

Aplicação de Recursos – Ativos $ Origens de Recursos - Passivos e Patrimônio Líquido $ Bens (coisas úteis) Passivo – Capitais de Terceiros –há vencimento

Subtotal dos Bens (ativo) 0 Subtotal do Passivo 0

Direitos (valores a receber) Patrimônio Líquido (PL) – Capital Próprio

Bancos Conta Movimento 100 Capital Social 100

Subtotal dos Direitos (ativo) 100 SubtotaldoPatrimônio Líquido 100 Total dosAtivos (bens + direitos) 100 Total do Passivo e Patrimônio Líquido 100 Não se esqueça de copiar para o Balanço Patrimonial ATUAL abaixo de 5/12 as contas que não tiveram movimentação, tendo por base o Balanço Patrimonial ANTERIOR e que no nosso caso é 1/12.

medo = dívida = passivo.

5/12 Aquisição de100 mil unidades de luvas cirúrgicas(mercadorias) a prazo a $ 0,10cadapara serem revendidas.

10

Ficha de Controle de Estoques (mercadorias).

Bem: Luvas Cirúrgicas.

Entradas (compras) Saídas (vendas) Saldo (vai para o balanço) Data Quant. C. Unit. V. Total Quant. C. Unit. V. Total Quant. C. Unit. V. Total

1/12 - - - - - - 0 0 0

5/12 100 0,10 10 - - - 100 0,10 10

LEGENDAS

Quant. Quantidade C. Unit. Custo Unitário V. Total Valor Total Cistite Ltda. – Balanço Patrimonial em 5/12/11 – Em $ Mil.

Aplicação de Recursos – Ativos $ OrigensdeRecursos -PassivosePatrimônioLíquido $ Bens (coisas úteis) Passivo – Capitais de Terceiros –há vencimento

Mercadorias 10 Fornecedores 10

Bancos Conta Movimento 100 Capital Social 100

Subtotal dos Direitos (ativo) 100 SubtotaldoPatrimônio Líquido 100 Total dos Ativos (bens + direitos) 110 Total do Passivo e Patrimônio Líquido 110

Continua na próxima página.

(3)

Continuação da página anterior.

Plano de Contas

Mercadorias

Lucros ou

(Prejs.) Acumulados Despesas com Salários Equipamentos Salários a Pagar

Cistite Ltda. – Balanço Patrimonial em 5/12/11 – Em $ Mil.

Mercadorias 10 Fornecedores 10

Bancos Conta Movimento 100 Capital Social 100

Subtotal dos Direitos (ativo) 100 SubtotaldoPatrimônio Líquido 100 Total dos Ativos (bens + direitos) 110 Total do Passivo e Patrimônio Líquido 110

10/12 Financiamento Bancário para compra de diversos Equipamentos. 40

Equipamentos 40 Financiamentos Bancários 40

Bancos Conta Movimento 100 Capital Social 100

(4)

Prof. Fred Regis, Ms. Gestão Contábil Continuação da página anterior.

Plano de Contas

Lucros ou

(Prejs.) Acumulados Despesas com Salários Equipamentos e Duplicatas a

Receber Salários a Pagar

Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)

Venda40%dasmercadorias (luvas cirúrgicas) adquiridas em 5/12,por$ 60 Mil, e conforme a seguinte condição de pagamento:

15 50 % à vista, e; (bancos conta movimento) – direito a receber; 30 50 % a prazo. (duplicatas a receber) – direito a receber. 30 Total das Vendas efetuadas (à vista e a prazo) – transferir para a DRE,

independentementeseaoperação é àvistaouaprazo. (conformenotafiscal) 60

Ficha de Controle de Estoques (mercadorias).

Bem: Luvas Cirúrgicas.

Entradas (compras) Saídas (vendas) Saldo (vai para o balanço) Data Quant. C. Unit. V. Total Quant. C. Unit. V. Total Quant. C. Unit. V. Total

1/12 - - - - - - 0 0 0

5/12 100 0,10 10 - - - 100 0,10 10

15/12 - - - 40 0,10 4 60 0,10 6

LEGENDAS

Quant. Quantidade C. Unit. Custo Unitário V. Total Valor Total Cistite Ltda. – Demonstração do Resultado – DRE – em 15/12/11.

Contas de Resultado (receitas e despesas) ^Data $ Mil

Receitas de Vendas (parte: à vista e a prazo) ^15/12 60

(-) Custos das Mercadorias Vendidas – CMV (vide balanço) 15/12 (4) (=) Lucro Bruto

Transferir p/ PL 56

(-) Despesas Operacionais (água, luz, salários, internet etc.) x x x x Após a apuração do Lucro Bruto acima, transfira tal valor para o Balanço Patrimonial abaixo.

Aplicação de Recursos – Ativos $ Origens de Recursos - Passivos e Patrimônio Líquido $ Bens (coisas úteis) Passivo – Capitais de Terceiros (há vencimento)

Mercadorias (dê baixa pelas vendas) 6 Fornecedores 10

Equipamentos 40 Financiamentos Bancários 40

Subtotal dos Bens (ativo) 46 Subtotal do Passivo 50 Direitos (valores a receber) Patrimônio Líquido (PL) – Capital Próprio

Bancos Conta Movimento 130 Capital Social 100

Duplicatas a Receber 30 Lucros ou (Prejuízos) Acumulados 56 Subtotal dos Direitos (ativo) 160 SubtotaldoPatrimônio Líquido 156 Total dos Ativos (bens + direitos) 206 Total do Passivo e Patrimônio Líquido 206

CMV vai para a DRE. A contaMercadoriasvai parao B/P.

(5)

Plano de Contas

Mercadorias

Lucros ou

(Prejs.) Acumulados Despesas com Salários Equipamentos Salários a Pagar

Fatos Contábeis

31/12 Despesas com Salários, geradas, e não pagas. 15

Cistite Ltda. – Demonstração do Resultado do Exercício – DRE – em 31/12/11.

Contas de Resultado (receitas e despesas) Data $ Mil

Receitas de Vendas (parte: à vista e a prazo) 15/12 60

(-) Custos das Mercadorias Vendidas - CMV 15/12 (4)

(=) Lucro Bruto 56

(-) Despesas Operacionais (água, luz, salários, juros etc.)

Salários a Pagar 31/12 (15)

(=) Lucro (Prejuízo) Líquido

Transferir p/ PL 41 Cistite Ltda. – Balanço Patrimonial em 31/12/11 – Em $ Mil.

Ativo

^$

Passivos e Patrimônio Líquido

^$

Bens (coisas úteis) Passivo

Equipamentos 40 Financiamentos Bancários 40

Salários a Pagar 15

Subtotal dos Bens (ativo) 46 Subtotal do Passivo 65 Direitos (valores a receber) Patrimônio Líquido (PL)

Bancos Conta Movimento 130 Capital Social 100

Duplicatas a Receber 30 Lucros ou (Prejuízos) Acumulados 41 Observe que a redução de $ 15 no

resultado foi em função das Despesas com Salários na DRE.

Subtotal dos Direitos (ativo) 160 SubtotaldoPatrimônio Líquido 141 Total dos Ativos (bens + direitos) 206 Total do Passivo e Patrimônio Líquido 206 Terminamos, ufa, não foi difícil, certo?

Agora é a sua vez de fazer um exercício em GRUPO, vamos em frente, confie em você vencedor (a).

(6)

RESUMO DO BALANÇO PATRIMONIAL.

Balanço (equilíbrio/igualdade) Patrimonial (bens, direitos e origens: Capitais de Terceiros e Próprios).

O total do Ativo (aplicações de recursos) vai ser sempre igual ao total do Passivo e Patrimônio Líquido (origens de recursos). Portanto para cada ORIGEM tem-se uma APLICAÇÃO de recursos.

Caso o total do Ativo de uma empresa fosse $ 100, o total do Passivo e Patrimônio Líquido também seria igual a $ 100, pois para cada ORIGEM há uma APLICAÇÃO de recursos.

100 - Aplicações:

Bens (B) + Direitos (D)

100 -

Origens: Capital de Terceiros e/ou

Próprio.

(7)

Que alegria, vou fazer meu primeiro exercício em GRUPO!!

02) Exercício introdutório ao Balanço Patrimonial (B/P) e a Demonstração do Resultado (DRE).

(Capítulo 1)

Eventos contábeis ocorridos em dezembro de 2011 na distribuidora de medicamentos Laxantes Salvador Ltda., aonde “tudo desce”.

Preencha a tabela abaixo, quando for o caso:

1 Integralização (aporte/injeção) de capital em dinheiro efetuado pelos sócios. 200 5 Aquisição de 80 mil unidades de medicamentos (mercadorias) a prazo a

$ 0,25 cada para serem vendidos. 20

10 Financiamento bancário para compra de Máquinas e Equipamentos. 50 Venda50%dasmercadoriasadquiridas em 5/12, por $ 100 Mil e conforme a

seguinte condição de pagamento:

15 60% à vista,e;(bancoscontamovimento) – direitoa receber; 60

40% a prazo.(duplicatas a receber). 40

Total das Vendas efetuadas (à vista e a prazo) – transferir para a DRE,

independentementeseaoperaçãoéàvistaouaprazo.(conformenotafiscal). 100 31 Despesas com Material de Escritório, geradas, e não pagas. 10 Vamos registrar os eventos (fatos) contábeis da empresa Laxantes Salvador Ltda. por meio de uma metodologia para fins didáticos, introduzida pela Escola Contábil Americana, que denominamos de Contabilidade por Balanços Sucessivos.

Pede-se para elaborar:

1) O Balanço Patrimonial de cada evento contábil e a Demonstração de Resultado quando esta for solicitada.

Quanto ao item 1 acima é meramente didático, pois no dia-a-dia não é gerado um balanço patrimonial para cada fato (evento) contábil.

O Plano de Contas tem por finalidade agrupar contas de mesma natureza.

Plano de Contas

Ativo Passivo Patrimônio Líquido Receitas e Despesas BancosContaMovimento Fornecedores (medicamentos) Capital Social Receitas de Vendas

Mercadorias Financiamentos Bancários

Lucros ou (Prejuízos) Acumulados

Despesasc/Material de Escritório

Máquinas e Equipamentos Contas a Pagar (matl. escrit.)

Custo dasMercadorias Vendidas (CMV) Duplicatas a Receber

(8)

Prof. Fred Regis, Ms. Gestão Contábil Plano de Contas

Bancos Conta Movimento Fornecedores (medicamentos) Capital Social Receitas de Vendas Mercadorias Financiamentos Bancários

Despesas c/ Material de Escritório Máquinas e Equipamentos

Contas a Pagar (material de escritório)

1/12 Integralização (aporte/injeção) de capital em dinheiro efetuado pelos sócios. 200

Laxantes Salvador Ltda. – Balanço Patrimonial em 1/12/11 – Em $ Mil.

Direitos (direitos a receber) Patrimônio Líquido (PL) – Capital Próprio

Bancos Conta Movimento 200 Capital Social 200

Subtotal dos Direitos (ativo) 200 SubtotaldoPatrimônio Líquido 200 Total dos Ativos (bens + direitos) 200 Total do Passivo e Patrimônio Líquido 200 Não se esqueça de copiar para o Balanço Patrimonial ATUAL abaixo de 5/12 as contas que não tiveram movimentação, tendo por base o Balanço Patrimonial ANTERIOR e que no nosso caso é 1/12.

medo = dívida = passivo.

5/12 Aquisição de 80 mil unidades de medicamentos (mercadorias) a prazo a $ 0,25 cada.

Vide abaixo

Ficha de Controle de Estoques (mercadorias).

Bem: Medicamentos.

Entradas (compras) Saídas (vendas) Saldo (vai para o balanço) Data Quant. C. Unit. V. Total Quant. C. Unit. V. Total Quant. C. Unit. V. Total

1/12 - - - - - - 0 0 0

5/12 80 0,25 20 - - - 80 0,25 20

LEGENDAS

Quant. Quantidade C. Unit. Custo Unitário V. Total Valor Total Laxantes Salvador Ltda. – Balanço Patrimonial em 5/12/11 – Em $ Mil.

Aplicação de Recursos – Ativos $ Passivos e Patrimônio Líquido $ Bens (coisas úteis) Passivo – Capitais de Terceiros –há vencimento

Mercadorias 20 Fornecedores 20

Bancos Conta Movimento 200 Capital Social 200

Subtotal dos Direitos (ativo) 200 SubtotaldoPatrimônio Líquido 200 Total dos Ativos (bens + direitos) 220 Total do Passivo e Patrimônio Líquido 220

(9)

Plano de Contas

Máquinas e Equipamentos

Contas a Pagar

(material de escritório)

Não se esqueça de copiar para o

Balanço Patrimonial ATUAL abaixo de 10/12 as contas que

não tiveram movimentação, tendo por base o Balanço Patrimonial ANTERIOR e que no nosso caso é 5/12.

10/12 Financiamento bancário para compra de Máquinas e Equipamentos. 50

Aplicação de Recursos – Ativos $ Passivos e Patrimônio Líquido $ Bens (coisas úteis) Passivo – Capitais de Terceiros –há vencimento

Mercadorias 20 Fornecedores 20

Máquinas e Equipamentos 50 Financiamentos Bancários 50

Bancos Conta Movimento 200 Capital Social 200

(10)

Plano de Contas

Lucros ou (Prejs.) Acumulados

Despesasc/Material de Escritório Máquinas e Equipamentos e

Duplicatas a Receber Salários a Pagar

Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)

Venda 50% dos medicamentos adquiridas em 5/12, sendo:

15 60% sobre $ 100, à vista, e; (bancos conta movimento) – direito a receber. 60 40% sobre $ 100, a prazo. (duplicatas a receber) – direito a receber. 40 Total das Vendas efetuadas (à vista e a prazo) – transferir para a DRE,

independentementeseaoperaçãoé à vistaou aprazo. (conforme nota fiscal). 100

Ficha de Controle de Estoques (mercadorias).

Bem: Medicamentos.

Entradas (compras) Saídas (vendas) Saldo (transferir para o Balanço) Data Quant. C. Unit. V. Total Quant. C. Unit. V. Total Quant. C. Unit. V. Total

1/12 - - - - - - 0 0 0

5/12 80 0,25 20 - - - 80 0,25 20

15/12 - - - 40 0,25 10 40 0,25 10

LEGENDAS

Quant. Quantidade C. Unit. Custo Unitário V. Total Valor Total Laxantes Salvador Ltda. – Demonstração do Resultado – DRE – em 15/12/11.

Contas de Resultado (receitas e despesas) ^Data $ Mil

Receitas de Vendas (parte: à vista e a prazo) ^15/12 100

(-) Custos das Mercadorias Vendidas – CMV (vide balanço) ^15/12 (10) (=) Lucro Bruto

Transferir p/ PL 90

(-) Despesas Operacionais (água, luz, salários, internet etc.) x x x x Após a apuração do Lucro Bruto acima, transfira tal valor para o Balanço Patrimonial abaixo.

Aplicação de Recursos – Ativos $ Origens de Recursos - Passivos e Patrimônio Líquido $

Bens (coisas úteis) Passivo

Mercadorias (dê baixa pelas vendas) 10 Fornecedores 20

Máquinas e Equipamentos 50 Financiamentos Bancários 50 Subtotal dos Bens (ativo) 60 Subtotal do Passivo 70 Direitos (valores a receber) Patrimônio Líquido

Bancos Conta Movimento 260 Capital Social 200

Duplicatas a Receber 40 Lucros ou (Prejuízos) Acumulados 90 Subtotal dos Direitos (ativo) 300 SubtotaldoPatrimônio Líquido 290 Total dos Ativos (bens + direitos) 360 Total do Passivo e Patrimônio Líquido 360

CMV vai para a DRE. A conta Mercadoria vai para o B/P

(11)

Plano de Contas

Máquinas e Equipamentos

Contas a Pagar

(material de escritório)

Fatos Contábeis

31 Despesas com Material de Escritório, geradas, e não pagas. 10

LaxantesSalvadorLtda. – DemonstraçãodoResultadodoExercício – DRE – em 31/12/11.

Contas de Resultado (receitas e despesas) Data $ Mil

Receitas de Vendas (parte: à vista e a prazo) 15/12 100

(-) Custos das Mercadorias Vendidas - CMV 15/12 (10)

(=) Lucro Bruto 90

(-) Despesas Operacionais (água, luz, salários, juros etc.)

Despesas com material de escritório 31/12 (10)

(=) Lucro (Prejuízo) Líquido

Transferir p/ PL 80 Laxantes Salvador Ltda. – Balanço Patrimonial em 31/12/11 – Em $ Mil.

Ativo

^$

Passivos e Patrimônio Líquido

^$

Bens (coisas úteis) Passivo (dívida presente)

Máquinas e Equipamentos 50 Financiamentos Bancários 50

Contas a Pagar 10

Subtotal dos Bens (ativo) 60 Subtotal do Passivo 80 Direitos (valores a receber) Patrimônio Líquido (PL)

Bancos Conta Movimento 260 Capital Social 200

Duplicatas a Receber 40 Lucros ou (Prejuízos) Acumulados 80 Subtotal dos Direitos (ativo) 300 SubtotaldoPatrimônio Líquido 280 Total dos Ativos (bens + direitos) 360 Total do Passivo e Patrimônio Líquido 360

Ufa, ufa, você conseguiu parabéns!!

Agora leia as observações na página seguinte.

(12)

Observação 1:

QUANDO QUEREMOS REFERIR A UM DETERMINADO ANO SEM COLOCÁ-LO O ANO ESPECÍFICO PODEMOS REPRESENTÁ-LO DA SEQUINTE FORMA:

20X2, leia-se:

vinte chis ( x = 24ª letra do nosso alfabeto) 2.

Observação 2:

A Contabilidade pode representar uma diminuição/decréscimo com o sinal de menos

“-“

, ou colocar entre parênteses ( ). Portanto caso a contabilidade queira, por exemplo, informar que houve um desembolso de $ 1.500 referente a um gasto de Publicidade através de uma demonstração contábil (fluxo de caixa) pode-se representar da seguinte forma:

Saída de recursos:

Conta $

Publicidade - 1.500

OU

Saída de recursos:

Conta $

Publicidade (1.500)

Observação 3:

RESUMO DE ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS.

Elemento Setas Item Efeito

Todo aumento de Ativo Gera Uma aplicação de recursos

Toda diminuição de Ativo Gera Uma origem de recursos

Todo aumento de Passivo e Patrimônio Líquido Gera Uma origem de recursos TodadiminuiçãodePassivoePatrimônio Líquido Gera Uma aplicação de recursos

Todo aumento de Receita Gera Uma origem de recursos

Todo aumento de Despesa Gera Uma aplicação de recursos

Seta indicativa para cima - aumento

Seta indicativa para baixo - diminuição

(13)

03) A ZHF Desenvolvimento Empresarial Ltda. iniciou suas atividades em 2012. Em 31/12/2012, foram constatados os seguintes saldos contábeis conforme tabela abaixo: (Capítulo 2)

OBSERVAÇÃO:

Não confundir contas patrimoniais (ativo, passivo e patrimônio líquido) com as contas de resultado (receitas e despesas) – DRE. Portanto o exercício é sobre DRE e não Balanço Patrimonial.

Coloque um “X” na coluna apropriada quando a descrição (conta) em 2012 indicar Balanço Patrimonial (B/P) ou Demonstração de Resultado (DRE) conforme modelo abaixo letra a.

Descrição (em 2012) $ Mil Balanço DRE

a) Capital Social 10 X

b) Receita de Venda (gerada) 100 X

c) Duplicatas a Receber 40 X

d) Contas a Pagar 80 X

e) Despesa com salários (incorrida) 70 X

f) Fornecedores 20 X

Pede-se:

Com base na tabela acima preencha as linhas tracejadas, quando for o caso, da tabela abaixo, (DRE) apurando o resultado econômico, pelo Regime de Competência.

Demonstração do Resultado do Exercício – DRE – Em $ Mil.

Regime de Competência

Descrição (2012) $ Mil

b) Receita de Venda (gerada) 100

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

e) Despesa com salários (incorrida) (70)

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Lucro Econômico 30

04) Em 30 de abril de 2012 a empresa de serviços de usinagem Prime Ltda. recebeu uma proposta de seu cliente Alpha Ltda. para a prestação de serviços. Este foi executado em 18 de maio de 2012. O valor acertado pelos serviços de usinagem foi de $ 100 mil e que foram pagos em 22 de junho de 2012.

Considerando o Regime de Competência, em que data o contador da empresa Prime Ltda.

reconheceu a Receita? (capítulo 2) – (vide Slides: 12, 14 ou 16)

Resposta: A Receita foi reconhecida em: 18/MAIO/2012.

Justifique a resposta acima nas linhas tracejadas abaixo.

A Receita é reconhecida no momento da prestação do serviço, portanto no dia 18/05/12.

(14)

Prof. Fred Regis, Ms. Gestão Contábil 05) Estruture a Demonstração do Resultado do Exercício da Cia. Titãs. (Capítulo 2)

a) A Receita Operacional Bruta de Vendas é de $ 18.000, os impostos incidentes sobre as vendas são: IPI no valor $ 3.000 e ICMS no valor $ 2.700.

b) Os gastos (custo dos produtos vendidos - CPV) na fábrica foram:

Itens $

Matéria-Prima 1.450

Mão de Obra 1.950

Outros Custos de Fabricação 600

Total do Custo do Produto Vendido - CPV 4.000

c) Quanto às contas de resultado abaixo você deverá transportá-las para a DRE.

Foram gerados os seguintes gastos:

Itens – contas analíticas: Classificação: $

Propaganda, comissão de vendedores, fretes. Vendas (900)

Honorários dos diretores, aluguel do escritório. Administrativas (400) Os juros incorridos e outras Despesas Financeiras. Financeiras (300) As aplicações financeiras renderam juros – Receitas Financeiras. Financeiras 100

Total das Despesas Operacionais. (1.500)

d) Com base no lucro apurado até o momento (RATSL), a empresa calculou o Imposto de Renda de 15%

$ 1.020 e Contribuição Social à base de 9% $ 612. Não se esqueça de preencher, caso em contrário, ficarei muito triste.

e) Apenas os Administradores tiveram participação no lucro à base de 3,2507740% (desprezar centavos, caso tenha) sobre o Resultado Líquido das Operações Continuadas (RLOC).

Cia. Titãs - Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) – Em 31/12/12.

Itens $ $

a) Receita (Venda) Operacional Bruta 18.000

a) (-) deduções:

IPI sobre vendas (3.000)

ICMS sobre vendas (2.700) (5.700)

(=) Receita (Venda) Operacional Líquida 12.300

b) Custo dos Produtos Vendidos - CPV (4.000)

(=) Lucro Bruto 8.300

c) (-) Despesas Operacionais:

De vendas (comerciais) (900)

Administrativas (400) (1.300)

(=) Resultado Antes das Despesas e Receitas Financeiras (RADRF) 7.000

Despesas Financeiras (300)

Receitas Financeiras 100 (200)

(=) Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro (RATSL) 6.800

d) (-) Imposto de renda - 15% (1.020)

(-) Contribuição social - 9% (612) (1.632)

(=) Resultado Líquido das Operações Continuadas (RLOC) 5.168

e) (-) Participações Estatutárias:

(-) Administradores (168)

(=) Lucro Líquido 5.000

(15)

06) Elabore a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido da Cia. Titãs. (capítulo 3) Cia. Titãs. – Balanço Patrimonial em 31/12/11.

Ativo $ Passivo e Patrimônio Líquido $

Ativo Circulante Passivo Circulante (giro rápido)

Caixa e Equivalentes de Caixa 22.000 Dividendos (dívida com o acionista) ^6.000 Subtotal do Ativo Circulante 22.000 Subtotal Passivo Circulante 6.000 Ativo Não Circulante Patrimônio Líquido

Imobilizado Capital Social 22.000

Prédios 3.000 Reserva Legal 0

Máquinas e Equipamentos 4.000 Reservas Estatutárias 0 (-) Depreciação Acumulada (1.000) Lucros ou (Prejuízos) Acumulados 0 Subtotal do Ativo Não Circulante 6.000 Subtotal do Patrimônio

Líquido

22.000

Total dos Ativos 28.000 Total do Passivo e Patrimônio Líquido 28.000

OBSERVAÇÕES:

Em 2012 houve aumento de Capital (integralização/aporte) em dinheiro no valor de $ 3.000 efetuado pelos acionistas. Portanto este fato provoca alteraçãonoPatrimônioLíquido da empresa.

A Cia

.

Titãs gerou lucro no exercício de 2012 de $ 5.000

(vide DRE à página anterior).

Proposta de destinação do lucro de 2012:

a) 5% do lucro líquido serão destinados à Reserva Legal;

b) 10% do lucro líquido serão destinados às Reservas Estatutárias;

c) O saldoremanescenteapósaconstituição das reservas será distribuídoentre os acionistas.

Preenchimento das Reservas e dos Dividendos em 2012 - Cia. Titãs.

Itens: % de participação sobre o Lucro Líquido $

a) Lucro Líquido (DRE) 5.000

b) Reserva Legal 5 250

c) Reservas Estatutárias 10 500

d) Saldoremanescente: d=a(-)(b+c) 4.250

e) Dividendos a pagar: d = c Leiaoitemcdapropostadedestinaçãodolucro 4.250

Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido – DMPL.

Cia. Titãs - Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) em 31/12/2012.

Patrimônio Líquido Capital Social

Reserva Legal

Reservas Estatutárias

Lucros (Prejuízos) Acumulados

Total do PL

Saldo Inicial 31/12/2011 22.000 0 0 0 22.000

Aumento de Capital 3.000 3.000

Lucro em 31/12/2012

5.000

5.000

Destinação do Lucro:

Reserva Legal–5% 250 (250) 0

ReservasEstatutárias^–10% 500 (500) 0

Dividendos (4.250) (4.250)

Saldo Final 31/12/2012 25.000 250 500 0 25.750

Continua na página anterior.

(16)

(capítulo 3)

Cia. Titãs – Balanço Patrimonial em 31/12/

Ativo 2012 2011 ^Passivoe PatrimônioLíquido 2012 2011

$ $ $ $

Ativo Circulante (AC) Passivo Circulante (PC)

Caixa e Equivalentes de Caixa 25.000 22.000 (*)Dividendos(acionista)

4.250 6.000

Subtotal do Ativo Circulante 25.000 22.000 Subtotal do Passivo Circulante

4.250 6.000

Ativo não Circulante (AÑC) Patrimônio Líquido (PL)

Imobilizado Capital Social 25.000 22.000

Prédios ^3.000 ^3.000 Reserva Legal 250 0

Máquinas e Equipamentos ^4.000 ^4.000 Reservas Estatutárias 500 0 (-) Depreciação Acumulada (2.000) (1.000) Lucrosou(Prejs.)Acumulados 0 0 Subtotal do Ativo Não Circulante 5.0000 6.000 Subtotal do Patrim. Líquido 25.750 22.000 Total do Ativo 30.000 28.000 Total do Passivo e PL 30.000 28.000 Os valores atribuídos aos grupos de contas do Ativo Circulante e do Ativo não Circulante foram aleatórios.

(*) dívida com os acionistas. Caso a empresa foi uma LTDA. a conta a ser registrada no balanço patrimonial (passivo circulante) poderia ter o nome de Distribuição de Lucros para os sócios.

Resumo das contas patrimoniais – Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido.

Balanço Patrimonial:

PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO (ORIGEM/FONTE).

Todo aumento de uma conta de Passivo e Patrimônio Líquido é uma Origem de Recursos.

Grupo de Contas Giro Prazo Realização Contas – exemplos

Passivo Circulante (PC) Rápido Curto Até 12 meses Fornecedores, Salários a Pagar, Empréstimos,Dividendos etc.

Passivo Não Circulante

(PÑC) Lento Longo Acima 12 meses Financiamentos Bancários, Debêntures etc.

Patrimônio Líquido (PL) Lento Longo Acima 12 meses Capital Social, Reservas, Lucros (Prejuízos) Acumulados etc.

ATIVO (APLICAÇÃO):

Todo aumento de uma conta de Ativo é uma Aplicação de Recursos.

Grupo de Contas Giro Prazo Realização Contas – exemplos Ativo Circulante (AC) Rápido Curto Até 12 meses Caixa, Estoques etc.

Ativo Não Circulante (longo prazo e acima de 12 meses). ^Subgrupos^do^Ativo^Não^Circulante^: Ativo Não Circulante (AÑC) Lento Longo Acima 12 meses Realizável a longo prazo:

Títulos a Receber, Empréstimos a Coligadas etc.

Ativo Não Circulante (AÑC) Lento Longo Acima 12 meses Investimentos:

Terrenos para futura Expansão, Obras de Arte etc.

Ativo Não Circulante (AÑC) Lento Longo Acima 12 meses Imobilizado:

Máquinas, Computadores, Veículos,Prédios (uso) etc.

Ativo Não Circulante (AÑC) Lento Longo Acima 12 meses Intangível:

Marcas e Patentes, Fundo de Comércio etc.

(17)

Assinale com um “X” a alternativa correta.

Exercícios fáceis.

Utilize Material de Apoio página 05 ou esta apostila página 21 ou Slide nº 42.

07) Para toda origem de recursos tem-se uma: (capítulo 4) a) aplicação de recursos

b) fonte de recursos

08) Para toda aplicação de recursos tem-se uma: (capítulo 4) a) aplicação de recursos

b) origem de recursos

09) Os grupos de contas do Ativo e Passivo Circulante são de: (capítulo 4) a) giro lento, curto prazo e acima de 12 meses

b) giro rápido, curto prazo e acima de 12 meses

c) giro rápido, curto prazo e até 12 meses

10) Os grupos de contas Patrimônio Líquido e Passivo Não Circulante são de: (capítulo 4) a) giro lento, longo prazo e acima de 12 meses

b) giro lento, longo prazo e até 12 meses

c) giro rápido, longo prazo e até 12 meses

11) O grupo de conta Ativo Não Circulante é de: (capítulo 4) a) giro lento, curto prazo e acima de 12 meses

b) giro lento, longo prazo e acima de 12 meses

c) giro lento, longo prazo e até 12 meses

12) A Pandurata Alimentos Ltda. adquiriu um Forno industrial a ser utilizado em seu processo de produção de panetones e colombas Bauducco. O forno é um ativo de: (capítulo 4)

a) giro lento, longo prazo e acima de 12 meses b) giro rápido, curto prazo e até 12 meses

(18)

Prof. Fred Regis, Ms. Gestão Contábil 13) Considerando os dados da empresa Nina S/A., relacione a coluna (A) com a (B), preenchendo a coluna (C), usando as Siglas AC, AÑC, PC, PÑC, PL, D, e R, conforme exemplo, já preenchido (na coluna C). (Capítulos 2 e 4).

OBSERVAÇÕES:

Leia com atenção, se não ficarei muito triste.

Para o preenchimento da tabela abaixo utilize os Slides 41 e 42.

1) Ao invés de escrevermos na

Coluna “C”

por exemplo, Ativo Não Circulante (por extenso) escrevemos a SIGLA AÑC como foi evidenciado no exemplo abaixo, item Terrenos para futura expansão da fábrica.

2) Quando uma conta patrimonial, Ativo ou Passivo, for de LONGO PRAZO este fato deve ser informado, caso em contrário, a conta patrimonial será considerada de CURTO PRAZO.

3) Sempre usar a palavra Empresa na indicação de uma ação, p. ex., a empresa comprou, a empresa pagou, a empresa obteve um empréstimo junto ao Banco Zuzu etc., assim facilitará a classificação.

Coluna “A”

Elementos Siglas

a. Ativo Circulante AC

b. Ativo não Circulante AÑC

c. Passivo Circulante PC

d. Passivo não Circulante ^PÑC

e. Despesas D

f. Patrimônio Líquido PL

g. Receitas R

Coluna “B” Coluna “C”

Componentes Patrimoniais e de Resultados Classificação

Terrenos para futura expansão da fábrica. AÑC

Caixa e equivalentes de caixa.

AC

Computadores para uso da administração.

AÑC

Dividendos a pagar. (vide páginas 20 e/ou 21)

PC

Estoques de farinhas para produzir panetones.

AC

Fornecedores (Büngue) de farinhas de trigo para a Bauducco.

PC

Móveis e utensílios.

AÑC

Duplicatas a receber.

AC

Empréstimos bancários (tomador - Nina).

PC

Receita de venda de mercadorias.

R

Lucros ou (Prejuízos) acumulados.

PL

Receita de prestação de serviços.

R

Despesa de material de escritório.

D

Estoques de produtos acabados.

AC

Estoques de produtos em processo.

AC

(19)

14) Elabore os Fluxos de Caixa (Cash Flow) da Cia. Jocara. (Capítulo 7)

Fato nº Fatos Contábeis – JOCARA - Em 2011. Em $ Mil

1 Recebimento de diversas vendas (receitas) à vista. 220

2 Despesas com publicidade pagas à vista. 40

3 Compras de mercadorias a prazo. 30

4 Aporte de capital em dinheiro efetuado pelos acionistas. 80

5 Compra de veículos à vista. 50

6 Apurou-se depreciação (fato econômico) ao longo do ano de 2011. 15 7 Pagamento dos Dividendos (remuneração ao acionista) de 2010. 20 8 Amortização (pagamento) de dívidas de longo prazo (PÑC) . 30

Cia. Jocara – Balanço Patrimonial em 31/12/ – Em $ Mil.

2009 2010

Ativo Circulante $ $

Caixa e equivalentes de caixa 45 90

Cia. Jocara - Demonstrativo do Fluxo de Caixa em 31/12/2011.

(*) O/I/F Fato nº $ Mil $ Mil

Saldo Inicial de Caixa e Equivalentes de Caixa 90

Entradas (recebimentos):

Diversas vendas à vista O 1 220

Aporte de Capital F 4 80 300

Saídas (pagamentos):

Publicidade O 2 (40)

Aquisição de veículos I 5 (50)

Pagamento de dividendos de 2010 F 7 (20)

Amortização de dívidas de longo prazo F 8 (30) (140)

Saldo Final de Caixa e Equivalentes de Caixa 250

**(*)**

O = Operacional I = Investimento F = Financiamento

Fluxos de Caixa Modelo Direto.

Cia. Jocara – Fluxos de Caixa em 31/12/2011 – Em $ Mil.

Fato $

a) Atividades Operacionais: nº

Diversas vendas à vista 1 220

Despesas com Publicidade 2 (40)

(=)CaixaOperacional:Geradoou(Consumido)nasAtividadesOperacionais 180 b) Atividades de Investimentos:

Aquisição de veículos 5 (50)

(=) Caixa gerado ou (consumido) nas Atividades de Investimentos (50) c) Atividades de Financiamentos:

Aporte de Capital 4 80

Dividendos de 2010 7 (20)

Amortização de dívidas de longo prazo 8 (30)

(=) Caixa gerado ou (consumido) nas Atividades de Financiamentos 30 (=) Aumento ou Diminuição Líquido ao CaixaeEquivalentesdeCaixa(a+b+c) 160

(+) Caixa e Equivalentes de Caixa no Início do período 90

(=) Caixa e Equivalentes de Caixa no Final do período 2011 250

(20)

Pergunta-se:

O Fluxo de Caixa Operacional (caixa das operações) da Cia. Jocara foi adequado (suficiente) para pagar: a aquisição de Veículos e os Dividendos aos acionistas?

Faça o cálculo abaixo do coeficiente de Adequação do Fluxo de Caixa (AFCX) e justifique sua resposta.

OBSERVAÇÃO:

Um valor igual ou maior que um (1), mostra a capacidade satisfatória da empresa para cobrir suas exigências básicas de Caixa.

Caixa das Operações (gerado ou consumido) numerador AFCX =

∑

(pagamentos): PÑC + Compra: (Invest.+ Imob.+Intang.) +Dividendos denominador

AFCX = 180 / (30 + 50 + 20) AFCX = 180 / 100

AFCX = 1,80

A interpretação do coeficiente (índice) acima quer dizer que:

- para cada $ 1,00 de pagamentos (denominador) a Cia. Jocara gerou $ 1,80 de Caixa das Operações (caixa operacional).

É possível verificar que através do demonstrativo do Fluxo de Caixa Direto decorrente da

atividade operacional (fim) do Cia. Jocara foi suficiente para pagar: a compra de

imobilizado (veículos) e os dividendos (acionistas), sem a necessidade de recorrer, por

exemplo, recursos de curto prazo (empréstimos bancários) que normalmente são onerosos.

(21)

15) Elabore os Fluxos de Caixa do Hospital Infantil Sabará. (Capítulo 5)

Fato nº Fatos Contábeis – Hospital Infantil Sabará - Em 2011 Em $ Mil 1 Recebimento de diversos serviços prestados à vista. 50

2 Despesas com brindes à vista. 20

3 Compras de medicamentos (mercadorias) a prazo. 10

4 Captação de empréstimos bancários pelo hospital. 950

5 Compra de aparelhos de Raios X à vista. 900

6 Pagamento dos Dividendos (remuneração ao acionista) de 2010. 30 7 Amortização (pagamento) de dívidas de longo prazo (PÑC). 10 8 Apurou-se depreciação (fato econômico) ao longo do ano de 2011. 40

Hospital Infantil Sabará – Balanço Patrimonial em 31/12/ - Em $ Mil.

2009 2010

Ativo Circulante $ $

Caixa e Equivalentes de Caixa

45 170

Hospital Infantil Sabará - Demonstrativo do Fluxo de Caixa em 31/12/2011.

(*) O/I/F Fato nº $ Mil $ Mil

Saldo Inicial de Caixa e Equivalentes de Caixa 170

Entradas (recebimentos):

Recebimento de diversos serviços prestados O 1 50

Empréstimos bancários F 4 950 1.000

Saídas (pagamentos):

Despesas com brindes O 2 (20)

Aquisição de aparelhos de Raios X I 5 (900)

Dividendos de 2010 F 6 (30)

Amortização de dívidas de longo prazo F 7 (10) (960)

Saldo Final de Caixa e Equivalentes de Caixa 210

(*) O = Operacional I = Investimento F = Financiamento

Fluxos de Caixa Modelo Direto.

Hospital Infantil Sabará – Demonstração dos Fluxos de Caixa – Modelo Direto – 2011.

Fato Em $ Mil

a) Atividades Operacionais: nº

Recebimento de diversos serviços prestados 1 50

Despesas com brindes 2 (20)

(=)Caixaoperacional: Gerado ou (Consumido)nasAtividadesOperacionais 30 b) Atividades de Investimentos:

Aquisição de aparelhos de Raios X 5 (900)

Caixa Gerado/(Consumido) nas Atividades de Investimentos (900) c) Atividades de Financiamentos:

Empréstimos bancários 4 950

Dividendos de 2010 6 (30)

Amortização de dívidas de longo prazo 7 (10)

Caixa Gerado/(Consumido) nas Atividades de Financiamentos 910 (=)AumentoouDiminuiçãoLíquidoaoCaixae EquivalentesdeCaixa(a + b + c) 40 (+) Caixa e Equivalentes de Caixa no Início do período 170 (=) Caixa e Equivalentes de Caixa no Final do período 2011 210

(22)

Pergunta-se:

O Fluxo de Caixa Operacional do Hospital Infantil Sabará foi adequado (suficiente) para pagar: a aquisição dos aparelhos de Raios X e os Dividendos aos acionistas? Faça o cálculo abaixo do coeficientedeAdequaçãodoFluxodeCaixa(AFCX) e justifique sua resposta.

OBSERVAÇÕES:

1) Um valor igual ou maior que um (1), mostra a capacidade satisfatória da empresa para cobrir suas exigências básicas de Caixa.

2) Neste exercício HÁ pagamento (amortização) de Passivo Não Circulante (PÑC), veja nos fatos contábeis da página anterior para que se possa colocá-lo na fórmula abaixo.

Caixa Operacional (gerado ou consumido) numerador AFCX =

∑

(pagamentos): PÑC + Compra: (Invest.+ Imob.+Intang.)+Dividendos denominador

AFCX = 30 / (10 + 900 + 30) AFCX = 30 / 940

AFCX = 0,03

Complete as linhas tracejadas abaixo.

Para cada $ 1,00 ($ 1,00 ou $ 0,97) de pagamentos (denominador) o Hospital Infantil Sabará gerou apenas $ 0,03 ($ 0,03 ou 0,97) de Caixa Operacional, portanto, faltou (faltou ou não faltou) geração de Caixa Operacional de $ 0,97 ($ 0,20 ou $ 0,97) para que a empresa pudesse (pudesse ou não pudesse) suprir suas necessidades/exigências básicas de Caixa.

É possível verificar que o demonstrativo dos Fluxos de Caixa modelo Direto decorrente da atividade operacional (fim) do Hospital Sabará foi insuficiente (suficiente ou insuficiente) para pagar: a compra de imobilizado (aparelho de Raios X) e os dividendos (remuneração aos acionistas). Com esta situação, captou-se recursos financeiros no Banco FR, de curto prazo e que normalmente são mais (mais ou menos) onerosos do que os de longo prazo.

Portanto, o Hospital teve (teve ou não teve) dificuldades de geração de Caixa Operacional para financiar, a compra do aparelho de Raios - X, que é um ativo de lento (rápido ou lento) retorno, portanto, houve “quebra” de equilíbrio financeiro, pois aqueles ativos estão sendo financiado com recursos de curto (curto ou longo) prazo.

Conclui-se que houve (houve ou não houve) má gestão do Caixa Operacional.

(23)

16) A empresa São Marcos Ltda. adquiriu uma Máquina Injetora em 18/10/11 por $ 30.000, mais frete $ 1.500 pagando tudo à vista, para ser utilizada em seu processo produtivo.

Houve a necessidade da contratação de um técnico para instalar a máquina por $ 3.500.

Considere a vida útil estimada em 4 anos há um valor residual de $ 2.000. Calcule a depreciação da máquina injetora até 31/12/11. Atribua o ano de 365 dias. (Capítulo 6)

Preencha a tabela abaixo.

Bem a) $ Custo

b) $ Residual

c) $ Depreciável

c = a (-) b

d) Taxa Proporcional (%)

e) $ Depreciado (DRE e Balanço)

e = c x d

Injetora 35.000 2.000 33.000 5,06849 1.672,60

Após o preenchimento da tabela acima preencha os Relatórios Contábeis abaixo.

São Marcos Ltda. - Balanço Patrimonial em 31/12/11 – $ Mil.

Conta 2010 Movimentação Financeira 2011 2011

Ativo Não Circulante ^$ ^$ ^$

Imobilizado

Máquina Injetora 0 35.000 35.000

(-) Depreciação Acumulada (0) (1.672,60) (1.672,60)

Área destinada aos cálculos (regra de três simples):

100% / 4 anos = 25% a.a.

% a.a. Dias

25 365

X = ? 74 (18/10 a 31/12/11)

X = ((25 x 74) / 365) = 5,06849 (taxa proporcional para 74 dias)

São Marcos Ltda. - Demonstração do Resultado do Exercício - DRE – em 31/12/11 – $ Mil.