~ DIREITO FINANCEIRO BRASILEIRO

(1)

: Guanabara Koogan, Santos, Roca, .se Universitária, que publicam nas

:onstruíram catálogos inígualáveis, adêmica e no aperfeiçoamento de

Administração, Direito, Enferma

~ia, Educação Física e muitas outras respeito.

I e distribuí-lo de maneira flexível e ervindo a autores, docentes, livrei-

responsabilidade social e ambiental Itividade, sem comprometer o cres-

MARCUS ABRAHAM

Curso de

DIREITO

FINANCEIRO BRASILEIRO

3

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edição I

revista, atualizada e ampliada

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_FORENSE

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Rio de Janeiro STJ00101095

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• Capa: Stephanie Rodrigues Matos I Rodrigo Líppi

• A Editora Forense passou a publicar esta obra a partir da 3." edição.

• CIP - Brasil. Catalogação na fonte.

Sindicato Nacional dos Editores de RJ.

A139c 3 ed.

Abraham, Marcus

Curso de direito financeiro brasileiro I Marcus Abraham. - 3. ed. -Rio de Janeiro: Forense, 2015.

ISBN: 978-85-309-6386-6

1. Direito tributário - Brasil. I. Título.

15-21370 CDU: 34:351.713(81

STJ00101095

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SUMÁRIO

INTRODUÇÃO ... XXIII PARTE I Noções Gerais ... ..

Capítulo 1 - Estado, finanças públicas e atividade financeira... 3

L L Introdução à atividade financeira ... 4

1.2. Evolução do Estado, das finanças públicas e da atividade finan ceira... 8

1.3. Conceito de atividade financeira... 21

1.4. Natureza e funções da atividade financeira ... 22

1.5. Ciência das Finanças... 25

1.6. Direito Financeiro como ordenamento jurídico e como ciência.... 27

1.7. Autonomia do Direito Financeiro e sua relação com outras dis ciplinas ... 29

1.8. Direito Financeiro e Direito Tributário... 32

1.9. Poder financeiro do Estado... 36

1.10. Federalismo fiscal brasileiro... 38

1.11. Cidadaniafiscal ...~... 53

1.12. Educação fiscal ... 57

Capítulo 2 - Constituição financeira e Sistemas Tributário e Orçamentário.... 61

2.1. Noções gerais sobre a Constituição Financeira... 61

2.2. Direito Constitucional Financeiro ... 63

2.3. Competência normativa financeira na Constituição... 64

2.4. Hipóteses de intervenção financeira na Constituição ... 68

2.5. Fiscalização financeira na Constituição ... 69

2.6. Constituição tributária e orçamentária ... 70

STJ00101095

(4)

XVIII

I

CURSO DE DIREITO FINANCEIRO BRASILEIRO Marcus Abraham

2.7. Constituições Financeiras Estaduais e Leis Orgânicas Munici

pais... 71

Capítulo 3 - Fontes do Direito Financeiro... 75

3.1. Fontes materiais e formais... 75

3.2. Normas gerais em matéria financeira... 76

3.3. Normas específicas em matéria financeira ... 81

3.4. Controle de constitucionalidade e de legalidade das normas financeiras ... 83

PARTE 11 - Receita Pública, Crédito Público e Despesa Pública ... 87

Capítulo 4 Receita pública ... 89

4.1. Entradas e receitas públicas... 90

4.2. Espécies de receitas públicas ... 91

4.3. Receitas públicas ordinárias e extraordinárias ... 104

4.4. Receitas públicas fiscais e extrafiscais... 105

4.5. Receitas públicas originárias e derivadas ... 108

4.6. Receitas públicas orçamentárias e extraorçamentárias ... 111

4.7. Receitas públicas efetivas e não efetivas ... 112

4.8. Receitas públicas por transferências intergovernamentais ... 112

4.9. Receitas públicas tributárias transferidas... 116

4.10. Receitas dos preços públicos... 125

4.11. Receitas públicas na Lei nO 4.320/1964 ... 127

4.12. Estágios da receita pública... 128

4.13. Instituição, cobrança e renúncia das receitas públicas... 129

4.14. Fundos especiais e receitas públicas ... 130

4.15. Receita pública e dívida ativa ... 135

4.16. Outras classificações das receitas públicas ... 136

Capítulo 5 - Receitas tributárias e direitos fundamentais ... 139

5.1. Direitos humanos fundamentais e tributação ... 140

5.2. Justiça tributária ... 142

5.3. O dever fundamental de pagar tributos ... 145

STJ00101095

(5)

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SUMÁRIO

I

^XIX 5.4. Sistema Tributário Nacional... 150

5.5. Impostos ... 153

5.6. Taxas... 158

5.7. Empréstimos compulsórios... 161

5.8. Contribuições... 162

Capítulo 6 - Crédito público... 171

6.1. Conceito de crédito público... 171

6.2. Evolução histórica e econômica do crédito público ... 173

6.3. Crédito público como instrumento de intervenção... 175

6.4. Crédito público como fonte de receitas públicas ... 176

6.5. Efeitos econômicos do crédito público... 178

6.6. Classificação do crédito público... 179

6.7. Crédito público na legislação brasileira ... . 180

6.8. Títulos de crédito públicos ... 181

6.9. Dívida pública ... . 184

Capítulo 7 Despesa pública... . 189

7.1. Conceito de despesa pública ... 189

7.2. Características das despesas públicas ... 190

7.3. Natureza da determinação das despesas públicas ... . 191

7.4. Classificação das despesas públicas ... 195

7.5. Despesas públicas constitucionalmente previstas ... . 197

7.6. A judicialização das despesas públicas ... . 199

7.7. O procedimento para a realização das despesas públicas ... 210

7.8. Despesas públicas na Lei de Responsabilidade Fiscal (LC nO 101/2000) ... . 211

7.9. Pagamento de despesas públicas de origem judicial: o Pre catório... .. 213

PARTE IH - Contabilidade Pública e Direito Financeiro ... 223

Capítulo 8 Contabilidade pública ... 225

8.1. Conceito, objeto e finalidade da contabilidade pública... 225 STJ00101095

(6)

xx I

CURSO DE DIREITO FINANCEIRO BRASILEIRO MarcusAbraham

8.2. Distinções entre a contabilidade pública e a contabilidade em

presarial ... 227

8.3. Normas da contabilidade pública... 228

8.4. Usuários da contabilidade pública ... 229

8.5. Sistema contábil e estrutura da contabilidade pública ... 233

8.6. Principais conceitos contábeis da contabilidade pública ... 233

8.7. Registros contábeis na contabilidade pública ... 238

8.8. Plano de contas na contabilidade pública ... 240

PARTE IV - Orçamento Público ... 243

Capítulo 9 - Noções gerais do orçamento público ... 245

9.1. História do orçamento público... 245

9.2. Orçamento público no Brasil após a Constituição Federal de 1988... 250

9.3. Conceito de orçamento público... 251

9.4. Aspectos do orçamento público ... 253

9.5. Espécies de orçamento público... 254

9.6. Natureza jurídica do orçamento público... 255

9.7. Orçamento público no direito comparado ... 260

Capítulo 10 - Elaboração e execução do orçamento público ... 267

10.1. Princípios orçamentários... 267

10.2. As leis orçamentárias... 279

10.3. Processo legislativo das leis orçamentárias ... 283

10.4. Créditos orçamentários... 289

10.5. Orçamento participativo ... 291

10.6. Orçamento impositivo e autorizativo ... 298

10.7. Ciclo orçamentário... 306

Capítulo 11 - Controle do orçamento público... 309

11.1. Acompanhamento, fiscalização e controle do orçamento público ... ... ... ... 309

11.2. Princípios da atividade de controle ... 311

STJ00101095

(7)

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ública e a contabilidade em

... 227

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...

₂₈₉

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• • • • • • o • • • • • • • • • • • • • • ~ • • • • • • • ~ • • • • • • • • • • • • • • • 306

. . . .~ • • • • ~ • • • • • • • • * • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • controle do orçamento 309

...

₃₀₉

... ₃₁₁

SUMÁRIO

I

^XXI 11.3. Aspectos e modalidades de fiscalização do orçamento público ... 312

11.4. Espécies de controle do orçamento público... 313

11.5. Tribunal de Contas e Conselho de Contas ... 317

PARTE V - Responsabilidade Fiscal... ... .. 327

Capítulo 12 12.1. 12.2. 12.3. 12.4. 12.5. Capítulo 13 13.1. 13.2. 13.3. 13.4. 13.5. 13.6. 13.7. 13.8. 13.9. 13.10. 13.11. 13.12. Capítulo 14 14.1. 14.2. 14.3. Desenvolvimento da Responsabilidade Fiscal no BrasiL... . 329

A Lei de Responsabilidade Fiscal: Lei Complementar nO Influências externas na elaboração da Lei de Responsabilidade 101/2000 ... . 330

Fiscal. ... . 331

Influências internas na elaboração da Lei de Responsabilidade Fiscal. ... . 334

Implementação da Lei de Responsabilidade Fiscal... ... . 336

A Lei de Responsabilidade Fiscal e a Lei n° 4.320/1964 ... . 340

Lei de Responsabilidade Fiscal ... . 343

Objetivos e características da Lei de Responsabilidade Fiscal.... 343

Destinatários da Lei de Responsabilidade FiscaL... . 346

Cidadania e transparência ... . 348

Equilíbrio fiscal ... . 352

Planejamento Orçamentário ... . 353

Execução Orçamentária... 356

Das receitas e despesas em geral... ... .. 357

Das renúncias de receitas e os inc€ntivos fiscais ... . 363

Das despesas de pessoal.. ... . 365

Das despesas com a seguridade sociaL... 368

Transferências voluntárias e destinação de recursos para o setor privado ... . 369

Dívida pública, endividamento e operações de crédito... 373

Sanções de responsabilidade fiscal ... 383

Sanções institucionais na Lei de Responsabilidade Fiscal ... 384

Sanções pessoais de natureza política, administrativa ou penal ... 386

Crimes contra as Finanças Públicas ... . 388 STJ00101095

(8)

XXII

I

CURSO DE DIREITO FINANCEIRO BRASILEIRO Marcus Abraham

14.4. Dos crimes de responsabilidade ... 393

14.5. Dos atos de improbidade administrativa ... 396

14.6. Das infrações administrativas... 398

BIBLIOGRAFIA... 399

STJ00101095