Planeamento e Contabilidade
Data: 7 de agosto de 2014 Ref.: DPC – 132/14 PARA:
Att:
CONSELHO DE ADMINISTRAÇÃO DR. JORGE MARTINS
DE: DIRECÇÃO DPC
ASSUNTO:Balanço de Abertura do Novo Banco, S.A.
A presente nota visa fazer um ponto de situação ao Conselho de Administração sobre o processo que há de conduzir à construção do balanço de abertura do Novo Banco, S.A., nos termos definidos pela Deliberação do Banco de Portugal de 3 de agosto.
1. Enquadramento
Como é conhecido, o processo de criação do Novo Banco, S.A. foi coordenado pelo Banco de Portugal com apoio da PWC, tendo os responsáveis do BES sido chamados, pontualmente, para prestar alguns esclarecimentos.
Os traços gerais da constituição do Novo Banco, S.A. e a transferência de ativos, passivos e extrapatrimoniais do Banco Espírito Santo, S.A. para o Novo Banco, S.A., constam do documento remetido pelo Banco de Portugal sobre a “Reunião Extraordinária do Conselho de Administração do Banco de Portugal de 3 de agosto de 2014 — 20 horas”.
A análise do documento suscitou várias dúvidas ao DPC, no âmbito contabilístico e fiscal, pelo que solicitámos ao Banco de Portugal uma reunião com a equipa da PWC e do BdP para que fossem esclarecidas as dúvidas apresentadas. Tal reunião ocorreu na tarde de ontem, da qual se apresenta um resumo no ponto seguinte. 2. Questões colocadas sobre os balanços de encerramento e aberturas
Foram colocadas as seguintes questões concretas:
a) Em que momento devem ser realizados os ajustamentos contabilísticos constantes da Deliberação do BdP?
Os ajustamentos de valorização devem ser realizados sobre o balanço do BES, S.A. de 3 de agosto de 2014 e antes da transferência dos ativos, passivos e extrapatrimoniais para o Novo Banco, S.A.
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b) As sucursais devem fazer também um balanço de encerramento a 3 de agosto e de abertura a 4 de agosto de 2014?
Sim. As sucursais do BES, S.A. também têm de iniciar a atividade a 4 de agosto de 2014 como sucursais do Novo Banco, S.A. Cada Sucursal deverá providenciar todos os formalismos que sejam necessários.
c) Exposição para com o GES das sucursais devem manter-se nas sucursais ou serem transferidas para a Sede?
O Banco de Portugal ficou de analisar.
d) Exposição para com o GES escrituradas em filiais/subsidiárias do BES, S.A. como devem ser tratadas?
Mantêm-se nas filiais/subsidiárias, pois a resolução incidiu apenas sobre o Banco Espírito Santo, S.A. A exposição das filiais ao GES não poderá aumentar, devendo ser assegurado que tal se deve verificar.
e) Ajustamentos realizados pelo Banco de Portugal incluíam instrumentos híbridos contabilizados em capital próprio, mas respeitam a aplicações da BES Finance (100% do BES) que transita para o Novo Banco, S.A.
Este ajustamento ficou de ser reanalisado pelo Banco de Portugal e PWC, mas, à partida, não deverá ser efetuado.
f) Nos ajustamentos feitos pelo Banco de Portugal e PWC, os valores dos desvios atuariais com Pensões de Reforma ficam no BES, S.A., mas respetivos ativos por impostos diferidos são transferidos para o Novo Banco, SA. Confirmam?
A equipa do Banco de Portugal e PWC ficaram de reanalisar a questão em virtude de, tecnicamente, não ser possível este tratamento contraditório. g) Questões fiscais e de registo
Há sérias dúvidas neste domínio, designadamente quanto à neutralidade fiscal da operação no sentido da transferência dos créditos fiscais/DTA para o Novo Banco, S.A. O DPC está a analisar as diversas vertentes (IRC, IVA, IMT e Pág. 2 de 4
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Imposto do Selo) e a solicitar propostas de prestação de serviços à PWC e KPMG naqueles domínios, pois exigem uma ação imediata atendendo que, a haver incidência de alguns impostos, já deviam ter sido pagos (IMT e IS na transmissão de imóveis).
h) Quem deve ser responsável por produzir e manter o balanço de liquidação do BES, S.A. a partir do dia 4 de agosto, inclusive.
Não foi dada qualquer resposta. No entanto, o DPC continua a desenvolver atividades para o BES, S.A., mesmo perante entidades externas (p.e. inspeção tributária de 2012).
i) O provisionamento total do financiamento ao BESA provoca uma exposição cambial em USD muito expressiva com impacto em RWA e na volatilidade nos resultados na posição cambial em USD. Nos cálculos efetuados do rácio CET 1 este impacto foi considerado?
Iriam analisar.
3. Passos a realizar até à elaboração do Balanço Individual (gráfico anexo)
O DPC, em colaboração com a área informática e sucursais no exterior (articulando com o DDI) está a realizar os trabalhos conducentes aos seguintes processos contabilísticos:
a) Encerramento normal das contas de julho do BES Individual (data objetivo: 8 de agosto), sendo crítico o cálculo da imparidade para crédito pelo DRG
b) Balanço de encerramento de 3 de agosto do Banco Espírito Santo, S.A. e respetivos ajustamentos determinados pelo Banco de Portugal (semana de 11 a 14 de agosto):
Neste momento não temos ainda visibilidade sobre a capacidade de as sucursais realizarem este fecho extraordinário e o tempo necessário para o concretizar.
Trata-se de um balanço fulcral no processo, sendo indispensável conhecer-se quem vai ser o auditor que o irá certificar.
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c) Criação de plataforma informática para manter o balanço de liquidação do BES, S.A. a 3 de agosto de 2014
Trabalhos em curso com a área informática, dependente da conclusão dos trabalhos referidos em b).
d) Elaboração do balanço de abertura de 4 de agosto de 2014 do Novo Banco, S.A. em base individual
Depois de concluídas as etapas anteriores. Com base nas contas de junho, em anexo apresenta-se mapa ilustrativo do balanço sintético do Novo Banco, S.A. e) Elaboração do balanço de abertura de 4 de agosto de 2014 do Novo Banco,
S.A. em base consolidada
Depois de concluídas as tarefas anteriores, pode ser elaborado um balanço pró-forma de 4 de agosto de 2014 com base no balanço do Novo Banco, S.A. de 4 de agosto de 2014 e do balanço das suas subsidiárias à data de 31 de julho de 2014.
Previsivelmente na última semana de agosto.
f) Análise do Balanço Consolidado pró-forma e principais indicadores Previsivelmente na última semana de agosto.
DEPARTAMENTO DE PLANEAMENTO E CONTABILIDADE
MF/eg.
Calendarização do Processo Contabilístico Conducente à elaboração do Balanço de Abertura de 4 de
agosto de 2014 do Novo Banco, S.A. em base individual e consolidada do Grupo Novo Banco
Datas Contabilísticas
Fecho Normal das Contas de julho do BES, S.A.
Fecho de Contas do BES, S.A. e ajustamentos da deliberação do Banco de
Portugal
Balanço de abertura do Novo Banco, S.A.
Balanço Consolidado de abertura do Grupo Novo Banco 31-jul-14 (11 ou 12-ago) Imparidades Crédito e Contas Sucursais Data Conclusão (indicativa) Condicionantes 3-ago-14 (14-ago) Operacionalização Contabilística e Informática, quer Sede quer Sucursais
4-ago-14 (14-ago) 4-ago-14 (27-ago) Balanço liquidação do BES S.A. Análise e principais indicadores PROCESSOS CONTABILÍSTICOS DE FECHO
