Profa. Ma. Divane A. Silva. Unidade I CONTABILIDADE

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Unidade I

CONTABILIDADE

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Objetivo

Desenvolver com os alunos, competências a seguir, objetivando o sentido da gerência financeira, imprescindível ao contador:

1. Pensamento estratégico 2. Visão sistêmica

2. Visão sistêmica

3. Orientação para resultados 4. Consciência ética e social

5. Capacidade de identificar, analisar e solucionar problemas

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Contabilidade

A disciplina está dividida em quatro unidades.

Unidade I

1. Contabilidade Unidade II

Unidade II

2. Balanços sucessivos com operações que envolvem contas do Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido.

Unidade III

3. Demonstração de Resultados (DRE) – Uma pequena Introdução.

Unidade IV

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1. Contabilidade

A contabilidade é a ciência que desenvolveu uma metodologia que capta, registra,

acumula, resume e analisa todos os fatos econômicos e financeiros que ocorrem em uma entidade.

Captação, registro, acúmulo e resumo das transações da entidade geram as demonstrações contábeis.

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1. Contabilidade

CONTABILIDADE ↙ ↘ Função Administrativa Função Econômica e Financeira ↓ ↓ Controlar o Patrimônio Apurar o Resultado |______ ________________________________| ↓ PRESTAR INFORMAÇÕES

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1. Contabilidade

Exemplos de transações ou operações que ocorrem em uma entidade:

Compras Vendas

Pagamentos Pagamentos recebimentos.

Esses eventos, em geral, estão associados a documentos comprobatórios, como a nota fiscal, a fatura, a duplicata, a nota

i ó i ib

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1. Contabilidade

Perspectiva histórica

A história da contabilidade mistura-se e

desenvolve-se em paralelo às iniciativas econômicas do homem.

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1. Contabilidade

Segundo o professor Francisco D’Auria, na obra Primeiros Princípios de

Contabilidade Pura (1949), a história da contabilidade pode ser assim

esquematizada:

Contabilidade primitiva (Idade Antiga) Incorpora a atividade humana

desde o início da agricultura e desenvolvimento das cidades.

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1. Contabilidade

Período estacionário (Idade Média) Durante a Idade Média, a Europa é

fragmentada em feudos, e as limitações de tráfego entravam o limitações de tráfego entravam o comércio.

As atividades de usura são proibidas a cristãos, e o poder da Igreja não vê com bons olhos iniciativas que tirem os homens da ordem estamental que divide todos entre q nobres, religiosos e servos.

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1. Contabilidade

Primeira sistematização (século XV)

Em 1494, o Frei Luca Pacioli publica a obra Tractatus de Computis et

Scripturis, que apresentava o método Scripturis, que apresentava o método de Partidas Dobradas, usado até hoje.

A publicação de Luca de Pacioli ocorre em um cenário em que as cidades italianas já desenvolviam um vibrante comércio com o leste, , através do Mediterrâneo, e em que o comércio, a produção com vistas ao lucro e mesmo a atividade bancária e de câmbio já não sofriam as

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1. Contabilidade

Período da consolidação (séculos XVI a XVIII)

Paulatinamente, a Europa vai

migrando dos feudos para estados migrando dos feudos para estados nacionais. Surge um contingente de pessoas que não mais se

enquadravam nas divisões anteriores. Não eram servos da gleba nem

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1. Contabilidade

Fase científica (século XIX)

Ao longo do século XIX, a máquina a vapor e outros progressos científicos permitem a migração do sistema de permitem a migração do sistema de produção descentralizada, em que a manufatura era feita por artesãos, para a fabricação por operários em ambientes que concentravam os fatores de produção.

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1. Contabilidade

Atualidade (a partir do século XX) Continuam as consequências da

Revolução Industrial com a

incorporação da força elétrica e de incorporação da força elétrica e de combustíveis fósseis para o

funcionamento das máquinas.

A linha de montagem e as escolas de administração científica demandam uma contabilidade sofisticada.

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1. Contabilidade

Atualidade (a partir do século XX) Progressivamente, as situações

apresentadas na contabilidade precisam atender a transações precisam atender a transações

transnacionais, processos contínuos, mercados financeiros voláteis e

instrumentos financeiros complexos. Nascem uma economia financeira e

uma indústria de investimentos que, q , em grande parte, usam a

contabilidade como um de seus principais fundamentos.

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Interatividade

Em termos gerais, pode-se entender que a Contabilidade:

a) Nasceu nos Estados Unidos. b) Nasceu na Itália.

c) Não sofreu quaisquer alterações ao c) Não sofreu quaisquer alterações ao

longo do tempo.

d) Mensura os fatos econômicos e financeiros de uma empresa.

e) Independe dos departamentos da empresa.

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1. Contabilidade

Uma visão sistêmica

Fenômenos que afetam a situação patrimonial da entidade | C t l Captar, acumular e resumir transações __________________________ | ______________________ | | | |

Econômico Financeiro Físico Produtividade

↓ Informação na forma de demonstrações contábeis (Resumos) ↓ Interpretação por usuários internos e externos ↓ TOMADA DE DECISÃO

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1. Contabilidade

Objeto da contabilidade: estudar os estados patrimoniais e as mudanças causadas pelas várias transações realizadas pela entidade.

Métodos: a contabilidade usa métodos já consagrados e padronizados, permitindo que os vários usuários possam “ler” e “entender” a contabilidade .

Captação: processo de reunião das informações pertinentes a todas as transações realizadas pela entidade.

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1. Contabilidade

Registro: escrituração de todas as

transações realizadas pela entidade, bem como de seus saldos, de maneira a

preservar a história econômico-financeira da mesma.

Acumulação: processo de soma ou subtração dos valores derivados das transações de maneira que a qualquer momento saibamos as posições (saldos) das contas da entidade e possamos daí derivar um julgamento

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1. Contabilidade

Resumo: apresentação dos valores acumulados em formatos

preestabelecidos que permitem uma visão resumida, porém abrangente, da situação econômico-financeira da

empresa as Demonstrações empresa → as Demonstrações Contábeis

Análise: processo de derivação de

informações a partir das demonstrações que permite tirar conclusões sobre a situação financeira e a situação

situação financeira e a situação econômica → Tomada de Decisão !

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1. Contabilidade

Usuários da contabilidade

A contabilidade possui uma ampla gama de usuários → Internos e Externos :

Usuários internos: Gestores financeiros Gestores financeiros Gestores de produção Auditores internos Gestores em geral Administradores Administradores Sócios

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1. Contabilidade

Usuários da contabilidade Usuários internos:

Gestores financeiros → analisam, através da contabilidade, a posição financeira expressada por dinheiro e direitos a expressada por dinheiro e direitos a receber, bem como as obrigações a serem saldadas com estes recursos.

Analisam a lucratividade da entidade e a relação entre o desempenho econômico expresso em resultado positivo ou p p

negativo e o desempenho financeiro,ou seja, a geração de recursos financeiros para pagar as obrigações

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1. Contabilidade

Gestores de produção → analisam a relação entre despesas e receitas, bem como os níveis de estoques.

como os níveis de estoques.

Auditores internos → analisam a

veracidade ou precisão da contabilidade, buscam indicações de desvios de

recursos ou práticas duvidosas. Auxiliam os gestores financeiros de Auxiliam os gestores financeiros, de produção e de outros setores a obter números confiáveis a partir dos quais se podem tomar decisões.

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1. Contabilidade

Gestores em geral → qualquer um que precise entender e analisar a história da empresa expressada em unidades.

empresa expressada em unidades. Administradores → aqueles que, ao

administrar a empresa, precisam de um “mapa” e de uma “bússola”, da mesma maneira que um navegador necessita destas ferramentas para orientar-se e p decidir-se por um caminho a tomar.

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1. Contabilidade

Sócios → querem saber de seus haveres, do lucro a que fazem jus e do real

desempenho da empresa. desempenho da empresa.

Usam a contabilidade para cobrar resultados dos administradores.

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1. Contabilidade

Usuários da contabilidade Usuários externos: Fornecedores Banqueiros comerciais Banqueiros de investimento Auditores externos Autoridades tributárias

Autoridades de proteção à concorrência A t id d d l t ã t i l Autoridades de regulamentação setorial

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1. Contabilidade

Usuários da contabilidade Usuários externos:

Fornecedores → utilizam, entre outros recursos, a contabilidade, para avaliar se o cliente terá capacidade de pagar pelos o cliente terá capacidade de pagar pelos produtos comprados a prazo.

Banqueiros comerciais: concedem crédito na forma de empréstimos,

desconto de títulos e outras operações em que emprestam o capital necessário à q p p condução das atividades da entidade. A partir da contabilidade, procuram

analisar a capacidade de devolução dos recursos emprestados.

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1. Contabilidade

Banqueiros de investimento → agentes especializados em fornecer recursos de investimento a longo prazo: as empresas investimento a longo prazo: as empresas possam investir a longo prazo em

crescimento e desenvolvimento. Usam a contabilidade para avaliar as

perspectivas de crescimento e retorno sobre o investimento. Demonstram aos investidores externos, com base em projeções feitas a partir dos números da contabilidade da empresa, o potencial de lucro e o risco do investimento.

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1. Contabilidade

Auditores externos → analisam as demonstrações contábeis de maneira a atestar sua correção. Se os números atestar sua correção. Se os números estiverem corretos, autoridades

tributárias, banqueiros comerciais ou de investimentos e investidores poderão, mais seguramente, avaliar as empresas.

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1. Contabilidade

Autoridades tributárias → ainda que não exclusivamente a partir dela, os agentes do fisco usam a contabilidade da

do fisco usam a contabilidade da empresa para avaliar o correto

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1. Contabilidade

Autoridades de proteção à concorrência → essas autoridades, como é o caso do Conselho Administrativo de Direito

Conselho Administrativo de Direito

Econômico (CADE), buscam evidências de abuso do poder econômico, fixação de preços, formação de cartéis e outras formas de supressão da

concorrência.Entre as várias fontes de análise das empresas encontra-se a contabilidade

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1. Contabilidade

Autoridades de regulamentação setorial → (CVM, BACEN, SUSEP, ANS, ANATEL): essas agências governamentais regulam essas agências governamentais regulam setores específicos da atividade

econômica e cuidam para que as

empresas que operam nesses setores sigam a regulamentação imposta pelo governo e respeitem os limites impostos para uma operação segura.

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Interatividade

Entende-se por objeto da Contabilidade: a) O estudo sobre as variações ocorridas

no patrimônio da empresa.

b) O registro de todas operações ocorridas na entidade em determinado período. na entidade em determinado período. c) Resumir as operações somente para os

proprietários da empresa.

d) O estudo sobre as variações ocorridas tanto no patrimônio da empresa, quanto no dos sócios e registrar todas em

no dos sócios e registrar todas em demonstrações contábeis.

e) Atender somente o fisco sobre os resultados gerados pela empresa.

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1. Contabilidade

Demonstrações Financeiras Balanço Patrimonial – BP

Demonstração de Resultado do Exercícios – DRE

Demonstração dos Lucros ou Prejuízos

Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados – DLPA

Demonstração da Mutação do Patrimônio Líquido – DMPL

Demonstração do Fluxo de Caixa – DFC Demonstração do Valor Adicionado –

DVA

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1. Contabilidade

Demonstrações Financeiras Importante:

A Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos – DOAR, para fins

societários (decisões externas) está societários (decisões externas) está

extinta de acordo com a Lei nº 11.638/07, porém, é de extrema importância sua elaboração para fins gerenciais (decisões

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1. Contabilidade

Balanço Patrimonial

O balanço patrimonial é a demonstração contábil que apresenta a situação

econômica e financeira em um

determinado momento → no mínimo a cada doze meses, coincidindo ou não com o ano calendário → 31 de dezembro

Assim, todo exercício social, terá no máximo doze meses.

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1. Contabilidade

Balanço Patrimonial Passivo Ativo

Ativo... → bens e direitos

Ativo

Patrimônio Líquido

Passivo... → obrigações com terceiros Patrimônio Líquido → obrigações com os

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1. Contabilidade

Passivo Ativo

Princípio da entidade→ PJ difere da PF Contas → representação gráfica dos

elementos patrimoniais:

Patrimônio Líquido

bens, direitos e obrigações Plano de Contas → agrupamento

ordenado de todas as contas utilizadas por uma empresa.

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1. Contabilidade

Balanço Patrimonial → Ativo

Bens → são as coisas capazes de

satisfazer as necessidades humanas e das empresas; são suscetíveis de

avaliação econômica → podem ser materiais ou imateriais.

Bens materiais, corpóreos ou tangíveis; são objetos que a empresa tem para uso (armários, prateleiras, computadores, máquinas, automóveis, vitrinas, etc.), troca (mercadorias e dinheiro) ou

consumo (material de limpeza, material de expediente e material de embalagem).

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1. Contabilidade

Balanço Patrimonial → Ativo Exemplos → Bens materiais

Bens materiais Conta representativa do bem

. Dinheiro em caixa . Caixa

. Computadores, impressoras . Equipamentos de Informática . Mercadorias para revenda . Estoques

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1. Contabilidade

Bens imateriais → incorpóreos ou

intangíveis, correspondem àqueles que, por sua natureza, não se consegue tocar. Exemplos → Bens imateriais

Exemplos Bens imateriais

Bens imateriais Conta representativa do bem

. Marca da empresa . Marcas

. Patentes de invenção . Patentes

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1. Contabilidade

Direitos → são todos os valores que a empresa tem para receber de terceiros. Exemplos → Direitos Di i C i d di i Direitos Conta representativa do direito . Vendas a prazo de mercadorias, . Duplicatas a Receber ou produtos ou serviços Clientes . Vendas a prazo de imóveis . Notas Promissórias a Receber . Ações de outras empresas . Participações

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1. Contabilidade

Balanço Patrimonial → Passivo

Passivo → obrigações exigíveis da empresa, ou seja, as dívidas que serão cobradas, conforme data de seu

vencimento → dívidas com terceiros em geral → passivo exigível.

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1. Contabilidade

Balanço Patrimonial → Passivo Exemplos → Passivos

Obrigações com terceiros Conta representativa das obrigações . Compras a prazo de mercadorias . Duplicatas a Pagar ou Fornecedores . Serviços dos empregados não . Salários a Pagar

pagos

Empréstimos tomados de bancos Financiamentos Bancários . Empréstimos tomados de bancos . Financiamentos Bancários

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1. Contabilidade

Balanço Patrimonial → Patrimônio Líquido Patrimônio líquido → representa o total

do investimento dos proprietários na empresa e indica a diferença entre o

valor dos bens e direitos (ativo) e o valor das obrigações com terceiros (passivo) → essa parte diferencial (PL) é que vai medir ou avaliar a situação ou condição da entidade sendo considerada →

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1. Contabilidade

Balanço Patrimonial → Patrimônio Líquido Exemplos → Patrimônio Líquido

Obrigações com os proprietários Conta representativa das obrigações

. Investimentos dos sócios

. Capital Social

. Investimentos dos sócios

. Capital Social

. Resultdo obtidos pela empresa . Lucro ou Prejuízo acumulado

. Promessa de investimento

. Capital a Integralizar

p

g

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Interatividade

Assinalar a alternativa que apresente somente contas do Ativo:

a) Capital social, contas a receber e salários a pagar.

b) Impostos a recolher, caixa e veículos. b) Impostos a recolher, caixa e veículos. c) Imóveis, clientes e participações em

outras empresas.

d) Veículos, financiamentos e capital a integralizar.

) C b i

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1. Contabilidade

BALANÇO PATRIMONIAL

Ativo Passivo

Caixa 5.000 Fornecedores 30.000 Bancos 15.000 Impostos a pagar 15.000 Duplicatas a receber 20 000 Salários a pagar 10 000 Duplicatas a receber 20.000 Salários a pagar 10.000 Imóveis 200.000 Empréstimos 150.000 Veículos 30.000 Patrimônio Líquido Capital Social 60.000 Lucros acumuados 5.000 Total 270.000 Total 270.000

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1. Contabilidade

Balanço Patrimonial:

Bens → caixa + imóveis + veículos 5.000 + 200.000 + 30.000 = $ 235.000 Direitos → bancos + duplicatas a receber

15.000 + 20.000 = $ 35.000 15.000 20.000 $ 35.000

Obrigações com terceiros → fornecedores + impostos a pagar + salários a pagar +

empréstimo → 30.000 + 15.000 + 10.000 + 150.000 = $ 205.000

Obrigações com os sócios → capital social Obrigações com os sócios → capital social + lucros acumulados → 60.000 + 5.000 = $ 65.000

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1. Contabilidade

Outra forma de representar o Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Passivo A i Ativo = = Capital de terceiros Capital à disposição da empresa Patrimônio Líquido = Capital próprio

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1. Contabilidade

Origens e Aplicações de Recursos Origens de Recursos → Todos os

recursos obtidos por uma empresa

passam pelo passivo ou pelo patrimônio líquido. Os recursos são originados nos valores investidos pelos sócios ou

valores a pagar para terceiros → Passivo + Patr.Líquido

Aplicações de Recursos → evidencia todas as aplicações dos recursos

obtidos: em dinheiro, estoques, veículos, máquinas entre outros. Todo bem ou direito (isto é, o ativo da empresa) tem uma origem, sendo ela de terceiros ou dos sócios → Ativo

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1. Contabilidade

Origens e Aplicações de Recursos

Balanço Patrimonial Passivo Ativo = l = Capital de terceiros = Origem de Recursos Capital à disposição da empresa = Patrimônio Líquido A li õ d R Aplicações de Recursos = Capital próprio = Origem de Recursos

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Interatividade

Das alternativas a seguir, assinalar a que representa uma origem de terceiros:

a) Imóveis b) Capital social c) Estoques c) Estoques d) Salários a Pagar e) Caixa

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