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RECOMENDACIONES: Se pueden tener muchos datos sobre la causa de un efecto, pero si no se tiende a clasificarlos, estudiar su frecuencia, aislar los principales y establecer sus relaciones, con finalidad, ya sea de poner bajo control el proceso o de mejorar su desempeño de poco servirán dichas datos y la medición; es por eso que se recomienda a las autoridades del colegio que la medición no solo puede entenderse como un proceso de recoger datos, sino que debe insertarse adecuadamente en el sistema de toma de decisiones, para lo cual se deberá proponer y aplicar de forma periódica indicadores de gestión, adaptadas a las necesidades del establecimiento, los mismos que permitirán a los funcionarios conocer el grado de cumplimiento y sus metas logradas. Estas mediciones son herramientas básicas no solo para detectar las oportunidades de mejora, sino además para implementar las acciones.

GERENTE MULTICRÉDITOS CIA LTDA. Ciudad. De mis consideraciones: Por medio de la presente me dirijo a usted de la manera más cordial para informarle que, como es de su conocimiento se realizara la Auditoría de Gestión a la compañía Multicréditos Cía. Ltda. Por el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del 2010, y por tanto es conveniente indicar que la auditora Tatiana Atarihuana permanecerá dentro de sus instalaciones para realizar dicho trabajo, ante lo cual solicito la colaboración del personal para que se proporcione la información necesaria.

DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE TITULACIÓN CERTIFICA: Que el presente trabajo, denominado “ Auditoría de Gestión en el Instituto Tecnológico Superior “Cariamanga” del 01 de enero al 31 de diciembre del año 2010 ”¸ realizado por las profesionales en formación: Ortega Loaiza Lylandia María y Loaiza Sánchez Joni Marisol; cumplen con los requisitos establecidos en las normas generales para la Graduación en la Universidad Técnica Particular de Loja, tanto en el aspecto de forma como de contenido, por lo cual me permito autorizar su presentación para los fines pertinentes.

La Auditoría de Gestión realizada en la empresa Supermarket Don Ángel S.A., durante el periodo del 1 enero al 31 diciembre de 2010, corresponden a un trabajo práctico de tesis previo a la obtención del Título de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría; por esta razón se efectuará el examen cumpliendo con los parámetros establecidos y demás normas reglamentarias inherentes al desarrollo de una auditoría, que incluyen pruebas selectivas a los procesos y procedimientos de auditoría considerados necesarios de acuerdo a las circunstancias del estudio en la empresa, para de esta forma determinar los niveles de eficiencia, eficacia y calidad de sus operaciones y posteriormente emitir criterios para el mejoramiento continuo en sus actividades.

iii DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS “ Nosotros Chamba Silva Carmita Elizabeth; Martínez Armijos Cosme Patricio; declaramos ser autores del presente trabajo de fin de titulación: Auditoría de gestión a la compañía de tran sporte escolar y estudiantil, “Flor de la Canela”, periodo: 1 de enero al 31 de diciembre del 2010, de la Titulación de Licenciatura en Contabilidad y Auditoría, siendo Solano de la Sala Torres María Augusta, director del presente trabajo; y eximimos expresamente a la Universidad Técnica Particular de Loja a sus representantes legales de posibles reclamos o acciones legales. Además certificamos que las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el presente trabajo investigativo, son de nuestra exclusiva responsabilidad.

He efectuado la auditoría de gestión a la Junta Parroquial de Timbara, período comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2010. El examen se efectúo de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Auditoría Gubernamental emitidas por la Contraloría General del Estado con total independencia, no existiendo limitaciones en su alcance. Estas normas requieren que el examen sea planificado y ejecutado para obtener certeza razonable de que la información y la documentación examinada no contienen exposiciones erróneas de carácter significativo, igualmente que las operaciones a las cuales corresponden, se hayan ejecutado de conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias vigentes, políticas y demás normas aplicables.

RECOMENDACIONES: Se pueden tener muchos datos sobre la causa de un efecto, pero si no se tiende a clasificarlos, estudiar su frecuencia, aislar los principales y establecer sus relaciones, con finalidad, ya sea de poner bajo control el proceso o de mejorar su desempeño de poco servirán dichas datos y la medición; es por eso que se recomienda a las autoridades del colegio que la medición no solo puede entenderse como un proceso de recoger datos, sino que debe insertarse adecuadamente en el sistema de toma de decisiones, para lo cual se deberá proponer y aplicar de forma periódica indicadores de gestión, adaptadas a las necesidades del establecimiento, los mismos que permitirán a los funcionarios conocer el grado de cumplimiento y sus metas logradas. Estas mediciones son herramientas básicas no solo para detectar las oportunidades de mejora, sino además para implementar las acciones.

El colegio Isidro Ayora, hasta la presente fecha no ha sido objeto de evaluación de su propia gestión pues no le han realizado Auditoría alguna; así mismo los directivos tampoco han evaluado el proceso de control interno, sin estos procesos no se puede conocer que tan eficientes y eficaces están siendo en el desempeño de sus funciones. Es necesario realizar una auditoría para poder conocer los aspectos negativos y las falencias con el propósito de corregir y mejorar todo el proceso, igualmente es fundamental y tarea de los directivos desarrollar una evaluación del control interno porque se requiere saber en qué medida se está cumpliendo con lo dispuesto y cómo mantenerlo o cambiarlo.La falta de planificación de una auditoría por parte de directivos y administrativos ha dado lugar a que este proceso tan importante se deslinde y por ende desconozcan si su funcionamiento está siendo acorde a los lineamientos implantados. Lo que ha dado lugar a que la entidad no cuente con una seguridad razonable en el desarrollo de su gestión, pues no se ha efectuado un control de sus actividades posteriores.

2.2. Antecedentes. La Auditoría existe desde tiempos muy remotos aunque no como tal, debido a que no existían relaciones económicas complejas con sistemas contables. Desde los tiempos medievales hasta la Revolución Industrial, el desarrollo de la Auditoría estuvo estrechamente vinculado a la actividad puramente práctica y desde el carácter artesanal de la producción el auditor se limitaba a hacer simples revisiones de cuentas por compra y venta, cobros y pagos y otras funciones similares con el objetivo de descubrir operaciones fraudulentas. Así como determinar si las personas que ocupaban puestos de responsabilidad fiscal en el gobierno y en el comercio actuaban e informaban de modo honesto, esto se hacía con un estudio exhaustivo de cada una de las evidencias existentes.

LUBRICADORA IÑIGUEZ Durante la revolución industrial el objeto de estudio comienza a diversificarse se desarrolla la gran empresa y por ende la contabilidad, y a la luz del efecto social se modifica, el avance de la tecnología hace que las empresas manufactureras crezcan en tamaño, en los primeros tiempos se refería a escuchar las lecturas de las cuentas y en otros casos a examinar detalladamente las cuentas coleccionando en las primeras las cuentas "oída por los auditores firmantes" y en la segunda se realizaba una declaración del auditor. Los propietarios empiezan a utilizar los servicios de los gerentes a sueldos. Con esta separación de la propiedad y de los grupos de administradores la auditoría protegió a los propietarios no solo de los empleados sino de los gerentes. Ya a partir del siglo XVI las auditorias en Inglaterra se concentran en el análisis riguroso de los registros escritos y la prueba de la evidencia de apoyo. Los países donde más se alcanza este desarrollo es en Gran Bretaña y más adelante Estados Unidos. (Dra. Elvira Armada Trabas)

“Hay que tener pres ente que un indicador es una relación entre las variables cuantitativas o cualitativas, y que por medio de estas permiten analizar y estudiar la situación y las tendencias de cambio generadas por un fenómeno determinado, respecto a unos objetivos y metas previstas o ya indicadas. De tal manera se entiende que los indicadores de gestión pueden ser valores, unidades, índices, series estadísticas y entre otros; es decir, que es como la expresión cuantitativa del comportamiento o el desempeño de toda una organización o una de sus partes, cuya magnitud al ser comparada con algún nivel de referencia, puede estar señalando una desviación sobre la cual se tomaran acciones correctivas o preventivas según el caso.

Hasta fines del año 1967, el doctor Eduardo Andrade Rector- Fundador del Colegio Noctu rno “Pío Jaramillo Alvarado”, y docente de este establecimiento entre los años 1989- 1996, se desempeñó como DIRECTOR PROVINCIAL DE EDUCACIÓN DE LOJA, situación que le permitió influir de una u otra manera en algunos aspectos de la puesta en marcha del nuevo establecimiento educacional. Tal ocurrió, por ejemplo, en relación con la denominación del plantel, acerca del cual, por haber existido ya a esa fecha el Jardín de Infantes que en esta ciudad lleva el nombre de “Pío Jaramillo Alvarado” consideraban se repita esa denominación en otro de carácter secundario. Más, este inicial pronunciamiento fue posible superar, con el solo recuerdo de valía del PATRONO.

La Empresa Pública Municipal de Telecomunicaciones, Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento de Cuenca, ETAPA EP es una persona jurídica de derecho público, con patrimonio propio, dotada de autonomía presupuestaria, financiera, económica, administrativa y de gestión, que opera sobre bases comerciales y cuyo objetivo es la prestación de servicios públicos de telecomunicaciones, agua potable, alcantarillado, saneamiento ambiental, servicios complementarios, conexos y afines que pudieren ser considerados de interés colectivo; además, otros servicios que resuelva su Directorio, así como la gestión de sectores estratégicos, el aprovechamiento sustentable de recursos naturales o de bienes públicos y en general los servicios relacionados a actividades económicas conexas a su actividad y que corresponda al estado ecuatoriano; los mismos que se prestan en base a los principios de obligatoriedad, generalidad, uniformidad, eficiencia, universalidad, accesibilidad, regularidad, calidad, responsabilidad, continuidad, seguridad y precios equitativos.

transcurso del tiempo, a medida que las actividades del estado aumentan y se diversifican, pues no solamente se han multiplicado en número sino también en diversidad y complejidad. Dentro de este contexto, es de fundamental importancia que las entidades y servidores formulen evaluaciones a sus procesos, aplicando las herramientas que están al servicio de los administradores, entre ellas la Auditoria de Gestión, que consiste en monitorear la planificación, organización, dirección y control de los programas, proyectos y actividades, y su evaluación del consiguiente logro de metas y objetivos, con el empleo de indicadores de gestión diseñados a la medida de las características de cada entidad. Al mismo tiempo la auditoría de gestión es una herramienta muy importante para los establecimientos de educación de nivel medio, que se encuentran sujetos a la intervención del Ministerio de Educación, Ministerio de Finanzas y Contraloría General del Estado; toda esta fundamentación teórica la hemos visto en los nuestros dos primeros capítulos.

La investigación fue de tipo cuali-cuantitativa, se utilizaron métodos descriptivos y de analíticos, en base a la información recabada y así emitir un juicio, se trabajó con todos los servidores de la Entidad, se utilizó fundamentalmente el COSO II para encontrar evidencias y poderlos sustentar con hallazgos, que fueron catorce, fundamentalmente en que la Institución, tiene problemas en los concursos de méritos y oposición, El Estatuto de gestión por procesos, no recoge todas las necesidades de los campesinos no valora, no se previene el riesgo, no se controla la recaudación de recursos de autogestión, existen problema en la ejecución presupuestaria, también la información no es de calidad y a tiempo, los hallazgos se sustentan en la Ley de la Contraloría General del Estado y las Normas de control Interno, se identificaron indicadores de: eficiencia, eficacia, economía, ecología y ética, para finalmente emitir el informe, describiendo los hallazgos emitiendo recomendaciones en cada uno de ellos, para que se tome los correctivos necesarios, las mismas se dirigieron a los departamentos responsables.

Consiste en orientar la revisión hacia los objetivos establecidos para los cuales debe establecerse los pasos a seguir en la presente y siguientes fases y las actividades a desarrollar. La planificación debe contener la precisión de los objetivos específicos y el alcance del trabajo por desarrollar considerando entre otros elementos, los parámetros e indicadores de gestión de la entidad; la revisión debe estar fundamentada en programas detallados para los componentes determinados, los procedimientos de auditoría, y las fechas de ejecución del examen; también debe preverse la determinación de recursos necesarios tanto en número como en calidad del equipo de trabajo que será utilizado en el desarrollo de la revisión, con especial énfasis en el presupuesto de tiempo y costos estimados; finalmente, los resultados de la auditoria esperados, conociendo de la fuerza y debilidades y de la oportunidad de mejora de la entidad.

2. Evaluación de Control Interno relacionada con el área o componente objeto del estudio que permitirá acumular información sobre el funcionamiento de los controles existentes, útil para identificar los asuntos que requieran tiempo y esfuerzas adicionales en la fase de “Ejecución”; a base de los resultados de esta evaluación los auditores determinaran la naturaleza y alcance del examen, confirmar la estimación de los requerimientos de personal, programar su trabajo, preparar los programas específicos de la siguiente fase y fijar los plazos para concluir la auditoría y presentar el informe, y después de la evaluación tendrá información suficiente sobre el ambiente de control, los sistemas de registro e información y los procedimientos de control. La evaluación implica la calificación de los riesgos de auditoría que son: a) Inherente (posibilidad de errores e irregularidades); b) De Control (procedimientos de control y auditoría que no prevenga o detecte); y c) De Detección (procedimientos de auditoría no suficientes para descubrirlos); y d) Otras clases de riesgo, en sus diferentes áreas u operaciones a las que está expuesta la entidad.

“La Auditoría existe desde tiempos muy remotos aunque no como tal, debido a que no existían relaciones económicas complejas con sistemas contables. Desde los tiempos medievales hasta la Revolución Industrial, el desarrollo de la Auditoría estuvo estrechamente vinculado a la actividad puramente práctica y desde el carácter artesanal de la producción el auditor se limitaba a hacer simples revisiones de cuentas por compra y venta, cobros y pagos y otras funciones similares con el objetivo de descubrir operaciones fraudulentas. Así como determinar si las personas que ocupaban puestos de responsabilidad fiscal en el gobierno y en el comercio actuaban e informaban de modo honesto, esto se hacía con un estudio exhaustivo de cada una de las evidencias existentes. Esta etapa se caracterizó por un lento desarrollo y evolución de la Auditoría.

14 gobiernos locales, actualmente “Prosperar” ha destinado sus esfuerzos a la elaboración y puesta en marcha de modelos de gestión para la administración y operación de los servicios de agua potable y saneamiento de diversos cantones del país; actividad en la cual se ha partido del análisis socio-económico de las poblaciones a quienes beneficiaría el nuevo operador de estos servicios, sobre todo con el fin de conocer la situación con respecto a la disponibilidad de pago y la sostenibilidad del modelo. Así también ha realizado el análisis financiero y económico de los municipios que actualmente prestan esos servicios, con el fin de tener elementos que permitan tomar una decisión sobre los pliegos tarifarios a ser aplicados en el futuro; ha incursionado además en el fortalecimiento organizacional de entidades públicas y privadas, para lo cual ha facilitado los elementos y herramientas que tienen relación con el diseño de la estructura organizacional y funcional de la entidad; así como los aspectos de descripción, valoración y clasificación de puestos de una organización, evaluación de desempeño, capacitación y desarrollo del talento humano.

3 1. ANTECEDENTES DE LA COOPERATIVA. El 11 de Julio de 1988 en el sector minero denominado Nambija, jurisdicción perteneciente al cantón Zamora, provincia de Zamora Chinchipe, germina la idea de crear una Organización cooperativa con la finalidad de obtener beneficios de la actividad minera bajo los principios de esta modalidad; es así, se crea la COOPERATIVA DE PRODUCCION MINERA “ONCE DE JULIO”., constituida por 548 socios , la misma que obtuvo personería jurídica mediante acuerdo Ministerial 2063, publicado en el Registro Oficial Nº 80 del 05 de Diciembre de 1988, e inscrita en el Registro General de Cooperativas, con el número 4588 de fecha 05 de Agosto de 1989.