Valor total da Nota fiscal – R$ 110,00 Alíquota interna do produto - 25% IVA-ST Ajustado - 101,34%
Fórmula para cálculo: IA = VA x (1 + IVA-ST) x ALQ a) IA é o imposto a ser recolhido por antecipação;
b) VA é o valor constante no documento fiscal relativo à entrada, acrescido dos valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos suportados pelo contribuinte;
c) IVA-ST é o Índice de Valor Adicionado;
d) ALQ é a alíquota interna aplicável;
e) IC é o imposto cobrado na operação anterior.
(§ 2º, item 1, do art. 426-A do RICMS/SP)
Nota: No cálculo, não foi considerado para efeito de abatimento o imposto que seria devido na operação interestadual por ser o fornecedor enquadrado no Simples Nacional.
Imposto de Antecipação e Substituição Tributária: = 110,00 x (1 + 1,0134) x 0,25 = 110,00 x (2,0134) x 0,25 = (221,47 x 0,25)
= 55,37
Dessa forma, o valor a ser recolhido será de R$ 55,37.
O recolhimento será efetuado no ato da entrada da mercadoria em território paulista, por meio de GAREICMS, com o código 063-2 e, no campo “Informações Complementares”, o número da Nota Fiscal a que se refere o recolhimento e do CNPJ do estabelecimento do remetente. (Portaria CAT nº 16/2008)
28 Admitir-se-á também o seu recolhimento em momento anterior ao da entrada da mercadoria em território paulista, ainda que por meio de Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE, com a indicação:
1 - do código de receita 10008-0 (recolhimentos especiais);
2 - do CNPJ e demais dados cadastrais do estabelecimento do contribuinte destinatário paulista;
3 - no campo “Informações Complementares”, do número da Nota Fiscal a que se refere o recolhimento e do CNPJ do estabelecimento remetente.
Nota: No exemplo, foi utilizado o IVA-ST ajustado. (Art. 1º, § 5º, da Portaria CAT nº 15/2008).
A nota fiscal de aquisição será escriturada no Livro Registro de Entradas, utilizando-se o CFOP 2.403 e as colunas de “Valor Contábil” e “Outras”.
Na coluna de “Observações”, na mesma linha do registro anterior, com utilização de colunas distintas sob o título comum “Substituição Tributária”: a) o valor pago antecipadamente a título de imposto incidente sobre sua própria operação e a base de cálculo; b) o valor do imposto retido incidente sobre as operações subseqüentes e o da sua base de cálculo.
(Art. 277, incisos I e II, alíneas “a” e “b”, do RICMS/SP)
Valores:
a1) o valor pago antecipadamente a título de imposto incidente sobre sua própria operação: R$ 27,50 = (110,00 x 25%)
a2) a base de cálculo - R$ 110,00
(Art. 277, inciso II, “a”, e art. 426-A, § 5º, item 1)
b1) o valor do imposto retido incidente sobre as operações subseqüentes = R$ 27,87, sendo:
29 55,37 (imposto recolhido por antecipação e retido) - 27,50 (imposto da operação própria) =
=27,87
b2) base de cálculo do imposto retido = R$ 221,47
(Art. 277, inciso II, “b”, e art. 426-A, § 5º, item 2)
Além das informações citadas acima, serão mencionados na coluna de “Observações” do Livro Registro de Entradas, na mesma linha do registro relativo à respectiva entrada, com utilização de colunas distintas sob o título “Recolhimento Antecipado - Art. 426-A”, indicando:
a) a data do recolhimento;
b) o código de receita utilizado;
c) o valor recolhido - R$ 55,37.
(Inciso III do art. 277 do RICMS/SP, na redação dada pelo Decreto nº 52.742/2008)
No livro Registro de Apuração, os valores serão escriturados da seguinte forma:
O imposto recolhido antecipadamente pelas operações próprias:
- No quadro “débito do imposto - outros débitos”, o valor de R$ 27,50 - art. 277, § 2º, item 1, “a”, do RICMS/SP - com a expressão “Pagamento Antecipado - Art. 277 do RICMS”
- No quadro “crédito do imposto - outros créditos”, o valor de R$ 27,50 - art. 277, § 3º, item 1, do RICMS/SP - com a expressão “Recolhimento Antecipado - Art. 426-A do RICMS”
Em folha subseqüente, o imposto referente às operações subseqüentes:
- No campo “Por saídas com débito do imposto”, o valor de R$ 27,87 - art. 277, § 2º, item 1, “b” - art. 281, inciso I - art. 426-A, § 5º, item 2
- No quadro “crédito do imposto - outros créditos”, o valor de R$ 27,87 - art. 277, § 3º, item 2 - art. 281 - art. 426-A, § 5º, item 2 - com a expressão: “Recolhimento Antecipado - Art. 426-A do RICMS”
30 Considerando o disposto no art. 313-E, § 2º, item 2, na saída interna do estabelecimento comercial a nota fiscal deverá ser emitida na forma do art. 274 do RICMS/SP, sem destaque do valor do imposto, utilizando-se o CFOP 5.405 e contendo, além dos demais requisitos, a indicação “Imposto Recolhido por Substituição – Artigo ___ do RICMS”.
Caso a operação seja com a finalidade de comercialização subseqüente, será necessário informar, no campo “Informações Complementares” do documento fiscal, a base de cálculo sobre a qual o imposto foi retido e o valor da parcela do imposto retido cobrável do destinatário relativamente a cada mercadoria.
d) FORNECEDOR: SIMPLES NACIONAL ADQUIRENTE: VAREJISTA – RPA Produto - Perfume
Valor total da Nota fiscal – R$ 110,00 Alíquota interna do produto - 25% IVA-ST Ajustado - 101,34%
Fórmula para cálculo: IA = VA x (1 + IVA-ST) x ALQ a) IA é o imposto a ser recolhido por antecipação;
b) VA é o valor constante no documento fiscal relativo à entrada, acrescido dos valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos suportados pelo contribuinte;
c) IVA-ST é o Índice de Valor Adicionado;
d) ALQ é a alíquota interna aplicável;
e) IC é o imposto cobrado na operação anterior.
(§ 2º, item 1, do art. 426-A do RICMS/00)
Nota: No cálculo, não foi considerado para efeito de abatimento o imposto que seria devido na operação interestadual por ser o fornecedor enquadrado no Simples Nacional.
Imposto da Substituição Tributária;
31 = 110,00 x (2,0134) x 0,25
= (221,47 x 0,25) = 55,37
Dessa forma, o valor a ser recolhido será de R$ 55,37.
O recolhimento será efetuado no ato da entrada da mercadoria em território paulista, por meio de GAREICMS, com o código 063-2 e no campo “Informações Complementares”, o número da Nota Fiscal a que se refere o recolhimento e do CNPJ do estabelecimento do remetente. (Portaria CAT nº 16/2008)
Admitir-se-á também o seu recolhimento em momento anterior ao da entrada da mercadoria em território paulista, ainda que por meio de Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE, com a indicação:
1 - do código de receita 10008-0 (recolhimentos especiais);
2 - do CNPJ e demais dados cadastrais do estabelecimento do contribuinte destinatário paulista;
3 - no campo “Informações Complementares”, do número da Nota Fiscal a que se refere o recolhimento e do CNPJ do estabelecimento remetente.
Nota: No exemplo, foi utilizado o IVA-ST ajustado. (Art. 1º, § 5º, da Portaria CAT nº 15/2008).
A nota fiscal de aquisição será escriturada no Livro Registro de Entradas, utilizando-se o CFOP 2.403 e as colunas de “Valor Contábil” e “Outras”.
Na coluna de “Observações”, com utilização de colunas distintas sob o título comum “Substituição Tributária”:
a1) o valor pago antecipadamente a título de imposto incidente sobre sua própria operação - R$ 55,37 (imposto recolhido por antecipação)
a2) a base de cálculo - R$ 221,47
(Art. 277, inciso II, “a”, e art. 426-A, § 5º)
Além das informações citadas acima, serão mencionados na coluna de “Observações” do Livro Registro
32 de Entradas, na mesma linha do registro relativo à respectiva entrada, com utilização de colunas distintas sob o título “Recolhimento Antecipado - Art. 426-A”, indicando:
d) a data do recolhimento;
e) o código de receita utilizado;
f) o valor recolhido - R$ 55,37.
(Inciso III do art. 277 do RICMS/SP, na redação dada pelo Decreto nº 52.742/2008)
No livro Registro de Apuração, os valores serão escriturados da seguinte forma:
O imposto recolhido antecipadamente pelas operações próprias:
- No quadro “débito do imposto - outros débitos”, o valor de - R$ 55,37 - art. 277, § 2º, item 2 - art. 426-A, § 5º - com a expressão: “Pagamento Antecipado - Art. 277 do RICMS”
- No quadro “crédito do imposto - outros créditos”, o valor de - R$ 55,37 - art. 277, § 3º, item 1 - art. 426-A, § 5º - com a expressão: “Recolhimento Antecipado - Art. 426-A do RICMS”
Nota: Considerando que o adquirente é um estabelecimento varejista (venda a consumidor), não teremos os lançamentos referentes às operações subseqüentes.
Considerando o disposto no art. 313-E, § 2º, item 2, na saída interna do estabelecimento comercial a nota fiscal deverá ser emitida na forma do art. 274 do RICMS/SP, sem destaque do valor do imposto, utilizando-se o CFOP 5.405 e contendo, além dos demais requisitos, a indicação “Imposto Recolhido por Substituição – Artigo _____. do RICMS”.
Caso a operação seja com a finalidade de comercialização subseqüente, será necessário informar, no campo “Informações Complementares” do documento fiscal, a base de cálculo sobre a qual o imposto foi retido e o valor da parcela do imposto retido cobrável do destinatário relativamente a cada mercadoria.
e) FORNECEDOR: REGIME NORMAL DE APURAÇÃO ADQUIRENTE: ATACADISTA - SIMPLES NACIONAL Produto - Perfume
33 Valor do IPI – R$ 10,00
Valor da Nota fiscal – R$ 110,00 Alíquota interestadual - 12% ICMS NF de aquisição - 12,00 Alíquota interna do produto - 25% IVA-ST Ajustado - 101,34%
Fórmula para cálculo: IA = VA x (1 + IVA-ST) x ALQ – IC a) IA é o imposto a ser recolhido por antecipação;
b) VA é o valor constante no documento fiscal relativo à entrada, acrescido dos valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos suportados pelo contribuinte;
c) IVA-ST é o Índice de Valor Adicionado;
d) ALQ é a alíquota interna aplicável;
e) IC é o imposto cobrado na operação anterior.
Imposto de Antecipação e Substituição Tributária: = 110,00 x (1 + 1,0134) x 0,25 - 12,00 = 110,00 x (2,0134) x 0,25 - 12,00 = (221,47 x 0,25) - 12,00
= 55,37 - 12,00 = 43,37
Dessa forma, o valor a ser recolhido será de R$ 43,37.
O recolhimento será efetuado no ato da entrada da mercadoria em território paulista, por meio de GAREICMS, com o código 063-2 e no campo “Informações Complementares”, o número da Nota Fiscal a que se refere o recolhimento e do CNPJ do estabelecimento do remetente. (Portaria CAT nº 16/2008)
O contribuinte enquadrado no Simples Nacional somente terá o prazo diferenciado previsto no § 4º do artigo 277 do RICMS/00 para os casos previstos no § 6º do Artigo 426-A do RICMS/00.
Nota: No exemplo, foi utilizado o IVA-ST ajustado. (Art. 1º, § 5º, da Portaria CAT nº 15/2008)
34 A nota fiscal de aquisição será escriturada no Livro Registro de Entradas, utilizando-se o CFOP 2.403 e as colunas de “Valor Contábil” e “Outras”.
Na coluna de “Observações”, na mesma linha do registro anterior, com utilização de colunas distintas sob o título comum “Substituição Tributária”: a) o valor pago antecipadamente a título de imposto incidente sobre sua própria operação e a base de cálculo; b) o valor do imposto retido incidente sobre as operações subseqüentes e o da sua base de cálculo.
(Art. 277, incisos I e II, alíneas “a” e “b”, do RICMS/SP)
Valores:
a1) o valor pago antecipadamente a título de imposto incidente sobre sua própria operação - 14,30 (110,00 x (25% - 12%)
a2) a base de cálculo - R$ 110,00
(Art. 277, inciso II, “a”, e art. 426-A, § 5º, item 1)
b1) o valor do imposto retido incidente sobre as operações subseqüentes - R$ 29,07
Valor total recolhido, menos o da operação própria definido acima:
43,37 (imposto recolhido por antecipação e retido)
- (14,30) (imposto da operação própria) 29,07
b2) base de cálculo do imposto retido - R$ 221,47
(Art. 277, inciso II, “b”, e art. 426-A, § 5º, item 2)
Além das informações citadas acima, serão mencionados na coluna de “Observações” do Livro Registro
de Entradas, na mesma linha do registro relativo à respectiva entrada, com utilização de colunas distintas sob o título “Recolhimento Antecipado - Art. 426-A”, indicando:
35 h) o código de receita utilizado;
i) o valor recolhido - R$ 43,37.
(Inciso III do art. 277 do RICMS/SP, na redação dada pelo Decreto nº 52.742/2008)
Quanto à escrituração do Livro Registro de Apuração de ICMS a título de antecipação e substituição tributária, embora as operações realizadas estejam excluídas do regime do Simples Nacional, devendo o imposto ser recolhido por antecipação e substituição separadamente do cálculo do Simples Nacional, a legislação do ICMS, em seu § 4º, item 2 do art. 277 do RICMS/SP, dispensa o preenchimento do referido livro.
Considerando o disposto no art. 313-E, § 2º, item 2, na saída interna do estabelecimento comercial a nota fiscal deverá ser emitida na forma do art. 274 do RICMS/SP, sem destaque do valor do imposto, utilizando-se o CFOP 5.405 e contendo, além dos demais requisitos, a indicação “Imposto Recolhido por Substituição – Artigo ___ do RICMS”.
Caso a operação seja com a finalidade de comercialização subseqüente, será necessário informar, no campo “Informações Complementares” do documento fiscal, a base de cálculo sobre a qual o imposto foi retido e o valor da parcela do imposto retido cobrável do destinatário relativamente a cada mercadoria.
f) FORNECEDOR: REGIME NORMAL DE APURAÇÃO ADQUIRENTE: VAREJISTA - SIMPLES NACIONAL Produto - Perfume
Valor da mercadoria – R$ 100,00 Valor do IPI – R$ 10,00
Valor da Nota fiscal – R$ 110,00 Alíquota interestadual - 12% ICMS NF de aquisição - 12,00 Alíquota interna do produto - 25% IVA-ST Ajustado - 101,34%
Fórmula para cálculo: IA = VA x (1 + IVA-ST) x ALQ – IC a) IA é o imposto a ser recolhido por antecipação;
36 b) VA é o valor constante no documento fiscal relativo à entrada, acrescido dos valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos suportados pelo contribuinte;
c) IVA-ST é o Índice de Valor Adicionado;
d) ALQ é a alíquota interna aplicável;
e) IC é o imposto cobrado na operação anterior.
Imposto de Antecipação e Substituição Tributária: = 110,00 x (1 + 1,0134) x 0,25 - 12,00 = 110,00 x (2,0134) x 0,25 - 12,00 = (221,47 x 0,25) - 12,00
= 55,37 - 12,00 = 43,37
Dessa forma, o valor a ser recolhido será de R$ 43,37.
O recolhimento será efetuado no ato da entrada da mercadoria em território paulista, por meio de GAREICMS, com o código 063-2 e no campo “Informações Complementares”, o número da Nota Fiscal a que se refere o recolhimento e do CNPJ do estabelecimento do remetente. (Portaria CAT nº 16/2008)
O contribuinte enquadrado no Simples Nacional somente terá o prazo diferenciado previsto no § 4º do artigo 277 do RICMS/00 para os casos previstos no § 6º do Artigo 426-A do RICMS/00.
Nota: No exemplo, foi utilizado o IVA-ST ajustado. (Art. 1º, § 5º, da Portaria CAT nº 15/2008).
A nota fiscal de aquisição será escriturada no Livro Registro de Entradas, utilizando-se o CFOP e as colunas de “Valor Contábil” e “Outras”.
Na coluna de “Observações”, com utilização de colunas distintas sob o título comum “Substituição Tributária”:
a1) o valor pago antecipadamente a título de imposto incidente sobre sua própria operação - 43,37 (imposto recolhido por antecipação)
37 a2) a base de cálculo - R$ 221,47
(Art. 277, inciso II, “a”, e art. 426-A, § 5º)
Além das informações citadas acima, serão mencionados na coluna de “Observações” do Livro Registro de Entradas, na mesma linha do registro relativo à respectiva entrada, com utilização de colunas distintas sob o título “Recolhimento Antecipado - Art. 426-A”, indicando:
a) a data do recolhimento;
b) o código de receita utilizado;
c) o valor recolhido - R$ 43,37.
(Inciso III do art. 277 do RICMS/SP, na redação dada pelo Decreto nº 52.742/2008)
Quanto à escrituração do Livro Registro de Apuração de ICMS a título de antecipação e substituição tributária, embora as operações realizadas estejam excluídas do regime do Simples Nacional, devendo o imposto ser recolhido por antecipação e substituição separadamente do cálculo do Simples Nacional, a legislação do ICMS, em seu § 4º, item 2 do art. 277 do RICMS/SP, dispensa o preenchimento do referido livro.
Considerando o disposto no art. 313-E, § 2º, item 2, na saída interna do estabelecimento comercial a nota fiscal deverá ser emitida na forma do art. 274 do RICMS/SP, sem destaque do valor do imposto, utilizando-se o CFOP 5.405 e contendo, além dos demais requisitos, a indicação “Imposto Recolhido por Substituição – Artigo do RICMS”.
Caso a operação seja com a finalidade de comercialização subseqüente, será necessário informar, no campo “Informações Complementares” do documento fiscal, a base de cálculo sobre a qual o imposto foi retido e o valor da parcela do imposto retido cobrável do destinatário relativamente a cada mercadoria.
g) FORNECEDOR: SIMPLES NACIONAL
ADQUIRENTE: ATACADISTA - SIMPLES NACIONAL