3. PESQUISA DE CAMPO E ANÁLISE DOS RESULTADOS 64
3.2. Análise dos resultados 69
A análise das respostas ao questionário foi feita à luz do referencial teórico e com a comparação às bases secundárias, principalmente às informações extraídas do mercado.
Desse modo, a análise seguiu algumas hipóteses que estão relacionadas aos blocos, segundo apresentado no Quadro 7.
As hipóteses que foram seguidas para análise do questionário:
H1 – O resultado econômico por ramo é relevante para tomada de decisão da seguradora;
H2 – O resultado econômico é identificado e avaliado para cada Unidade de negócio da Seguradora;
H3 – O gestor da Unidade de Negócio conhece e é responsável por todos os eventos que fazem parte do seu resultado.
Bloco Tema Valida a Hipótese
3 Estrutura organizacional H2 4 Sistema de Informação H3 5 Apuração do Resultado H1 6 Avaliação de Desempenho H3 7 Gestão H3 8 Decisão H1
QUADRO 7: Relacionamento das hipóteses com o questionário FONTE: Elaborado pela autora
O Bloco 1 e 2 tiveram apenas o objetivo de identificar a Seguradora e o Respondente, que, aqui, destaca-se algumas das características identificadas:
65% das Seguradoras têm menos de 20 anos de existência; 8 seguradoras são nacionais e 4 com sede em outro país;
7 seguradoras afirmam ter entre 100 a 400 funcionários e 5 afirmam ter mais de 500 funcionários.
Houve a intenção de direcionar o questionário para os gestores técnicos e comerciais, os captadores de negócio e tomador de decisão, que são usuários da informação contábil. A seguir algumas características dos respondentes:
80% dos respondentes ocupam o cargo de gerente; 75% têm formação em áreas de negócio;
Apenas 2 respondentes têm mais de 10 anos na empresa.
O Bloco 3, apresentado no Quadro 8, trazia questões sobre a estrutura organizacional. O objetivo das questões desse bloco, além de validar a hipótese H2, foi identificar a estrutura organizacional e funcional da Seguradora, se existe a preocupação em atender às necessidades das operações e também sua estrutura quanto às áreas de responsabilidade pela formação do resultado.
SEGURADORAS
Perguntas e Respostas A B C D E F G H I J K L
3.1 – A estrutura organizacional existente na Seguradora está adequada às estratégias estabelecidas?
Sim. A estrutura atende perfeitamente ao desenvolvimento das atividades estratégicas. X X X X X
Quase sempre atende. Existe dificuldade na realização de algumas atividades. X X X X X
Raramente atende. Existe muita dificuldade no desenvolvimento das atividades estratégicas. X X
Não atende. A estrutura atual não facilita no desenvolvimento das atividades estratégicas.
3.2 – Existe divisão de responsabilidade/resultados por Unidades de Negócio, como agrupamento de ramos ou carteira?
Sim, existe a divisão por Unidades de Negócio. X X X X X X X X X X X
Não, a seguradora é vista como uma unidade única. X
3.3 – Para cada Ramo ou Unidade de Negócio existe um Gestor responsável?
Para cada Unidade de Negócio, existe um Gestor e uma equipe. X X X X X X X X X X X
Para cada Unidade de Negócio existe uma equipe, mas apenas um Gestor que responde por todas as equipes. X
Não existe a Divisão por Unidade de Negócio. Apenas um gestor comercial que responde por todo resultado.
Caso nenhuma alternativa se aproxime, por favor descrever qual é.
3.4 – Quantos ramos de seguro existem na Seguradora atualmente?
De 1 a 9 ramos X X X
De 10 a 30 ramos X X
De 31 a 60 ramos X X X X X X
Mais de 60 ramos X
3.5 - Marque o Grupo de Ramos ( Unidade de Negócio) sobre o qual você decide:
Patrimonial X Riscos Especiais Responsabilidades X X X Cascos X Automóvel X Transportes X Riscos Financeiros Crédito X X Pessoas X X X X X X Habitacional X X X Marítimos X Rural X X Aeronáuticos Outros X X
D - Garantia Estendida de Eletro e Auto K - Não atuo como gestor de Unidade de negócios
QUADRO 8: Bloco 3 – Questões sobre estrutura organizacional FONTE: Elaborado pela autora
Constatou-se, por meio das respostas, que para 58% das seguradoras existe alguma dificuldade ou ainda a estrutura raramente atende às necessidades quanto à realização das atividades estratégicas. Observou-se que das seguradoras que afirmaram ter uma estrutura adequada para o atendimento das estratégias estabelecidas, apenas uma não é ligada a Banco.
Os Bancos estão sempre preocupados na aquisição de novas tecnologias e automações em seus processos, pode-se, portanto, atribuir o resultado em que as seguradoras que estão ligadas a eles têm melhor estrutura, além de contar com um canal de venda amplo, pois é formado por com todas as agências que o banco possui, capaz de facilitaprincipalmente as metas de vendas a serem atingidas.
Ainda em relação à estrutura, apenas uma Seguradora afirmou não ter uma divisão por unidade de negócio, as demais possuem essa divisão com um gestor responsável, que contribui para a formação do resultado da parte. Entretanto, mesmo a maioria tendo afirmado a divisão, quando foi questionado qual grupo de ramos o respondente era responsável pela gestão, muitos assinalaram mais de um grupo. Dessa forma, as respostas geraram dúvidas para a interpretação.
Pode-se concluir, portanto, que mesmo com dificuldade em ter uma estrutura adequada, as seguradoras se preocupam na divisão que facilita a gerência e também a avaliação dos resultados. Assim, também se preocupam com a otimização do resultado total da seguradora.
O Quadro 9 apresenta o Bloco 4, as questões foram sobre o Sistema de Informação. O objetivo foi identificar se a Seguradora possui um Sistema de Informação capaz de atender às necessidades dos gestores das Unidades de Negócio. Esse bloco validou a hipótese H3.
SEGURADORAS
Perguntas e Respostas A B C D E F G H I J K L 4.1 - A Seguradora dispõe de um sistema de informação gerencial que proporcione o processamento dos dados resultantes de suas Unidades de Negócio?
Sempre que preciso X X
Mensalmente X X X X X X X X X X
Trimestralmente
Semestralmente
Anualmente
Nunca
4.2 - O sistema utilizado fornece informações oportunas/tempestivas diante da necessidade de se tomar uma decisão?
Sim. Sempre que preciso consigo as
informações necessárias. X X X X
Sim. Quase sempre consigo a informação
necessária no momento que preciso. X X X
Nem sempre. Muitas vezes não consigo a
informação no momento necessário. X X X X X
Não. Nunca tenho a informação no momento
que preciso, ela sempre chega tarde.
4.3 - Os relatórios finais gerados a partir do sistema de informação atende às necessidades dos gestores na tomada de decisão e na prestação de contas?
Sempre que preciso X X X X X X
Mensalmente X X X X X X
Trimestralmente
Semestralmente
Anualmente
Nunca
4.4 - O Sistema de Informação identifica as transações que são realizadas por Unidade de Negócio?
Sempre que preciso X X X X X
Mensalmente X X X X X X X
Trimestralmente
Semestralmente
Anualmente
Nunca
QUADRO 9: Bloco 4 - Sistema de Informação FONTE: Elaborado pela autora
Embora muitos gestores tenham afirmado que o sistema de informação atende, de forma mensal, ou ainda podem obter os resultados quando preciso, ficou claro a inexistência de um sistema que forneça qualquer informação que possa ser estratégica para a tomada de decisão de forma oportuna, ou seja, no momento que for necessário.
A carência de um sistema de informação ou a falta de conhecimento desse sistema ficou aparente também no Bloco 5, onde muitos participantes deixaram de responder ou ainda responderam incorretamente quando questionados sobre os resultados da seguradora ou das unidades de negócios. As respostas fornecidas pelos participantes foram comparadas com os resultados publicados tanto em jornais de grande circulação quanto no SES – SUSEP.
Duas seguradoras justificaram que não poderiam fornecer tal informação, oito deixaram em branco, mesmo sendo uma informação de caráter público, não quiseram ou não puderam dar a informação, ou ainda tinham a disponibilidade da informação para responder.
O principal objetivo do Bloco 5, apresentado no Quadro 10, foi identificar como a Unidade de Negócio forma seu Resultado Econômico, validou a hipótese H1. Assim, além das questões sobre qual foi o resultado, esse bloco teve duas questões abertas e uma fechada sobre critério de rateio e quais são os itens considerados para a apuração desse Resultado.
SEGURADORAS Perguntas e Respostas
5.1 – A Seguradora adota algum critério de alocação/rateio de custo e despesa? Qual?
A Sim. Adota centro de custo por unidade de negócios.
B Há rateio integral das despesas por área da companhia. O critério é variável,
porém, os mais relevantes levam em conta o tamanho e a atividade da área.
C
Grupo segurador em período de convivência. Critérios ainda não definidos.
D Sim. Despesas de overhead, despesas internacionais entre outros.
E ABC.
F Adota, ABC.
G Sim. Utiliza a metodologia SLA (Service Level Agreement) para ratear despesas entre unidades.
H Não existe um critério lógico de alocação dos custos, baseiam-se nos
sistemas de custeio tradicional.
I Custeio baseado em volume.
J
Sim. As despesas indiretas são alocadas em cada área de negócio, considerando o número de HC de cada uma, o faturamento e a metragem quadrada utilizada.
K Ainda não, mas estamos em vias de.
L Não. Cada unidade assume as despesas dos negócios e pessoas sob sua
SEGURADORAS Perguntas e Respostas
5.2 - de acordo com seu entendimento como deveria ser formado o resultado da unidade de negócio?
A Produção da área frente ao geral da empresa, com análise dos valores
planejados e realizados.
B Proporcional à distribuição das metas da unidade X metas globais da empresa.
C Receitas e despesas apropriadas de forma direta e rateio das demais áreas por critério de prêmio retido. D
O resultado deveria ser feito calculado levando em conta todas as despesas diretas de cada negócio. Ao chegar ao Lair devessem ser calculadas as demais despesas rateadas para se chegar ao lucro líquido da operação.
E
A estrutura já está estabelecida, baseada em componentes financeiros. Para a avaliação geral da unidade, deveriam ser considerados outros fatores como parcerias relevantes e satisfação do cliente.
F De acordo com os itens listados na questão 5.3, da mesma forma que é
formado hoje na CIA.
G Os conceitos adotados atualmente seguem o padrão de contabilidade exigido,
portanto não há discussão de mérito nesse ponto.
H Receitas e despesas operacionais da unidade + as despesas administrativas identificadas e alocadas.
I As receitas da unidade e os custos gastos pelo esforço dessa receita.
J Segundo a seguinte fórmula: Prêmio emitido - cessão de resseguro - alocação de reservas - sinistros - comissões de corretagem - despesas administrativas.
K Considerando não só o resultado operacional, mas incluindo o rateio de
custos administrativos.
L Prêmio Emitido - Sinistro e despesas operacionais.
5.3 - Assinale os itens que atualmente compõem o Resultado informado?
Prêmio Emitido X X X X X X X X X X X
Prêmio Cedido de Resseguro X X X X X X X X X
Provisões Técnicas X X X X X X X X X
Despesa de Corretagem X X X X X X X X X X
Outras Despesas Operacionais X X X X X X X X X X
Sinistros Retidos X X X X X X X X X X
Despesas Administrativas X X X X X X X X X X
Despesas com Tributos X X X X X X X
Custo de Oportunidade X X
Impostos X X X X X X X X
Outras Despesas Não Operacionais X X X X X X X X X
Outros Itens X
B - Todos, dependendo da forma de demonstrar.
QUADRO 10: Bloco 5 - Apuração do Resultado FONTE: Elaborado pela autora
Leone e Pamplona (2005), em sua pesquisa, propuseram o aperfeiçoamento do sistema de custeio e analisaram as principais metodologias aplicáveis ao setor de Seguros. Concluíram que não há uma metodologia única aplicada ao setor, porém a melhor diz respeito a um método que traga os maiores benefícios ao sistema de gestão da empresa.
As respostas desse bloco corroboram com os autores. Segundo as respostas dos gestores, cada seguradora tem um método de custeio, mas também que a maioria utiliza uma forma de rateio para seus custos, enquanto o referencial teórico orienta que o método do custeio direto é o mais indicado, onde o custo unitário dos serviços é calculado somente com base nos recursos que podem ser objetivamente identificados com a unidade individual de serviço.
No Bloco 6, as questões foram sobre Avaliação de Desempenho, com o objetivo de identificar se os gestores são recompensados pelo resultado alcançado, foi considerado que a recompensa motiva para a otimização do resultado.
SEGURADORAS
Perguntas e Respostas A B C D E F G H I J K L 6.1 - A avaliação dos gestores é feita pelo desempenho dos resultados da Unidade de Negócio?
Sim. Totalmente.
Sim. Tem grande peso na avaliação. X X X X X X X
Indiretamente. É avaliado pelo resultado total
da Seguradora. X X X X
Não. O resultado não tem nenhuma influência
na avaliação do gestor.
Caso nenhuma alternativa se aproxime, por favor, descrever qual é.
X
E – A Unidade de Negócios é muito nova, ainda
não atingiu o break-even. A avaliação de desempenho está relacionada à produção.
6.2 - Onde o resultado (lucro ou prejuízo) não corresponde a 100% da Avaliação de Desempenho, quais os outros indicadores de desempenho utilizados?
Volume de negócios X X X X
Volume de receita X X X X X X
Custo Padrão X
Outros parâmetros X X X X X X X X
B - Implementação de projetos.
C - Acordo de gestão elaborada no início do ano.
D - Análise de retention, crescimento do ano atual versus ano anterior (pode ser análise YTD). E - Produção de Contratos.
F - Metas pessoais definidas no começo do ano.
H - Pelos projetos estabelecidos no período.
K - Atingimento de metas (projetos, objetivos). L - Habilidades pessoais de liderança e gestão de pessoas.
QUADRO 11: Bloco 6 - Avaliação de Desempenho FONTE: Elaborado pela autora
As questões do Bloco 7 foram direcionadas à Gestão, se a Seguradora identifica e reconhece as receitas e despesas que estão sob o controle e responsabilidade da Unidade de Negócio, sem atribuir outras despesas que o gestor desconhece e não é capaz de gerir.
SEGURADORAS
Perguntas e Respostas A B C D E F G H I J K L 7.1 – O gestor tem o controle das receitas e despesas de sua Unidade de Negócio?
O gestor tem controle total sobre o resultado
de sua Unidade de Negócio. X X X X X
O gestor tem controle parcial sobre o resultado
de sua Unidade de Negócio. X X X X X X
Muitas vezes existem dúvidas sobre a composição do resultado da Unidade de
Negócio.
Não existe apuração do resultado por Unidade
de Negócio. X
7.2 – A Unidade de Negócio é afetada por gastos que não possuem gestão?
É afetada apenas pelos gastos diretos. X X
É afetada por gastos diretos e indiretos, que
são conhecidos e controlados. X X X X X X
É afetada por gastos conhecidos, mas que
estão fora do controle do gestor. X
Muitas vezes existem dúvidas sobre os gastos
que afetam a Unidade de Negócio. X X X
Não existe qualquer gasto atribuído à Unidade
de Negócio.
QUADRO 12: Bloco 7 - Gestão FONTE: Elaborado pela autora
O último Bloco foi sobre Decisão. O Bloco 8 procurou identificar, por meio das questões, que tipo de decisão é tomada e quais fatores influenciam essa decisão.
Conforme pode ser observado no Quadro 13, a satisfação do cliente, volume de vendas e resultado são indicadores citados por todas as Seguradoras. Também ficou evidente que a maioria dos participantes decide pelo faturamento.
SEGURADORAS
Perguntas e Respostas A B C D E F G H I J K L 8.1 - Informe quais indicadores são considerados para a tomada de decisão:
Satisfação do Cliente X X X X X X X X X X X X Clima Organizacional X X X X X X X X X Processos Operacionais X X X X X X X X X X X Fornecedores X X X X X X X X Volume de Vendas X X X X X X X X X X X X Resultado X X X X X X X X X X X X
Outros Indicadores Financeiros X X X X X X X
Outros X
L - Questões Legais
8.2 - As decisões são tomadas para otimização de lucro ou de faturamento? A Deveriam, mas não necessariamente é dessa maneira.
B Sim.
C Sim. Sempre voltadas para a melhor decisão sob o ponto de vista econômico/financeiro.
D
Sempre. Em todas as oportunidades sempre são analisados esses pontos. A continuidade ou não da oportunidade de negócio é baseada pela geração de prêmio e da lucratividade esperada.
E
Faturamento. Hoje, como temos uma operação de start-up (nova linha de negócios), a importância é a produção de contratos e faturamento. Muitos gastos ainda são considerados como investimento (ex: despesas de marketing para divulgação dos produtos).
F Depende da política da cia em determinado ano.
G Sim contemplando ambos os fatores, conciliando sempre que possível. H
As decisões são tomadas primeiramente para o cumprimento de metas que na maioria das vezes estão ligadas a volume.
I Pelos dois.
J Faturamento.
K
Pelos dois. Principalmente faturamento, pois nem sempre um bom negócio é lucrativo em curto prazo.
L Otimização de faturamento.
QUADRO 13: Bloco 8 – Decisão FONTE: Elaborado pela autora