Atividades Tributadas pelo Simples Nacional

Base legal: LC 123/06, Resolução 94 CGSN, IN RFB 971/09 Resumo

* As atividades de serviços do Anexo IV sofrem retenção.

* As demais atividades (Anexos III e V) não sofrem retenção mas não podem prestar serviço com CESSÃO DE MÃO DE OBRA.

Quais as atividades tributadas no Anexo IV, quando poderá ser devida a retenção?

Construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execução de projetos e serviços de paisagismo, bem como decorações de interiores, serviço de vigilância, limpeza ou conservação. Incluídos os serviços de Advocacia pela LC 147/14.

IN RFB 971/09, Art. 191. As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional que prestarem serviços mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada não estão sujeitas à retenção referida no art. 31 da Lei nº 8.212, de

1991, sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços emitidos, excetuada:

I - a ME ou a EPP tributada na forma dos Anexos IV e V da Lei Complementar nº 123, de 2006, para os fatos geradores ocorridos até 31 de dezembro de 2008; e

II - a ME ou a EPP tributada na forma do Anexo IV da Lei Complementar nº 123, de 2006, para os fatos geradores ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2009.

§ 1º A aplicação dos incisos I e II do caput se restringe às atividades elencadas nos §§ 2º e 3º do art.

219 do RPS, e, no que couberem, às disposições do Capítulo VIII do Título II desta Instrução Normativa.

§ 2º A ME ou a EPP que exerça atividades tributadas na forma do Anexo III, até 31 de dezembro de 2008, e tributadas na forma dos Anexos III e V, a partir de 1º de janeiro de 2009, todos da Lei Complementar nº 123, de 2006, estará sujeita à exclusão do Simples Nacional na hipótese de prestação de serviços mediante cessão ou locação de mão-de-obra, em face do disposto no inciso XII do art. 17 e no § 5º-H do art. 18 da referida Lei Complementar.

Atividades Tributadas no Simples Nacional

Atividade

Tributação (Anexo III ou

Anexo IV)

Tipo de

Contratação É devida a retenção?

1 Limpeza e Conservação ou (mas não pode deixar empregados à disposição na empresa)

NÃO faz (Solução de Consulta 149 COSIT, de 03/06/2014).

Mas como é proibido atividades do anexo III fazer cessão de mão de obra, notificar a empresa para pedir exclusão do Simples ou terá que cancelar o contrato de prestação de serviços.

(*) TRANSPORTE URBANO OU METROPOLITANO:

Alteração dada no inciso VI do art. 17 da Lei Complementar nº 123/2006 pela LC 147/14, de 07/08/2014 (DOU de 08/08/2014), dispõe que, a vedação ao transporte de passageiros aplica-se a empresa que preste serviço de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros, exceto quando na modalidade fluvial ou quando possuir características de transporte urbano ou metropolitano ou realizar-se sob fretamento contínuo em área metropolitana para o transporte de estudantes ou trabalhadores. Vigência: 01/2015 Solução de Consulta Cosit nº 149/2014

DOU: Edição nº 109, de 10 de junho de 2014, Seção I, pág. 27 Assunto: Contribuições Sociais Previdenciárias

Ementa: SIMPLES NACIONAL. PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE ORGANIZAÇÃO DE ARQUIVOS MEDIANTE CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA. IMPOSSIBILIDADE DE RETENÇÃO DOS 11%. VEDAÇÃO.

Os serviços de organização de arquivos e de disponibilização de pessoal tanto para inserção de dados no software de controle desses arquivos quanto para a manutenção de arquivos, quando prestados mediante cessão de mão-de-obra, vedam a opção pelo Simples Nacional, segundo o disposto no artigo 17, XII, da Lei Complementar nº 123, de 2006.

Embora tais serviços, se prestados mediante cessão de mão-de-obra, estejam sujeitos à exigência da antecipação das contribuições previdenciárias incidentes sobre a folha de pagamento representada pela retenção de 11% sobre o valor da nota fiscal, fatura ou recibo, pois constam do rol exaustivo dos artigos 117, V e VI, e 118, XXII, da Instrução Normativa RFB nº 971, de 2009, no caso de empresa optante pelo Simples Nacional, tal retenção dar-se-á somente em relação aos fatos ocorridos depois de se

processarem os efeitos da sua exclusão desse regime simplificado de tributação.

CONSTRUÇÃO CIVIL NO SIMPLES NACIONAL

A RFB tem considerado da seguinte forma de tributação para as empresas do Simples Nacional que atuam no ramo de Construção Civil, através de Soluções de Consulta:

1) Se o serviço é de MANUTENÇÃO EM EDIFICAÇÕES JÁ EXISTENTES, enquadra-se no Anexo III (exceto obras, que é sempre do Anexo IV) e não faz a retenção.

2) Se o serviço é EMPREITADA OU SUBEMPREITADA DE CONSTRUÇÃO CIVIL, enquadra-se no Anexo IV e segue a tributação da obra, sendo devida a retenção.

3) Se o serviço é considerado como OBRA DE ENGENHARIA (terraplenagem, por exemplo), enquadra-se no Anexo IV e segue a tributação da obra, sendo devida a retenção.

LEMBRAMOS QUE NOS ÓRGÃOS PÚBLICOS AS EMPREITADAS DE OBRAS DE CONSTRUÇÃO CIVIL COM CONSTRUTORAS NÃO SOFREM RETENÇÃO POR FALTA DE PREVISÃO LEGAL!

CNAE Atividade na Construção Civil – Enquadramento no Simples Nacional Anexo 4110-7/00

Incorporação de empreendimentos imobiliários.

Atividade impedida ao Simples Nacional conforme anexo I da Resolução CGSN nº 06 de 2007 e Resolução CGSN nº 50 de 2008. Resoluções Concla nº 01 e 02/2006 de 04/09 e 15/12/2006

IMPEDIDO

4120-4/00 Construção de edifícios ANEXO IV

4211-1/01 Construção de rodovias e ferrovias ANEXO IV

4211-1/02 Pintura para sinalização em pistas rodoviárias e aeroportos ANEXO III 4212-0/00

Construção de obras-de-arte especiais: - A construção e recuperação de pontes, viadutos, elevados, passarelas, etc. - A construção de túneis (urbanos, em rodovias, ferrovias, metropolitanos)

ANEXO IV

4213-8/00 Obras de urbanização - ruas, praças e calçadas ANEXO IV

4221-9/01 Construção de barragens e represas para geração de energia elétrica ANEXO IV 4221-9/02 Construção de estações e redes de distribuição de energia elétrica ANEXO IV 4221-9/03 Manutenção de redes de distribuição de energia elétrica ANEXO III 4221-9/04 Construção de estações e redes de telecomunicações ANEXO IV 4221-9/05 Manutenção de estações e redes de telecomunicações ANEXO III 4222-7/01 Construção de redes de abastecimento de água, coleta de esgoto e construções ANEXO IV

CNAE Atividade na Construção Civil – Enquadramento no Simples Nacional Anexo correlatas, exceto obras de irrigação

4222-7/02 Obras de irrigação ANEXO IV

4223-5/00 Construção de redes de transportes por dutos, exceto para água e esgoto ANEXO IV

4291-0/00 Obras portuárias, marítimas e fluviais ANEXO IV

4292-8/01 Montagem de estruturas metálicas ANEXO IV

4292-8/02 Obras de montagem industrial ANEXO IV

4299-5/01 Construção de instalações esportivas e recreativas ANEXO IV 4299-5/99 Outras obras de engenharia civil não especificadas anteriormente ANEXO IV 4311-8/01

Demolição de edifícios e outras estruturas - Elencado no Anexo IV por estar enquadrada dentre os serviços de construção que trata o Ato Declaratório Normativo COSIT n° 030, de Outubro de 1999 (DOU de 18.10.1999)

ANEXO IV

4311-8/02 Preparação de canteiro e limpeza de terreno ANEXO IV

4312-6/00 Perfurações e sondagens ANEXO IV

4313-4/00 Obras de terraplenagem ANEXO IV

4319-3/00 Serviços de preparação do terreno não especificados anteriormente ANEXO IV 4321-5/00 Instalação e manutenção elétrica (Sendo a instalação como subempreitada da

construção civil, será utilizado o Anexo IV) ANEXO III

4322-3/01 Instalações hidráulicas, sanitárias e de gás (Sendo serviços de manutenção de

instalações hidráulicas, será utilizado o ANEXO III) ANEXO IV 4322-3/02

Instalação e manutenção de sistemas centrais de ar condicionado, de ventilação e refrigeração (sendo instalação de sistemas centrais em Obra nova -

subempreitada de C.Civil - tributa no Anexo IV, se não for empresa fabricante)

ANEXO III

4322-3/03

Instalações de sistema de prevenção contra incêndio (Sendo serviço de instalação como subempreitada da construção civil, será Anexo IV, sendo serviços em edificações já existentes será ANEXO III)

ANEXO IV

4329-1/01 Instalação de painéis publicitários ANEXO III

4329-1/02 Instalação de equipamentos para orientação à navegação marítima, fluvial e

lacustre ANEXO III

4329-1/03 Instalação, manutenção e reparação de elevadores, escadas e esteiras rolantes, exceto de fabricação própria (Subempreitada na C.Civil anexo IV)

ANEXO III 4329-1/04 Montagem e instalação de sistemas e equipamentos de iluminação e sinalização

em vias públicas, portos e aeroportos ANEXO III

4329-1/05 Tratamentos térmicos, acústicos ou de vibração ANEXO III

4329-1/99 Outras obras de instalações em construções não especificadas anteriormente ANEXO III 4330-4/01

Impermeabilização em obras de engenharia civil (Sendo atividade de impermeabilização em obras de engenharia civil, não vinculados a subempreitada construção civil, será utilizado o anexo III de tributação).

NOTA: A atividade de instalação e montagem de estandes para feiras e eventos encontra-se neste cnae e é previsto para o anexo V.

ANEXO IV

4330-4/02

Instalação de portas, janelas, tetos, divisórias e armários embutidos de qualquer material (Sendo atividade de Instalação de portas, janelas, tetos, divisórias e armários embutidos de qualquer material não vinculados a subempreitada construção civil, será utilizado o anexo III de tributação)

ANEXO IV

4330-4/03

Obras de acabamento em gesso e estuque (Sendo a atividade de Obras de acabamento em gesso e estuque, não vinculados a subempreitada construção civil, será utilizado o anexo III de tributação)

ANEXO IV

4330-4/04

Serviços de pintura de edifícios em geral (Sendo a atividade de Serviços de pintura de edifícios em geral, não vinculados a subempreitada construção civil, será utilizado o anexo III de tributação)

ANEXO IV

4330-4/05

Aplicação de revestimentos e de resinas em interiores e exteriores

(Sendo a atividade de Aplicação de revestimentos e de resinas em interiores e exteriores, não vinculados a subempreitada construção civil, será utilizado o

ANEXO IV

CNAE Atividade na Construção Civil – Enquadramento no Simples Nacional Anexo anexo III de tributação)

4330-4/99 Outras obras de acabamento da construção (Sendo a atividade de

Outras obras de acabamento da construção, não vinculados a subempreitada construção civil, será utilizado o anexo III de tributação)

ANEXO IV

4391-6/00 Obras de fundações ANEXO IV

4399-1/01 Administração de obras *Atividade impedida ao Simples Nacional conforme

anexo I da Resolução CGSN nº 06 de 2007 e Resolução CGSN nº 50 de 2008. IMPEDIDO 4399-1/02 Montagem e desmontagem de andaimes e outras estruturas temporárias ANEXO III

4399-1/03 Obras de alvenaria ANEXO IV

4399-1/04 Serviços de operação e fornecimento de equipamentos para transporte e

elevação de cargas e pessoas para uso em obras ANEXO III

4399-1/05 Perfuração e construção de poços de água ANEXO IV

4399-1/99 Serviços especializados para construção não especificados anteriormente ANEXO IV Recomendação - Declaração

Recomendamos que as empresas com atividades tributadas nos Anexos III e V – quando não é devida a retenção – façam a informação da isenção no corpo da Nota Fiscal, ou enviem declaração à empresa contratante sobre a isenção, citando o artigo 191 da IN RFB 971/09 e que a atividade é tributada no Anexo III ou V e que o serviço não está sendo realizado mediante cessão de mão de obra.

Este não é um modelo oficial, já que a legislação pertinente não apresenta um modelo.

DECLARAÇÃO para não retenção de Previdência Social Empresa Tributada pelo Simples Nacional

(empresa________), com sede na ___________, inscrita no CNPJ sob o número _______________ DECLARA, PARA FINS DE NÃO RETENÇÃO DA PREVIDÊNCIA SOCIAL (LC 123,06, ART 12 E IN RFB 971/09, art 191), que é regularmente inscrita no Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, de que trata o art. 12 da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006 e tributada no ANEXO III para as atividades de _________________ , não exercendo CESSÃO DE MÃO DE OBRA.

Para esse efeito, a declarante informa que:

I - preenche os seguintes requisitos:

a) conserva em boa ordem, pelo prazo de cinco anos, contado da data da emissão, os documentos que comprovam a origem de suas receitas e a efetivação de suas despesas, bem assim a realização de quaisquer outros atos ou operações que venham a modificar sua situação patrimonial;

b) cumpre as obrigações acessórias a que está sujeita, em conformidade com a legislação pertinente;

II - o signatário é representante legal desta empresa, assumindo o compromisso de informar à Secretaria da Receita Federal do Brasil e à pessoa jurídica pagadora, imediatamente, eventual desenquadramento da presente situação e está ciente de que a falsidade na prestação destas informações, sem prejuízo do disposto no art. 32 da Lei nº 9.430, de 1996, o sujeitará, juntamente com as demais pessoas que para ela concorrem, às penalidades previstas na legislação criminal e tributária, relativas à falsidade ideológica (art. 299 do Código Penal) e ao crime contra a ordem tributária (art. 1º da Lei nº 8.137, de 27 de dezembro de 1990).

IV – Atividades tributadas no Anexo III, sem cessão de mão de obra, e, portanto, não sujeita à Retenção Previdenciária, conforme art. 191 da IN RFB 971/09.

Local e data...

____________________

Nome do responsável pela empresa CPF: