A fim de atender ao ajuste de escopo realizado entre a CGU e o TCU, consideraram-se as seguintes questões de auditoria: (I) Os processos licitatórios e as contratações e aquisições feitas por inexigibilidade e dispensa de licitação foram regulares? (II) A qualidade dos controles administrativos relacionados à atividade de compras e contratações estão instituídos de forma a mitigar os riscos?
A metodologia de avaliação deste item consistiu em selecionar amostra de acordo com o critério de materialidade, considerando, também, aspectos de relevância e criticidade.
Para avaliar a qualidade dos controles administrativos, além dessa amostra, foram consideradas, ainda, as providências adotadas pela Unidade com relação a recomendações de exercícios anteriores.
A Secretaria Executiva, por meio da Coordenação-Geral de Logística e Serviços Gerais – CGSG tem por atribuição, conforme Decreto n° 7.121, de 04/03/2012, realizar os processos de aquisição de bens, serviços e obras. Para evidenciar as análises de licitações e contratações, são apresentados os quadros a seguir:
Quadro - Licitações Avaliadas
Descrição Quantidade
de processos
Valor envolvido*
(R$)
Processos licitatórios 24 82.170.972,31
Processos avaliados 9 50.472.284,56
Processos em que foi detectada alguma desconformidade* 5 24.034.598,46 Fonte: SIAFI Gerencial, em 31/01/2014.
* O valor mencionado na última linha corresponde ao total das aquisições e não indica necessariamente a existência de prejuízos.
Dentre as desconformidades verificadas nos processos licitatórios analisados estão as seguintes: insuficiência da pesquisa de preços, definição do objeto de modo restritivo e ausência de estudo para fundamentar o aumento de serviços de vigilância.
Para evidenciar as análises de Dispensa e Inexigibilidade, são apresentados os Quadros 2 e 3 a seguir:
Quadro - Dispensas de Licitação Avaliadas
Descrição Quantidade
de processos
Valor envolvido*
(R$)
Processos de dispensa 45 21.179.318,06
Processos avaliados 10 11.536.614,59
Processos em que foi detectada alguma desconformidade* 9 8.285.788,18 Fonte: SIAFI Gerencial, em 31/01/2014
* O valor mencionado na última linha corresponde ao total das aquisições e não indica necessariamente a existência de prejuízos.
Dentre as desconformidades verificadas nos processos de Dispensa de Licitação está a falta de planejamento, resultando em fracionamento da despesa, com a consequente ausência de Parecer Jurídico, além de ausência de providências para evitar a emergencialidade, resultando em dispensa de licitação.
Quadro - Inexigibilidades de Licitação Avaliadas
Descrição Quantidade
de processos
Valor envolvido*
(R$)
Processos de inexigibilidade 4 8.382.443,93
Processos avaliados 3 4.856.672,99
Processos em que foi detectada alguma desconformidade* 2 1.866.859,63
Fonte: SIAFI Gerencial, em 31/01/2014
* O valor mencionado na última linha corresponde ao total das aquisições e não indica necessariamente a existência de prejuízos.
Dentre as desconformidades verificadas nos processos de Inexigibilidade de Licitação estão a ausência de levantamento de alternativas às soluções de TI em uso para gestão de material e patrimônio da Unidade, e em ausência de planilha de custos e formação de preços para contratação deste software; e a ausência de ações da Unidade visando mitigar a dependência tecnológica do Sistema de Informações Documentais - PRÓTON, contratado junto à Empresa Ikhon Gestão, Conhecimentos e Tecnologia Ltda.
Dentre as fragilidades verificadas na execução contratual, de um modo geral, estão a tempestividade dos pagamentos mensais, a fiscalização da execução, o atesto da prestação de serviços e o detalhamento das ordens de serviços.
Estrutura dos Controles Internos Administrativos:
Conclui-se que se faz necessária atuação sistematizada no que se refere à adequada estruturação dos controles internos administrativos relacionados à atividade de compras e contratações, tendo em vista as fragilidades identificadas nos processos licitatórios e contratos, considerados o nível de implementação das recomendações da CGU, a insuficiência da avaliação de riscos, a falta de indicadores no aspecto informação e comunicação, além de fragilidades no ambiente de controle, evidenciadas principalmente no Item 3.1 do Relatório de Gestão 2013 - Avaliação do Funcionamento dos Controles Internos, ao responder valor 4 na questão “Os procedimentos e as instruções operacionais são padronizados e estão postos em documentos formais”, haja vista que não há manuais operacionais definitivos para elaboração de termo de referência, para pesquisa de preços e para licitações e contratações. No entanto, cabe ressaltar iniciativas positivas para reduzir as falhas encontradas como a elaboração de minuta da “Cartilha de Pesquisa de Preços”, minuta do “Manual de Elaboração do Termo de Referência”, e minuta do “Guia de Aquisições, Contratações e Contratos”.
Quanto às Unidades consolidadas cabe mencionar as seguintes especificidades:
Secretaria de Política Agrícola – SPA
A atuação da Secretaria de Política Agrícola – SPA está voltada para a definição e implementação de Políticas Agrárias, desenvolvimento do Seguro e Crédito Rural e elaboração do estudo de Zoneamento Agropecuário.
Devido a essas atividades, os processos licitatórios e de contratação no âmbito da secretaria envolvem, basicamente, a contratação de seguradoras para operar o Seguro Rural e contratação de empresa para elaboração do Zoneamento Agropecuário.
A natureza do Seguro Rural enseja a contratação de seguradoras por meio de inexigibilidade de licitação, pois não há competição para a prestação do serviço, e sim interesse que o maior número de seguradores operem o Seguro Rural. A contratação para realização do estudo de Zoneamento Agropecuário, por sua vez, segue o rito ordinário de licitação e contratação.
As contratações relacionadas com as atividades meio da SPA, tais como compra de material de escritório e contratação de mão-de-obra terceirizada, são realizadas e geridas pela Subsecretaria de Planejamento, Orçamento e Administração (SPOA), integrando o escopo de avaliação no âmbito da Secretaria-Executiva do Ministério.
Não houve a contratação de empresa para realização do Zoneamento Agropecuário, pois, segundo informado pela Unidade, a SPA está elaborando nova abordagem para esta contratação, com vistas a proporcionar maior concorrência entre participantes, maior rigor técnico e melhoria das condições contratuais.
Quanto à contratação de seguradoras para operação do Seguro Rural, foram selecionados três processos de contratação com o intuito de avaliar a regularidade da inexigibilidade, cujas descrições são apresentadas a seguir.
Quadro – Contratações por meio de inexigibilidade referentes à SPA
Processo n° Objeto CNPJ da operacionalizar a subvenção econômica ao prêmio do seguro rural.
CNPJ:
10.793.428/0001-92 R$ 19.169,74 21000.010891/
2012-24
Habilitação de sociedade seguradora para operacionalizar a subvenção econômica ao prêmio do seguro rural. operacionalizar a subvenção econômica ao prêmio do seguro rural.
CNPJ:
17.643.407/0001-30 R$ 227.914,67 Total R$ 55.582.146,79
Conforme informado, por se tratarem de contratos para habilitação de sociedades seguradoras para operacionalização do programa de subvenção ao prêmio do seguro rural, a inexigibilidade restou enquadrada, pois tal habilitação não representa nem restringe disputa entre interessados em estabelecer determinada relação patrimonial com a Administração Pública.
Tendo em vista que o benefício da subvenção federal é concedido ao produtor rural por intermédio das seguradoras contratadas pelo MAPA para a operacionalização do Programa de Subvenção ao Prêmio do Seguro Rural - PSR, quanto mais sociedades seguradoras forem habilitadas pelo Ministério, maior a possibilidade de escolha pelos beneficiários do programa. valores dos contratos e sim os empenhos a serem pagos. Ademais, ressalta-se que até o final de 2013 não houve emissão de ordem bancária para nenhum dos contratos supracitados.
Além das contratações por inexigibilidade geralmente previstas no âmbito da SPA, ocorreu no exercício de 2013 a contratação da empresa CMA - Consultoria, Métodos, Assessoria e Mercantil S/A, por inexigibilidade, para prestação de serviço de
informações em tempo real sobre a cotação dos principais ativos agropecuários, com o intuito de subsidiar os estudos realizados pela Secretaria. Foi verificada a regularidade da contratação por inexigibilidade, com a devida comparação do valor do contratado com o de mercado e o parecer favorável da consultoria jurídica do Ministério.
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