INSS Patronal 20% R$ 51.146,15 Salário Educação 2,5% R$ 6.393,27 INCRA 0,2% R$ 511,46 SESC 1,5% R$ 3.835,96 SEBRAE 0,3% R$ 767,19 Total de Terceiros 4,5% R$ 11.507,88
Risco Ambientais do Trabalho (RAT) 1% R$ 2.557,31
FGTS 8% R$ 20.458,46
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Fonte: Elaborado pelos Autores
4.3.2 Calculo da Folha de Pagamentos no Simples Nacional
A realização deste tópico será utilizado a literatura levantada até o presente momento, para fim de realizar a estimativa da quantidade de tributo incidente sobre a folha de pagamento da empresa que atualmente utiliza o Simples Nacional como regime tributário. Será evidenciado a seguir os dados levantados durante a pesquisa, sendo de extrema importância para alcançar o resultado satisfatório.
O calculo a segui representado pela tabela 8 ira demonstrar o levantamento dos gastos da empresa com sua folha de pagamentos sendo utilizado para o calculo do FGTS que representa 8% sobre o valor do folha bruta representada pela base de cálculo na tabela.
Outro ponto muito importante do Simples Nacional é a incidência do CPP onde sua alíquota irá variar de acordo com o faturamento da empresa e não de acordo com seu valor da folha de pagamentos, com isso a base de cálculo para o CPP demonstrado na tabela 8 e resultado da tabela 9 onde foi realizado o levantamento da alíquota aplicada pelo regime do Simples Nacional. Vale ressaltar que a empresa optante pelo Simples Nacional que esteja no anexo III não terão a incidência de INSS patronal assim como o cálculo de terceiros e RAT/SAT.
Tabela 8 – Cálculo Mensal dos Tributos e encargos da Folha de Pagamento (Continuação)
Descrição Alíquota Folha Ref. 01/2016 Folha
Ref.02/2016
Base de Cálculo do FGTS - R$ 21.280,32 R$ 21.168,00
INSS Patronal – CPP ¹ 4,47% R$ 2.146,06 R$ 2.298,25
FGTS 8% R$ 1.702,43 R$ 1.693,44
Total Tributo e Encargo - R$ 3.848,49 R$ 3.991,69
Total Folha(+) Tributo e
Encargo - R$ 25.128,81 R$ 25.159,69
Tabela 8 – Cálculo Mensal dos Tributos e encargos da Folha de Pagamento (Continuação)
Descrição Alíquota Folha Ref. 03/2016 Folha Ref.
04/2016
Base de Cálculo do FGTS - R$ 24.840,00 R$ 27.670,18
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FGTS 8% R$ 1.987,20 R$ 2.213,61
Total Tributo e Encargo - R$ 4.813,21 R$ 4.700,68
Total Folha(+) Tributo e
Encargo - R$ 29.653,21 R$ 32.370,87
Tabela 8 – Cálculo Mensal dos Tributos e encargos da Folha de Pagamento (Continuação)
Descrição Alíquota Folha Ref. 05/2016 Folha
Ref.06/2016
Base de Cálculo do FGTS - R$ 28.534,18 R$ 26.396,16
INSS Patronal – CPP ¹ 4,47% R$ 2.793,00 R$ 2.793,00
FGTS 8% R$ 2.282,73 R$ 2.111,69
Total Tributo e Encargo - R$ 5.075,73 R$ 4.904,69
Total Folha(+) Tributo e
Encargo - R$ 33.609,92 R$ 31.300,85
Tabela 8 – Cálculo Mensal dos Tributos e encargos da Folha de Pagamento (Continuação)
Descrição Alíquota Folha Ref.07/2016 Folha Ref.
08/2016
Base de Cálculo do FGTS - R$ 53.049,60 R$ 26.396,16
INSS Patronal – CPP ¹ 4,47% R$ 2.430,83 R$ 2.552,16
FGTS 8% R$ 4.243,97 R$ 2.111,69
Total Tributo e Encargo - R$ 6.674,80 R$ 4.663,85
Total Folha(+) Tributo e
Encargo - R$ 59.724,40 R$ 31.060,01
Tabela 8 – Cálculo Mensal dos Tributos e encargos da Folha de Pagamento (Conclusão)
Fonte: Elaborado pelos Autores
A realização da tabela 9 apresentada a seguir é resultado do faturamento total até o presente momento um valor de R$ 497.992,47 onde foi necessário para que se encontre a alíquota que se aplica para a empresa em relação ao seus tributos, porem como o objeto de estudo e destinado a folha de pagamentos da empresa foi destacado apena o tributo CPP para a utilização como base de cálculo do valor devido pela empresa, que devido a seu faturamento aplicado a tabela do anexo III do Simples
Descrição Alíquota Folha Ref.
09/2016
Base de Cálculo do FGTS - R$ 26.396,16
INSS Patronal - CPP ¹ 4,07% R$ 1.760,83
FGTS 8% R$ 2.111,69
Total Tributo e Encargo - R$ 4.015,29
Total Folha(+) Tributo e
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Tabela 9 – Resumo da apuração no Simples Nacional dos Últimos 09 Meses Mês/
2016 Receita Bruta CPP Total CPP Devido
Janeiro R$ 48.010,32 4,47% R$ 2.146,06 Fevereiro R$ 51.414,93 4,47% R$ 2.298,25 Março R$ 63.221,73 4,47% R$ 2.826,01 Abril R$ 55.639,24 4,47% R$ 2.487,07 Maio R$ 62.483,12 4,47% R$ 2.793,00 Junho R$ 62.483,12 4,47% R$ 2.793,00 Julho R$ 54.381,04 4,47% R$ 2.430,83 Agosto R$ 57.095,34 4,47% R$ 2.552,16 Setembro R$ 43.263,63 4,40% R$ 1.903,60 Total R$ 497.992,47 R$ 22.087,21
Fonte: Elaborado pelos Autores
A tabela apresentada a seguir representa o apanhado total referente aos últimos 09 meses disponibilizado pela empresa para o estudo, com sendo utilizado a mesma metodologia aplicada na tabela 8, no entanto foi apresentado neste momento de forma sintética para que se possa realizar o estudo em sua totalidade.
Tabela 10 - Resumo do Cálculo Anual
Descrição Alíquota Folha de 01 a 09/2016
Base de Cálculo do FGTS - R$ 255.730,77
INSS Patronal – CPP ¹ de 4,47% a 4,40% R$ 22.087,21
FGTS 8% R$ 20.458,46
Total Tributo e Encargo - R$ 42.545,67
Total Folha(+) Tributo e Encargo - R$ 298.276,44
Fonte: Elaborado pelos Autores
Ficou evidente a vantagem do regime tributário Simples Nacional comparado ao Lucro Presumido onde foi marcado por uma diferença total do tributo devido pela
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empresa sobre a folha de pagamento de forma relevante que em síntese será evidenciada na tabela a seguir:
Tabela 11- Comparativo total do tributos da folha de pagamento dos dois regimes tributários
Descrição Simples Nacional Lucro Presumido Diferença total
Total Tributo e Encargo R$ 42.545,67 R$ 85.669,81 R$43.124,14
Total Folha(+) Tributo e Encargo R$ 298.276,44 R$ 341.400,58
CONCLUSÃO
O Brasil possui grande complexidade principalmente quando se fala em legislação, algo extremamente importante para a realização deste estudo, pois existem diversas Leis, Decretos, Sumulas, Normas entre outras jurisprudências que estão em constantes alterações, que foram utilizadas como o pilar principal para se que chegue no resultado final, sendo assim as informações obtidos hoje não serão imutáveis se analisados no futuro. Com esta perspectiva estabelecida evidenciamos que a empresa do estudo Escola Nova Visão Ltda que atualmente segue o regime tributário do Simples Nacional, sendo alocada no anexo III do Simples por conta da natureza de sua prestação de serviço, possui grandes vantagens nessa modalidade de regime.
As Informações obtidas da empresa foram cedidas de forma Sintética para a realização do estudo, sendo apresentados os valores brutos e totais da folha de pagamento, onde constam os valores de todas as remunerações dos empregados que fazem parte da empresa, com isso foi possível realizar os cálculos necessários para demonstrar qual regime tributário se demonstrava mais atrativo para a empresa. Porém deve-se ter prudência, pois o resultado apresentado neste momento leva em consideração o cenário atual da empresa que possui um faturamento que se enquadra nas regas do Simples Nacional e que ainda é autorizada pela legislação a optar por este regime tributário, sendo que esta escolha possa estar indisponível no futuro por conta de alterações legais que o Estado julgar necessário por diversos motivos, econômicos, fiscais, entre outros.
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A realização deste estudo evidenciou a vantagem do regime tributário Simples Nacional comparado ao Lucro Presumido, sendo comprovado através das tabelas de cálculo onde foi apresentado todo o apanhado legal inerente aos reflexos que podem ocorrer na folha de pagamentos da empresa, que escolhe realizar sua apuração de tributos nos dois regimes tributários.
A vantagem do Simples Nacional se destaca principalmente por conta de incentivos legais que o Brasil por meio do Estado, buscou criar benefícios para favorecer empresas que escolham o regime tributário Simples Nacional, através de medidas incentivos dependendo da situação, partindo deste principio empresas que optarem pelo Simples Nacional que esteja no anexo III estão desobrigadas a pagar o INSS patronal sobre a folha de pagamento que representa 20% sobre a folha de pagamento total da empresa, em contra partida as empresas que optarem por este regime utilizam o seu faturamento referente aos últimos 09 (nove) meses para realizarem o seu calculo do CPP o equivalente ao INSS patronal do regime do Lucro presumido, na pratica a empresa apresentou um saldo de CPP referente aos últimos 9 (nove) meses de R$ 22.087,21no Simples, e no Lucro Presumido apresentou um resultado de INSS patronal de R$ 51.146,15, esta comparação resultou em uma diferença de R$ 29.058,94 só levando em conta a contribuição para o INSS, destacando uma grande economia de para a empresa que optar pelo Simples Nacional.
Outro ponto Importante de destaque do Simples é a não incidência de tributos de terceiros como do sistema S ou de RAT esses dois fatores aplicados na empresa com base no Lucro Presumido podem representar 5,5% do valor da folha de pagamentos que somados apresentam um saldo acumulado de R$ 14.065,19, este valor não se aplica no regime do Simples Nacional.
Considera-se indicado a permanência da empresa no Simples Nacional, pois gera uma economia total de tributos de R$43.124,14 em relação ao Lucro Presumido que neste momento se torna altamente desfavorável. Contudo devemos levar em consideração o planejamento estratégico da empresa que neste caso compreende a longo prazo a situações que iram proporcionar a ela a atuação por um longo período a continuar no Simples Nacional se a legislação vigente não sofrer alteração.
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