_________________ ____ de _____________ de ________ (cidade) , (dia) (mês) (ano) (MESMA DATA DO PARECER)
À
Empresa de Auditoria
Endereço da Empresa de Auditoria
Carta da Administração da (nome da empresa), referente às demonstrações contábeis findas em (data).
Prezados senhores,
A presente refere-se aos exames efetuados por V.Sas. nas demonstrações contábeis de nossa empresa, correspondentes ao exercício findo em 31 de dezembro de 200X e está sendo emitida em atendimento às exigências das Normas de Auditoria Independente, aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade, cuja apresentação e divulgação adequada é de nossa responsabilidade.
Nesse sentido, estamos confirmando as seguintes informações:
1 Os sistemas contábeis e de controles internos adotados pela empresa no período são de nossa responsabilidade, sendo adequados ao tipo de atividade e volume de
transações que nossa empresa possui.
2 Todas as transações efetuadas no período por nossa empresa foram devidamente registradas na contabilidade, de acordo com a legislação vigente. (Caso haja exceção em função de legislação específica, como é o caso de empresas de Leasing, ou diferimento de gastos de reestruturação em instituições financeiras, a mesma está sendo adequadamente divulgada).
3 A empresa tem cumprido todas as disposições de seus contratos. Em caso de descumprimento, resultaria um efeito relevante sobre as demonstrações contábeis. 4 Nossa administração cumpriu todas as normas e regulamentos a que a empresa está
sujeita e não houve qualquer comunicação referente à inobservância de exigências de autoridades regulamentadoras com respeito a aspectos financeiros.
5 Foram adequadamente contabilizados e divulgados nas demonstrações contábeis:
• transações e saldos com partes relacionadas;
• acordos para a recompra de ativos anteriormente vendidos;
• ativos dados em garantia e
• acordo de acionistas ou de gestão sobre ativos.
6 Não temos planos ou intenções que possam afetar substancialmente o valor ou a classificação de ativos e passivos constantes das demonstrações contábeis.
7 Todos os livros, registros contábeis, documentação comprobatória e todas as atas ou minutas de reuniões dos acionistas ou sócios, reuniões da diretoria, alterações contratuais ou estatutárias, cuja ata, ou documento, ainda não tenha sido preparada, foram colocados à sua disposição.
8 Não há qualquer trabalho sendo executado por órgãos reguladores que possa afetar as demonstrações contábeis referidas no parágrafo 1.
9 Não existem fraudes ou irregularidades pendentes envolvendo a administração ou empregados, que possam ter efeito significativo sobre os sistemas de controles internos ou sobre as demonstrações contábeis.
10 A empresa possui documentação e títulos de propriedade para todos os seus ativos e não tem ônus ou gravames sobre os seus ativos que não os mencionados na nota explicativa no. ________.
11 As estimativas foram contabilizadas com base em dados consistentes confirmados por nossos assessores jurídicos (ou outros assessores), quando necessário.
12 Não há quaisquer contingências fiscais, trabalhistas, previdenciárias, comerciais e legais que possam afetar a situação financeira e patrimonial da empresa e influir
significativamente na sua avaliação como empreendimento em continuidade. OS ADVOGADOS QUE PRESTAM SERVIÇOS À EMPRESA ESTÃO ABAIXO RELACIONADOS:
ou
As contingências fiscais, trabalhistas, previdenciárias, comerciais e legais, que reconhecemos existir nesta data são:
(Descrever)
O reconhecimento (ou não) destas contingências está fundamentado no parecer de nossos assessores jurídicos, cuja cópia já entregamos a V.Sas.
13 Não é de nosso conhecimento qualquer evento subseqüente à data do encerramento do exercício até a presente data, que possa afetar de forma relevante à posição patrimonial e financeira, bem como o resultado do período.
14 Não há nenhum fato conhecido que possa impedir a continuidade normal das atividades da empresa.
15 Julgamos que os seguros contratados foram efetuados em valores suficientes para cobrir eventuais sinistros que possam ocorrer, impedindo a continuidade normal dos negócios sociais.
16 Os ativos de curto e longo prazos, quando aplicável, foram provisionados ao seu valor provável de realização ou de recuperação.
17 Todas as informações a respeito de instrumento financeiro, incluindo derivativos, bem como o resultado apurado por estas operações, foram adequadamente reveladas nas demonstrações contábeis.
18 As demonstrações contábeis objeto de nossos exames, devidamente registradas em nossos livros fiscais e comerciais, podem ser assim identificadas:
Valor R$ mil
Total do ativo
Total do patrimônio líquido
Lucro/(prejuízo) líquido do exercício
19 Outros esclarecimentos (se houver). Atenciosamente,
DIRETOR (ES)
ANEXO “B”
A revisão limitada das demonstrações contábeis compreende a realização de uma série de procedimentos com o objetivo de verificar se os critérios contábeis adotados para a elaboração das mesmas, estão em conformidade com os Princípios Fundamentais de Contabilidade e se foram aplicados com uniformidade em relação ao exercício anterior. (NBC-T-11, aprovadas pela Resolução CFC nr. 700/91).
A revisão limitada compreende no exame das demonstrações de caráter superficial.
A revisão limitada pode revelar assuntos relevantes, contudo o relatório emitido, fruto do trabalho de revisão limitada, não da segurança de que todos os assuntos relevantes forma divulgados.
A revisão limitada é exigida durante o exercício, ou seja, antes do fechamento do exercício de empresas de capital aberto, instituição financeira e de seguro.
Uma demanda de relatório de revisão limitada pode surgir quando uma empresa, que teve suas demonstrações financeiras auditadas no fim do exercício, deseja obter financiamento junto ao Banco, e então este Banco pode sugerir que seja efetuado um trabalho de revisão limitada que compreende no exame superficial da data do balanço ate a data de corte do relatório.
No relatório de revisão limitada, o Auditor não emite uma opinião, como no caso do parecer, conforme segue:
SUGESTÃO DE RELATÓRIO SOBRE A REVISÃO LIMITADA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS RELATÓRIO SOBRE REVISÃO LIMITADA
Aos administradores da Entidade X
1. Efetuamos uma revisão limitada do balanço patrimonial da Entidade X em de_____de______19XX e das correspondentes demonstrações do resultado, das mutações do patrimônio líquido e das origens e aplicações de recursos para o período de meses findo naquela data.
2. Nossa revisão foi efetuada de acordo com as mesmas normas especificas estabelecidas pelo Instituto Brasileiro de Contadores - IBRACON e consistiu, principalmente, na aplicação de procedimentos de revisão analítica dos dados financeiros e na averiguação dos critérios adotados na elaboração das demonstrações contábeis em de_____de______19XX junto aos responsáveis pelas áreas contábil e financeira (*). Considerando que esta revisão não representou um exame de acordo com as Normas de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis, não estamos expressando um opinião sobre as referidas demonstrações contábeis.
3. Baseados em nossa limitada, não temos conhecimento de qualquer modificação relevante que deva ser feita nas demonstrações contábeis referidas no parágrafo 1, para que as mesmas estejam de acordo com Princípios Fundamentais de Contabilidade, e concluímos que tais Princípios foram aplicados com uniformidade em relação aos do exercício anterior.
Caso aplicável, acrescentar: "Além disso, conforme determinado pelo IBRACON, aplicamos também os procedimentos de auditoria adicionais à revisão limitada, visto que não foi de nossa responsabilidade o exame de auditoria das demonstrações contábeis anteriores da Entidade" ou "visto que as demonstrações contábeis anteriores da Entidade não foram objeto de exame por auditores independentes Nota:
Caso haja ressalvas, estas devem ser divulgadas em parágrafo i . intermediário, e o Parágrafo de opinião passaria a ser "... com base em nossa revisão limitada, exceto quanto ao(s) assunto(s) mencionado(s) no Parágrafo X, não temos conhecimento de nenhuma outra modificação relevante".