A presente dissertação teve como objectivo o estudo da previsão do incumprimento fiscal, na óptica do pagamento, com base num conjunto de rácios financeiros, obtidos a partir das demonstrações financeiras dos exercícios de 2007, 2008 e 2009, para as empresas que se encontravam activas e cadastradas pelo exercício da actividade de mediação imobiliária.
Urge conduzir o nosso sistema fiscal para níveis mais elevados de justiça, equidade e competitividade empresarial, para o que se torna necessário apostar numa Administração Fiscal mais eficiente e eficaz. Os contribuintes cumpridores, que pagam os seus impostos, querem ver resultados ao nível do seu bem-estar social. Por isso, para além da importância do combate à fraude e evasão e consequente aumento na arrecadação das receitas é de extrema importância a visibilidade da actuação da inspecção tributária, que incentiva e potencia o cumprimento das obrigações tributárias e constitui um factor essencial para aumentar a percepção do risco associado à fraude e evasão. A consciencialização da não detecção e penalização dos incumpridores induz comportamentos da mesma natureza.
A Administração Fiscal é sucessivamente criticada por actuar na luta contra a fraude e evasão depois de decorrido muito tempo. Há uma necessidade imperiosa de inverter essa acção. Estes objectivos só podem ser alcançados pela utilização de métodos de selecção de contribuintes fundamentados em processos de análise de risco e previsão de ocorrência de risco, que proporcionem, em simultâneo, uma melhor afectação dos recursos disponíveis e maior equidade e justiça fiscal.
A previsão do incumprimento, de modo geral, constitui para qualquer organização uma mais-valia, na medida em que pode ser um instrumento de apoio à tomada de decisões ao dispor da gestão e consequentemente aumentar a eficácia dos respectivos “negócios” e, de modo particular, para a Administração Fiscal. Com este estudo, de cariz sectorial, procura-se poder contribuir para a abertura de novos caminhos e metodologias a adoptar na selecção de contribuintes a inspeccionar.
Os gestores das empresas devedoras têm conhecimento da situação real em que as mesmas se encontram e podem adoptar comportamentos de molde a ocultar a realidade da sua situação económica e financeira. A previsão do incumprimento ao nível de pagamento, que foi o objectivo desta investigação, permite a criação de um sistema de
alerta a um ano e potencia a detecção e o conhecimento atempado do comportamento dessas empresas. A implementação de uma metodologia inovadora, pelo menos no contexto português, que tem por base técnicas estatísticas e rácios financeiros é desconhecida pelos agentes económicos não lhes permitindo antecipar comportamentos obstrutivos dos efeitos pretendidos.
Como foi salientado no ponto anterior, este estudo padeceu de algumas limitações, sendo que, investigações complementares podem aumentar a capacidade de previsão dos modelos e consequentemente as potencialidades da sua implementação. A introdução de novas variáveis pode levar à redução dos erros tipo I, que implicam maiores custos para a Administração Fiscal e para o funcionamento da economia no seu todo, já que as empresas que deixam de pagar os impostos que foram apurados ou liquidados adquirem vantagens em termos competitivos e provocam concorrência desleal, face às empresas cumpridoras.
Apesar das limitações referidas, foi possível na presente investigação desenvolver modelos com base na obtenção de uma função estatística, que permite, através da análise discriminante e da regressão logística, discriminar os grupos de empresas cumpridoras e devedoras, com base nos rácios financeiros calculados a partir das demonstrações financeiras submetidas à Administração Fiscal. Esta metodologia constitui um forte potencial de detecção antecipado dos incumpridores, já que, as funções determinadas permitem classificar à priori novos indivíduos nos grupos.
Os diversos estudos referidos na literatura, que utilizaram rácios financeiros nos modelos de previsão de insolvência ou de risco de crédito, através das diferentes técnicas estatísticas, revelaram que as percentagens de precisão dos modelos se têm situado entre os 70% e os 99%. Assim, consideram-se os resultados obtidos bastante animadores e encorajadores de novas investigações.
Com o presente trabalho de investigação e inerente utilização de instrumentos e software inovadores na área fiscal, procura-se dar um contributo para a sua implementação na área da Inspecção Tributária, de forma a potenciar um acréscimo da sua eficácia e eficiência e ainda na arrecadação dos impostos.
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ANEXOS I A XII