3.5. Obrigações fiscais e declarativas
3.5.1. Declaração Modelo 22
A declaração Modelo 22 consiste numa obrigação declarativa, prevista na alínea b) do
nº1 do artigo 117º do CIRC (OTOC, 2011C), permitindo determinar a matéria
colectável e o cálculo do IRC.
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3.5.1.2. Entrega do Modelo 22
A declaração periódica de rendimentos (Modelo 22) terá que ser apresentada
anualmente até ao último dia do mês de Maio (n.º1 do artigo 120º do CIRC (OTOC,
2011C)), pelo TOC. Como se pode observar esta declaração foi submetida em 31 de
Maio de 2011.
A declaração é apresentada no site do Ministro das Finanças, é submetida e validada e
de seguida é remetida por via postal para a morada do sujeito passivo, com o respectivo
comprovativo de entrega.
No entanto, e caso se detectem erros ou omissões, o sujeito passivo terá um prazo de 30
dias para proceder à sua rectificação.
3.5.1.3. Preenchimento da Modelo 22
Segundo o nº1 al. a) do artigo 3º do CIRC (OTOC, 2011C), o imposto sobre o
rendimento das pessoas colectivas incide sobre o lucro obtido pelas sociedades
comerciais ou civis sob a forma comercial, pelas cooperativas, pelas empresas públicas
e pelas demais pessoas colectivas de direito público ou privado, com sede ou direcção
efectiva em território Português, que exerçam a título principal, uma actividade de
natureza comercial, industrial ou agrícola.
Segundo o nº2 do artigo 3º do CIRC (OTOC, 2011 C):
―…
o lucro consiste na diferença entre os valores do património líquido no fim e no início do período de tributação, com as correcções estabelecidas neste código.”O lucro tributável consiste na soma algébrica do Resultado Líquido do Exercício e das
variações patrimoniais positivas e negativas verificadas nesse mesmo período e não
rectificadas nesse resultado.
A matéria colectável consiste em acrescer e deduzir ao lucro tributável os prejuízos
fiscais e os benefícios fiscais.
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O imposto a pagar e ou a recuperar, obtém-se pelo abatimento das retenções na fonte,
pagamentos por conta ao imposto líquido.
A Modelo 22 divide-se em três quadros, os quais permitem apurar o IRC:
Apuramento do lucro tributável – Quadro 07;
Apuramento da matéria colectável – Quadro 09;
Cálculo do imposto – Quadro 10
A Modelo 22 da Inocambra, encontra-se no anexo 35, sendo que os valores que nela
constam não são passíveis de conferir através do Balancete Final, por este não ter sido
disponibilizado.
Do Quadro 01 até ao Quadro 05, apresenta-se o cabeçalho, identificando a empresa, o
Técnico Oficial de Contas (TOC).
O Quadro 07, consiste em apurar o resultado fiscal, seja ele prejuízo fiscal (campo 777)
ou lucro tributável (campo 778), partindo da conta 81 – RL.
O campo 701 do quadro 07, consiste no RLE, que foi de 186.044,68€€ e como no
campo 704 variações patrimoniais negativas de 115.000,00€,referete a gratificações, o
campo 708 tem o mesmo montante de 71.044,68€.
Do campo 709 até ao campo 752 estão representados os custos não aceites fiscalmente.
No campo 719, encontram-se as amortizações não aceites fiscalmente, segundo o n.º1
do artigo 34ºe 35º nº4do CIRC (OTOC, 2011C)., e neste caso a Inocambra apresenta
uma amortização referente a uma viatura ligeira de passageiros no valor de 120,00€.
No campo 724, encontram-se os impostos sobre os lucros a que se refere a alínea a) do
n.º1 do artigo 45º do CIRC (OTOC, 2011C), isto é o valor de IRC Estimado.
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No campo 728, encontram-se as multas, coimas, juros compensatórios, as correcções de
exercícios anteriores segundo a alínea d) do n.º1 do artigo 45º do CIRC (OTOC,
2011C).
No campo 730, encontram-se as ajudas de custo e encargos com compensação pela
deslocação em viatura própria do trabalhador segundo o artigo 45º nº1 al. f), no valor de
2.669,00€.
No campo 733, encontram-se as despesas com combustível – Gasolina, segundo o
artigo 45º nº1 al. i).
No campo 751, encontram-se os donativos não previstos ou além dos limites legais,
segundo os artigos 62º e 65º EBF, no valor de 1.600,00€.
No campo 756, encontram-se as correcções relativas a períodos de tributação anterior,
segundo o artigo 18º nº2.
No campo 774, estão assinados os benefícios fiscais, que correspondem à majoração
dos Donativos e à existência de funcionários ao 1º Emprego, no valor de 17.690,00€.
No campo 778, encontra-se o Lucro Tributável da Inocambra, sendo este a soma do
campo 708 com o campo 753 menos o campo 776.
O Quadro 09, consiste em apurar a matéria colectável. O campo 302, consiste em
inscrever nesse campo o lucro tributável apurado no quadro 07, refere-se ao campo 778.
No Quadro 10, campo 347 é calculado o imposto partindo da matéria colectável
presente no campo 302, apura-se a colecta, através da aplicação das taxas de IRC como
já mencionei anteriormente.
No campo 360, ir-se-á apresentar todos os Pagamentos por Conta efectuados em 2010.
No campo 363, encontra-se o IRC de períodos anteriores, no valor de 3.197,69€,
No campo 364, encontra-se a Derrama calculada sobre o Lucro Tributável x 1,5%,
sendo esta a taxa do município onde está a sede da Inocambra.
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9.871,56€.
Nos campos 366,e 366- B encontram-se os juros compensatórios, sendo estes, no caso
da Inocambra relativos à não distribuição de Gratificações relativas ao ano anterior.
Quadro 11 – Outras informações
No campo 410, consiste no total dos proveitos, que foram de 1.593.746,02€.
No campo 411, consiste no volume de negócios, que foram de 1.575.560,58€.
No campo 421, consistem as Tributações Autónomas referentes a despesas com viaturas
ligeiras de passageiros al a) do n.º3 do artigo 88º do CIRC (OTOC, 2011C)), que foram
de 19.688,44€.
No campo 414, consiste nas despesas de representação, segundo o artigo 88º nº3 do
CIRC (OTOC, 2011C)), que foram de 788,76€.
No campo 415, consiste nos encargos com ajudas de custos e de compensação pela
deslocação em viaturas próprias dos trabalhadores (n.º9 do artigo 88º do CIRC (OTOC,
2011C)), que foram de 2.669,00€.
No documento
Biblioteca Digital do IPG: Relatório de Estágio Curricular – Inocambra – Construções em Aço Inox, Lda. (OTOC)
(páginas 96-100)