Descrição das Reformas

As reformas mencionadas neste item são do tipo neutra em receita, ou seja, não há alteração na receita do governo oriunda dos tributos

indiretos. Um aumento da alíquota do tributo para um bem deve ter como contrapartida uma redução de alíquota para outro bem, de sorte a não provocar mudanças na receita dos tributos arrecadada pelo governo.

Assim, como o interesse está em transferência de pagamentos

de tributos entre as famílias, que possam de alguma forma alterar o bem- estar das famílias-alvo, foram utilizadas reformas de tributos baseadas na abordagem Dalton-improving. De acordo com esta abordagem, há uma ordenação social de famílias, de tal modo que uma transferência de renda de

uma família rica para uma pobre é considerada socialmente desejável.

A abordagem que se utilizou neste trabalho indica os pares de mercadorias, uma candidata a aumentar a alíquota e a outra a diminuir, com base no critério de Dalton-improving, com o objetivo de melhorar o bem-estar

de um grupo focalizado de famílias, as mais pobres da população.

Foram testadas todas as combinações possíveis de mercadorias. Os resultados são apresentados a seguir.

Alimentação é candidata a diminuir as alíquotas quando

combinada, separadamente, com o aumento de alíquotas das seguintes mercadorias: Habitação, Educação, Recreação e Serviços, Imóvel (Reforma) e Transporte. Quando candidata a aumentar alíquotas deve ser combinada,

separadamente, com a diminuição das mercadorias seguintes: Eletrodomésticos e Equipamentos, e Fumo. Com as demais mercadorias não forma combinação para melhorar o bem-estar do grupo de famílias-foco.

Habitação é candidata a diminuir as alíquotas quando

combinada, separadamente, com o aumento de alíquotas da mercadoria Eletrodomésticos e Equipamentos, somente. Quando candidata a aumentar alíquotas deve ser combinada, separadamente, com a diminuição das mercadorias seguintes: Alimentação, Bebidas, Fumo, Mobiliário e Artigos para

o Lar, Imóvel (Reforma), Saúde, Higiene e Limpeza, Serviços de Utilidade Pública, Vestuário e Transporte. Com as demais mercadorias não forma combinação para melhorar o bem-estar do grupo de famílias-alvo.

Bebidas é candidata a diminuir as alíquotas quando

combinada, separadamente, com o aumento de alíquotas das seguintes mercadorias: Habitação, Educação, Mobiliário e Artigos para o Lar, Recreação e Serviços, Imóvel (Reforma), Saúde, Higiene e Limpeza, Vestuário e Transporte. Não houve combinação, quando candidata a aumentar alíquotas.

Com as demais mercadorias não forma combinação para melhorar o bem- estar do grupo de famílias-foco.

Não houve combinação quando a Educação é candidata a

diminuir as alíquotas. Quando candidata a aumentar as alíquotas deve ser combinada, separadamente, com a diminuição das mercadorias seguintes: Alimentação, Bebidas, Eletrodomésticos e Equipamentos, Fumo, Mobiliário e

Artigos para o Lar, Imóvel (Reforma), Saúde, Higiene e Limpeza, Serviços de Utilidade Pública, Vestuário e Transporte. Com as demais mercadorias não forma combinação para melhorar o bem-estar do grupo de famílias-alvo.

Eletrodomésticos e Equipamentos é candidata a diminuir as

alíquotas quando combinada, separadamente, com o aumento de alíquotas das seguintes mercadorias: Habitação, Educação, Mobiliário e Artigos para o Lar, Recreação e Serviços, Imóvel (Reforma), Saúde, Higiene e Limpeza, Vestuário e Transporte. Não houve combinação, quando candidata a

aumentar alíquotas. Com as demais mercadorias não forma combinação para melhorar o bem-estar do grupo de famílias-foco.

Fumo é candidata a diminuir as alíquotas quando combinada, separadamente, com o aumento de alíquotas das seguintes mercadorias:

Alimentação, Habitação, Educação, Mobiliário e Artigos para o Lar, Recreação e Serviços, Imóvel (Reforma), Saúde, Higiene e Limpeza, Serviços de Utilidade Pública, Veículos, Vestuário e Transporte. Não houve combinação, quando candidata a aumentar as alíquotas. Com as demais mercadorias não forma

combinação para melhorar o bem-estar do grupo de famílias-foco.

Mobiliário e Artigos para o Lar é candidata a diminuir as alíquotas quando combinada, separadamente, com o aumento de alíquotas

das seguintes mercadorias: Habitação, Educação, e Recreação e Serviços.

Quando candidata a aumentar as alíquotas deve ser combinada, separadamente, com a diminuição das mercadorias seguintes: Bebidas, Eletrodomésticos e Equipamentos, Fumo, Serviços de Utilidade Pública e

Vestuário. Com as demais mercadorias não forma combinação para melhorar o bem-estar do grupo de famílias-foco.

Não houve combinação quando a Recreação e Serviços é candidata a diminuir as alíquotas. Quando candidata a aumentar as

alíquotas deve ser combinada, separadamente, com a diminuição das mercadorias seguintes: Alimentação, Bebidas, Eletrodomésticos e Equipamentos, Fumo, Mobiliário e Artigos para o Lar, Imóvel (Reforma), Saúde, Higiene e Limpeza, Serviços de Utilidade Pública, Veículos, Vestuário e

Transporte. Com as demais mercadorias não forma combinação para melhorar o bem-estar do grupo de famílias-alvo.

Imóvel (Reforma) é candidata a diminuir as alíquotas quando combinada, separadamente, com o aumento de alíquotas das seguintes

mercadorias: Habitação, Educação, e Recreação e Serviços. Quando candidata a aumentar as alíquotas deve ser combinada, separadamente, com a diminuição das mercadorias seguintes: Alimentação, Bebidas, Eletrodomésticos e Equipamentos, e Fumo. Com as demais mercadorias não

forma combinação para melhorar o bem-estar do grupo de famílias-foco.

Saúde, Higiene e Limpeza é candidata a diminuir as alíquotas quando combinada, separadamente, com o aumento de alíquotas das

seguintes mercadorias: Habitação, Educação, Recreação e Serviços, e

Transporte. Quando candidata a aumentar as alíquotas deve ser combinada, separadamente, com a diminuição das mercadorias seguintes: Bebidas, Eletrodomésticos e Equipamentos, Fumo, Imóvel (Reforma) e Serviços de

Utilidade Pública. Com as demais mercadorias não forma combinação para melhorar o bem-estar do grupo de famílias-foco.

Serviços de Utilidade Pública é candidata a diminuir as alíquotas quando combinada, separadamente, com o aumento de alíquotas

das seguintes mercadorias: Habitação, Educação, Mobiliário e Artigos para o Lar, Recreação e Serviços, Saúde, Higiene e Limpeza, Vestuário e Transporte. Quando candidata a aumentar as alíquotas deve ser combinada, separadamente, com a diminuição das mercadorias seguintes:

Eletrodomésticos e Equipamentos, e Fumo. Com as demais mercadorias não forma combinação para melhorar o bem-estar do grupo de famílias-foco.

Não houve combinação quando a Recreação e Serviços é candidata a diminuir as alíquotas. Quando candidata a aumentar as

alíquotas deve ser combinada com Fumo, somente. Com as demais mercadorias não forma combinação para melhorar o bem-estar do grupo de famílias-foco.

Dentre os pares, podem ser destacados os apresentados na

TABELA 21

Pares de Mercadorias Dalton-Improving

Candidata a Diminuir Alíquotas Candidata a Aumentar Alíquotas

Alimentação Imóvel (Reforma)

Alimentação Transporte Alimentação Educação Alimentação Habitação

Recreação e Serviços Saúde Higiene e Limpeza Imóvel (Reforma)

Vestuário

Alimentação Recreação e Serviços

Bebidas Habitação Eletrodomésticos e Equipamentos Mobiliário e Artigos para o Lar

Fumo Veículos

Saúde Higiene e Limpeza Vestuário

Saúde Higiene e Limpeza Transporte

Saúde Higiene e Limpeza Educação

Saúde Higiene e Limpeza Habitação

Saúde Higiene e Limpeza

Serviços de Utilidade Pública Educação Serviços de Utilidade Pública

Serviços de Utilidade Pública Transporte

Serviços de Utilidade Pública Saúde Higiene e Limpeza Serviços de Utilidade Pública Habitação

Serviços de Utilidade Pública Mobiliário e Artigos para o Lar Serviços de Utilidade Pública Recreação e Serviços

Transporte Recreação e Serviços

Transporte Habitação

Utilizando esses pares de mercadorias foram construidas várias

propostas. Dentre elas, foram eleitas seis propostas para análise, conforme tabela 22.

Na PROPOSTA 01 sugere-se a aplicação de uma alíquota igual

para todos os grupos de mercadorias. Esta proposição baseia-se em dois trabalhos: o de Creedy (1999) que, ao modelar reformas de tributos indiretos para a Austrália, questiona se as alíquotas deveriam ser uniformes, o que se denominou uniformidade das alíquotas. O outro trabalho que motivou esta

proposta foi o de Siqueira, Nogueira e Souza (2000) que, ao questionarem a característica regressiva dos tributos indiretos, chegaram à conclusão de que a carga tributária é distribuída quase que proporcionalmente entre as famílias, quando mensurada em relação ao gasto com o consumo. Ou seja, a

substituição da estrutura atual de alíquotas por um sistema com alíquotas uniformes sobre todos os bens e serviços seria aproximadamente neutra, do ponto de vista distributivo. E, ainda, uma alíquota uniforme tornaria mais fácil o processo de administração, do ponto de vista da aplicação e

fiscalização. As demais propostas foram embasadas nos critérios de reformas de impostos indiretos Dalton-Improving que incorporam equidade e eficiência.

A PROPOSTA 02 propõe alterar as alíquotas de todos os grupos de mercadorias, de acordo com a abordagem Dalton-improving (elevar as

alíquotas para: Vestuário, Educação, Veículos, Habitação, Mobiliário e Artigos para o Lar, Imóvel (Reforma), Recreação e Serviços; e diminuir para: Fumo, Transporte, Saúde, Higiene e Limpeza, Serviços de Utilidade Pública,

Alimentação, Bebidas, Eletrodomésticos e Equipamentos). A idéia básica

desta proposta é envolver todos os grupos de mercadorias, levando em consideração as restrições impostas pela abordagem Dalton-Improving. Denominou-se de seletividade das alíquotas.

A PROPOSTA 03 objetiva diminuir para zero a alíquota do grupo Alimentação e elevar as alíquotas dos grupos permitidos, em teoria, devido a esta queda (Transporte, Educação, Habitação, Reforma e Recreação e Serviços). Denominou-se de seletividade das alíquotas, com isenção para a

mercadoria Alimentação. Esta proposta é inspirada em diversos trabalhos, que chamam a atenção para o peso da mercadoria Alimentação no orçamento das famílias de renda mais baixa, configurando-se, assim, num item que pode ser utilizado na tributação indireta, para alterar o bem-estar das famílias de

menor renda. Entre os trabalhos que motivaram a proposta, vale destacar o de Vianna et al. (2001), que estimaram a carga tributária efetiva dos tributos indiretos no total de gastos das famílias com os produtos alimentares selecionados, avaliando seu impacto nas estatísticas de distribuição de renda

e no contingente da população abaixo da linha de pobreza, que sairia desta condição a partir da isenção tributária aos produtos selecionados.

A PROPOSTA 04 visa diminuir para zero a alíquota do grupo Transporte e elevar as alíquotas dos grupos permitidos, em teoria, devido a

esta queda (Habitação e Recreação e Serviços). Denominou-se de seletividade das alíquotas, com isenção para a mercadoria Transporte. Esta proposta constitui uma vertente da proposta 03 e a idéia básica é identificar outros

grupos de mercadorias, além da Alimentação, que tenham peso significativo

no orçamento das famílias de baixa renda e possam ser utilizados para alterar positivamente o bem-estar dessas famílias.

A PROPOSTA 05 objetiva diminuir para zero a alíquota do

grupo Serviços de Utilidade Pública e elevar as alíquotas dos grupos permitidos, em teoria, devido a esta queda (Vestuário, Transporte, Educação, Saúde, Habitação, Mobiliário e Artigos para o Lar, e Recreação e Serviços). Denominou-se de seletividade das alíquotas, com isenção para a mercadoria

Serviços de Utilidade Pública. Esta proposta constitui, também, uma variação da proposta 03, com a intenção de identificar outros grupos de mercadorias que possam ser utilizados na tributação indireta com objetivos redistributivos.

A PROPOSTA 06 visa reduzir para zero as alíquotas dos grupos Alimentação, Saúde, Higiene e Limpeza, Transporte e Serviços de Utilidade Pública e elevar as alíquotas dos grupos permitidos, em teoria, devido a esta queda (Vestuário, Habitação, Mobiliário e Artigos para o Lar, Imóvel (Reforma)

e Recreação e Serviços). Denominou-se de seletividade das alíquotas, com isenção para as mercadorias Alimentação, Transporte, Serviços de Utilidade Pública e Saúde, Higiene e Limpeza. Esta proposta tem o objetivo de somatizar os efeitos das propostas 03, 04 e 05, juntamente com a isenção dos

tributos sobre o item Saúde, Higiene e Limpeza, em virtude do peso considerável deste último no orçamento das famílias de baixa renda.

As alíquotas correspondentes às propostas estão apresentadas

TABELA 22