Despesas fixas e variáveis

As despesas relacionadas com o funcionamento da usina de reciclagem de Florianópolis foram projetadas com base nos valores gastos na operação da estação de reciclagem de Pampulha no ano de 2003 (Tabela 11 da página 86 deste trabalho). Os itens considerados nesta análise, seguidos de seus respectivos valores, estão apontados na Tabela 25.

Tabela 25 – Despesas anuais da usina de Pampulha – Belo Horizonte consideradas na estimativa das despesas da usina de Florianópolis (ano-base: 2003)

Itens Valores anuais (R$)

Material de consumo 75.759,60

Fornecimento de água 20.171,64

Fornecimento de energia elétrica 16.472,07

Telefone 1.804,83

Serviços de Vigilância 68.256,00

Outras despesas 56.219,25

Total

A apropriação do valor total mensal da Tabela 25 à usina de Florianópolis foi realizada através de um acréscimo de 15% às despesas variáveis (neste caso, material de consumo, telefone e fornecimento de água e energia elétrica), uma vez que a produção projetada para a usina de Florianópolis é 15% superior à verificada no ano de 2003 em Pampulha. Aplicando- se essa porcentagem aos gastos incorridos na aquisição de materiais, no uso de telefone e no consumo de água e energia, esses valores saltaram para, respectivamente, R$87.123,54, R$2.075,55; R$23.197,39 e R$18.942,88 por ano. O novo total anual, considerada a adequação dos gastos da estação de Pampulha à usina de Florianópolis, foi calculado em R$255.814,61.

Corrigindo-se esse valor pela variação do IGP-DI (Índice Geral de Preços – Disponibilidade Interna) no período de dezembro de 2003 a outubro de 2005, obteve-se um total anual de R$290.957,85 em despesas fixas e variáveis conjeturadas para a usina de Florianópolis. Os procedimentos utilizados no cálculo das despesas anuais da usina de reciclagem dos RCC produzidos em Florianópolis podem ser verificados na tabela seguinte.

Tabela 26 – Despesas anuais projetadas para a usina de reciclagem dos resíduos produzidos em Florianópolis (considerando-se a utilização de 100% da capacidade da usina de reciclagem)

Itens Despesas anuais da usina de Pampulha (R$) Despesas variáveis adaptadas a Florianópolis (R$) Despesas corrigidas pela inflação (R$) Despesas variáveis Material de consumo 75.759,60 87.123,54 99.092,38 Fornecimento de água 20.171,64 23.197,39 26.384,20

Fornecimento de energia elétrica 16.472,07 18.942,88 21.545,21

Telefone 1.804,83 2.075,55 2.360,68 Total 114.208,14 131.339,36 149.382,47 Despesas fixas Serviços de Vigilância 68.256,00 68.256,00 77.632,86 Outras despesas 56.219,25 56.219,25 63.942,52 Total 124.475,25 124.475,25 141.575,38 Total geral 238.683,39 255.814,61 290.957,85

Além da apropriação das despesas observadas na estação de Pampulha, a estimativa das despesas da usina de Florianópolis também envolveu a contabilização dos tributos Federais, Estaduais e Municipais incidentes sobre o balanço financeiro da empresa. Esses tributos e suas características estão sintetizados na Tabela 27.

Tabela 27 – Tributos Federais, Estaduais e Municipais incidentes sobre Pessoa Jurídica*

Tributo Alíquota aplicada à usina _{de Florianópolis} Incidência

Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) 15% Lucro presumido

Contribuição para os Programas de Integração Social e de

Formação do Patrimônio do Servidor Público (PIS/PASEP) 0,65% Receitas

Imposto sobre a circulação de mercadorias e serviços

(ICMS)** 7% Receitas

Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) 9% Lucro presumido

Contribuição para Financiamento da Seguridade Social

(COFINS) 3% Receitas

Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) 0%

Imposto sobre Serviços (ISS) 0%

Total

* Tributação sobre o lucro presumido (8% do faturamento). Informações fornecidas por Cláudio F. de Souza, da empresa Patercon Serviços Contábeis Ltda em 30 nov. 2005.

** Valor informado através de contato telefônico com funcionário da Secretaria Estadual da Fazenda em 30 nov. 2005.

Como demonstrou a Tabela 27, os impostos incidentes foram avaliados com base no cálculo do “lucro presumido”. Para a empresa em questão, a opção pelo uso do “lucro presumido” ao invés do “lucro real” mostrou-se financeiramente mais vantajosa e aceitável sob o aspecto legal (o lucro bruto anual projetado é inferior a 48 milhões de reais e as características da empresa (atividade exercida, constituição societária e natureza jurídica) não obrigam sua tribuitação pelo lucro real).

O total de despesas com impostos, que varia conforme o faturamento e o lucro anual da empresa, será demonstrado no fluxo de caixa da usina de reciclagem, apresentado no item 6.4.

5.2.7 Implantação

A fase de implantação do projeto começa no momento em que é realizada a decisão de investimento e perdura até o início da produção comercial. Ela envolve atividades como (UNIDO, 1987):

! Formulação do projeto

! Negociações de financiamento

! Cotações e negociações para o suprimento de máquinas, equipamentos e matérias-primas

! Celebração de contratos

! Execução de obras de engenharia civil

! Supervisão, coordenação, teste e instalação de equipamentos ! Formação do corpo administrativo e recrutamento de funcionários ! Compra de suprimentos

! Preparação do mercado de vendas ! Aprovações governamentais

! Despesas preliminares e de aprovisionamento de capital

Os gastos incorridos na fase de implementação, conhecidos como “custos de pré- produção”, são realizados com base em um cronograma em que é detalhado o período de realização de cada uma das atividades.

Este estudo considerou os seguintes custos de pré-produção:

! Salário do gerente administrativo por um período de três meses antes do início da produção

! Transporte e acomodação do consultor de supervisão e montagem dos equipamentos da Metso (a consultoria é fornecida gratuitamente, mas é encargo do investidor arcar com os custos de transporte e acomodação do consultor). O período estimado para a realização da consultoria é de 20 dias.

! Salário do responsável técnico por um período de um mês antes do início da produção

! Salário dos demais funcionários durante um período de treinamento (1 semana antes do início da produção)

! Publicidade

! Custos com licenciamento ambiental e outras exigências legais

Tabela 28 – Custos de pré-produção

Item Valor (R$)

Salário do administrador 10.159,28

Transporte do consultor (aéreo)* 460,00

Acomodação do consultor (19 diárias a um valor de R$70,00)* 1.330,00

Salário do responsável técnico 2.365,89

Salário dos demais funcionários 1.804,78

Publicidade 2.000,00

Custos com licenciamento ambiental e outras exigências legais** 2.593,56

Tarifa de registro junto ao órgão de financiamento*** 250,00

Tarifa para análise técnica do pedido de financiamento*** 2.779,72

Total 23.743,23

*Tarifas obtidas junto à empresa Gol Transportes Aéreos e o Hotel Itaguaçu no mês de nov. 2005.

**Incluindo: Registro da empresa na Junta Comercial, inscrição na Receita Federal para obtenção de CNPJ, registro no INSS, registro no sindicato patronal, obtenção de alvará da prefeitura, obtenção de alvará de licença do corpo de bombeiros e obtenção de Licenças Ambientais (Prévia, de Instalação e de Operação). Esses custos foram estimados com base em informações fornecidas por um escritório de contabilidade

*** FONTE: CEF, 2005