Frequentemente as bancas cobram qual conta será debitada se o cliente da empresa não liquidar as Duplicatas junto ao banco no vencimento. Então saiba que:
Zé Curioso: “Professor, não entendi direito este registro. O que acontece se o cliente não quitar, junto ao banco, tais duplicatas que foram descontadas pela empresa?”
Zé, eu te faço o seguinte questionamento: você já viu banco perder dinheiro? Nunca, não é? Assim,
se o cliente não quitar a duplicata que foi descontada, o banco simplesmente “pega” o dinheironecessário para quitá-la da conta corrente da empresa que descontou tais duplicatas. Assim, a empresa deverá contabilizar o “desfalque” em sua conta corrente da seguinte forma:
D – Duplicatas Descontadas
(pela baixa das duplicatas que foram descontadas)C – Banco conta Movimento
(pelo valor que o banco carinhosamente pegou)Perceba o direito de recebimento dessas duplicatas ainda existe e está contabilizado na conta
“Clientes” ou “Duplicatas a Receber”. O fato
de o cliente não ter quitado as duplicatas junto ao banco só relaciona-se com as contas “Duplicatas Descontadas” e “Bancos conta Movimento”. Nada impede, por exemplo, que depois de 10 dias o cliente compareça na empresa, ou mesmo no banco, para quitar a sua obrigação. Neste caso, a empresa fará o seguinte lançamento:
D – Caixa ou Bancos conta Movimento
(pelo recebimento do direito)C – Clientes
(pela baixa do direito que fora recebido)Por outro lado, caso o cliente pague normalmente, dentro do prazo, as Duplicatas que foram descontadas, o banco comunicará tal pagamento para a empresa, que deverá realizar o seguinte lançamento:
D – Duplicatas Descontadas
(pela baixa das duplicatas descontadas)C – Clientes
(pela baixa do direito que fora recebido)Zé Curioso: “E se o cliente for um caloteiro: não paga o banco no prazo de vencimento das duplicatas e nunca mais aparece? Põe na conta do Abreu?”
Zé, neste caso a empresa deverá considerar tais créditos como
incobráveis, utilizando o saldo da conta “Perdas Estimadas com Créditos de Liquidação Duvidosa”, afinal é para isso que esta contaserve! O lançamento será:
CLIENTE NÃO PAGA A DUPLICATA JUNTO AO BANCO NO VENCIMENTO
DÉBITO NA CONTA
“DUPLICATAS
DESCONTADAS”
D – Perdas Estimadas com Créditos de Liquidação Duvidosa C – Clientes (pela baixa do direito que fora considerado incobrável)
Perceba que a entidade está utilizando-se do saldo que ela estimou de perda com créditos de liquidação duvidosa. Ou seja, está consumindo o saldo desta conta.
Vamos resolver uns exercícios?
(FGV – Contador – SEFIN/RO – 2018) Uma sociedade empresária varejista vende um produto por R$
100.000, emitindo uma duplicata com prazo de 30 dias.
Por necessitar de recursos, a empresa desconta a duplicata em uma instituição financeira, recebendo R$
98.000.
Assinale a opção que indica o procedimento correto da empresa em relação ao desconto da duplicata.
a) Baixar a duplicata de seu ativo por R$ 100.000.
b) Baixar a duplicata de seu ativo por R$ 98.000 e reconhecer uma despesa de R$2.000.
c) Baixar a duplicata de seu ativo por R$ 98.000 e reconhecer uma perda de R$2.000.
d) Manter a duplicata em seu ativo por R$ 100.000.
e) Manter a duplicata em seu ativo por R$ 98.000 e reconhecer uma despesa de R$ 2.000.
RESOLUÇÃO:
O lançamento do desconto da duplicata será o seguinte:
D – Bancos conta Movimento R$ 98.000 (Ativo Circulante) D – Encargos Financeiros a Transcorrer R$ 2.000 (Passivo Circulante) C – Duplicatas Descontadas R$ 100.000 (Passivo Circulante)
Perceba, portanto, que no ato do desconto de duplicatas não há influência no saldo da conta “Duplicatas a Receber”, no ativo da entidade.
Com isso, correta a alternativa D.
GABARITO: D
(FGV – Contador – MPE/AL – 2018) Em 10/01/2018, uma entidade realizou uma venda por R$ 120, para recebimento em 60 dias. Na data, a entidade efetuou a operação de desconto bancário por R$ 100.
Assinale a opção que indica a correta contabilização da operação na data do desconto.
a) D – Caixa: 100;
D – Despesa operacional: 20;
C – Duplicatas descontadas: 120.
b) D – Caixa: 100;
D – Despesa financeira: 20;
c) D – Caixa: 100;
D – Despesa financeira a apropriar: 20;
C – Duplicatas descontadas: 120.
d) D – Clientes: 100;
D – Redutora da Receita: 20;
C – Receita: 120.
e) D – Clientes: 100;
C – Receita: 100.
RESOLUÇÃO:
O lançamento do desconto da duplicata será o seguinte:
D – Bancos conta Movimento R$ 100 (Ativo Circulante)
D – Encargos Financeiros a Transcorrer R$ 20 (Passivo Circulante) C – Duplicatas Descontadas R$ 120 (Passivo Circulante) Com isso, correta a alternativa C.
GABARITO: C
(CESPE – Agente da Polícia Federal – 2018) Determinada sociedade comercial descontou, no período corrente, no banco onde mantém conta, uma duplicata a vencer em 60 dias. O título, com valor nominal de R$ 100.000, gerou um crédito de R$ 97.000 na conta-corrente da empresa.
Nessa situação hipotética, a empresa, no momento do desconto do título, contabilizou despesa com encargos financeiros de R$ 3.000.
( ) CERTO ( ) ERRADO
RESOLUÇÃO:
O lançamento do desconto da duplicata será o seguinte:
D – Bancos conta Movimento R$ 97.000 (Ativo Circulante) D – Encargos Financeiros a Transcorrer R$ 3.000 (Passivo Circulante) C – Duplicatas Descontadas R$ 100.000 (Passivo Circulante) Com isso, incorreta a afirmativa, pois no ato do desconto trata-se de fato permutativo.
GABARITO: E
(Quadrix – Técnico – CFOP/DF – 2017) Na operação de desconto de título de crédito, quando o aceitante não pagar o título descontado, a empresa que se beneficiou do desconto deverá efetuar um lançamento do tipo
D – Clientes
C – Bancos – C/Movimento.
( ) CERTO ( ) ERRADO RESOLUÇÃO:
Na operação de desconto de título de crédito, quando o aceitante não pagar o título descontado, a empresa que se beneficiou do desconto deverá efetuar o seguinte lançamento:
D – Duplicatas Descontadas (Passivo Exigível)
C – Caixa (Ativo Circulante)
Lembre-se de que a empresa é responsável solidária em relação a duplicata que fora descontada junto à instituição financeira. Se o cliente não paga a duplicata em seu vencimento o banco “carinhosamente” retira o valor correspondente da conta da própria entidade que havia descontado o título!
Com isso, incorreta a afirmativa.
GABARITO: E
(UFU – Contador – UFU/MG – 2017) Para uma entidade que mantém todas as duplicatas de sua emissão em determinado Banco, descontadas ou em cobrança, quando é que seu cliente é creditado?
a) Quando o cliente paga a duplicata e é avisado pelo banco.
b) Quando do envio da duplicata para cobrança.
c) Quando do envio da duplicata para desconto.
d) Quando o banco debita na conta do cliente o valor não pago por ele.
RESOLUÇÃO:
A conta clientes, de natureza devedora (direito), será creditada quando o cliente paga a duplicata correspondente. Quando isso ocorre a entidade realiza o seguinte lançamento:
D – Caixa (Ativo Circulante)
C – Clientes (Ativo Circulante)
Ou, ainda, se tratar-se de duplicata que foi descontada junto à instituição financeira:
D – Duplicatas Descontadas (Passivo Exigível)
C – Clientes (Ativo Circulante)
Com isso, correta a alternativa A.
GABARITO: A