FCC – TCE/RS – 2018)

O objetivo de uma auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro. Esta declaração identifica a auditoria:

a) operacional, em conformidade com as NAT TCE. b) governamental, em conformidade com as NAT TCE. c) governamental, em conformidade com as NAG TCU. d) independente, em conformidade com as NBC TA. e) de regularidade, em conformidade com as NAG TCU.

RESOLUÇÃO:

Coloquei esta questão aqui para demonstrar que o conceito de auditoria independente no setor privado é diferente do conceito da INTOSAI ou do IIA (neste concurso, foi solicitado tanto auditoria privada quanto pública).

Prof. Jetro Coutinho

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A auditoria do setor público pode ser descrita como um processo sistemático de obter e avaliar objetivamente evidências para determinar se as informações ou as condições reais de um objeto estão de acordo com critérios aplicáveis.

Já para o IIA, auditoria é:

Auditoria interna é uma atividade independente e objetiva de avaliação e consultoria criada para agregar valor e melhorar as operações de uma organização. Ela auxilia a organização a atingir seus objetivos a partir de uma abordagem sistemática e disciplinada à avaliação e melhoria da eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, controle e governança.

Esta questão não utiliza nem o conceito da INTOSAI nem o conceito do IIA. Ela utiliza o conceito de auditoria independente do setor privado, que é: ‘expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro”.

Este conceito está expresso na norma utilizada pelo setor privado, emitida pelo Conselho Federal de Contabilidade, a NBC TA (Normas Brasileiras de Contabilidade Técnicas de Auditoria Independente).

Portanto, o correto é a alternativa D.

De qualquer forma, no setor público, nós também temos auditoria financeira, que é parecida com a auditoria independente do setor privado. Mas veremos isso em outra aula. Para esta, basta sabermos que o conceito de auditoria independente no setor privado é fortemente ligado às demonstrações contábeis, enquanto que os conceitos da INTOSAI são mais abrangentes (até porque incluem auditoria de conformidade e operacional) e os do IIA possuem maior caráter gerencial (agregar valor e melhorar as operações).

Resposta: D

20.

Os manuais, de uma maneira geral, definem auditoria como um exame analítico e pericial das operações contábeis, desde o início até o balanço. Nos termos da NBC TA 200, o objetivo da auditoria é

a) levantar informações suficientes e adequadas que permitam comparar as metas fixadas com os resultados alcançados.

b) controlar os procedimentos contábeis para evitar que informações de interesse da instituição auditada sejam divulgados.

c) aumentar o grau de confiança das demonstrações contábeis por parte dos usuários. d) estabelecer metodologia para ação integrada de todos os setores da instituição auditada.

e) apurar e consolidar irregularidades contábeis em relatório para subsidiar eventual investigação de ilícitos administrativos e penais.

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RESOLUÇÃO:

Mais uma questão que utiliza a norma do setor privado (repare como o enunciado fala em NBC TA 200). Mas essa fica fácil responder, já que começamos a aula falando da auditoria independente no setor privado. Esta auditoria tem como objetivo aumentar a confiança dos usuários nas demonstrações contábeis (lembra do exemplo do investidor?).

Resposta: C

21.

Quanto à relação existente entre auditorias interna e externa, é correto afirmar:

A) Devem se manter independentes entre si tanto quanto possível, mantendo sigilo acerca de seus respectivos achados.

B) Embora exista auditoria interna e o auditor externo espere utilizar o trabalho dessa função, não deve ele modificar a natureza, época ou extensão de seus próprios procedimentos.

C) Como regra, não cabe ao auditor externo determinar quais as áreas ou em que extensão o trabalho da auditoria interna pode ser aproveitado para a auditoria externa.

D) O auditor externo não deve determinar que o trabalho da auditoria interna é adequado para os fins da sua auditoria.

E) Admite-se o emprego da auditoria interna como assistência direta, entretanto, nesse caso, o auditor independente deve dirigir, supervisionar e revisar o trabalho executado pelos auditores internos de forma apropriada.

RESOLUÇÃO:

Essa questão que trata das diferenças entre Auditoria Interna e Externa.

Vale lembrar que a Auditoria Interna está, geralmente, localizada dentro da própria organização (e por isso, possui independência relativa). Ela tem como objetivo avaliar e melhorar as operações de uma organização, agregando valor. Ou seja, a auditoria interna tem um foco mais administrativo/gerencial e voltado para melhorar processos da organização.

Já a auditoria externa é tem maior grau de independência, por não estar localizada dentro da própria organização. Ela tem como objetivo aumentar o grau de confiança dos usuários na demonstração contábil. Portanto, tem um foco mais financeiro/contábil.

Vamos às alternativas:

a) Incorreta. A auditoria interna deve ser independente em relação às operações que audita, enquanto a auditoria externa é naturalmente mais independente em relação a organização auditada. Agora, pode haver cooperação entre Auditoria Externa e Interna. Em todo caso, porém, os achados não devem ser sigilosos: eles devem ser compartilhados com a administração da entidade.

b) Incorreta. Pelo contrário, se o auditor externo julgar que pode utilizar algum trabalho da auditoria interna, ele deve modificar os seus próprios procedimentos de acordo com este trabalho da auditoria interna.

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Se um trabalho da auditoria interna apontou uma área que tem alto risco e o auditor externo não considerou essa área, por exemplo, o auditor externo pode mudar seus procedimentos para abranger essa área apontada pela auditoria interna.

c) Incorreta. Pelo contrário, é justamente o auditor externo que deve avaliar se deve ou não utilizar algum trabalho da auditoria interna e como se dará este uso.

d) Incorreta. Errado, como já vimos nas alternativas B e C.

e) Correta. Se o auditor externo utilizar a auditoria interna como assistência direta (isto é, o auditor interno executando procedimentos em uma auditoria externa, em conjunto com o auditor externo), o auditor externo deve manter a supervisão (e a direção e revisão) adequada para se assegurar que os auditores internos estão executando o que foi requerido deles de forma apropriada.

Essa supervisão do auditor externo deve ocorrer porque, mesmo que o auditor externo utilize o trabalho dos auditores internos, a responsabilidade pela opinião ainda permanece com o auditor externo.

Resposta: E

22.

A ISSAI 100 define auditoria operacional como o tipo de auditoria que foca em determinar se

a) a informação financeira de uma entidade é apresentada em conformidade com o marco regulatório aplicável. b) um particular objeto está em conformidade com normas identificadas como critérios.

c) intervenções, programas e instituições operam em conformidade com os princípios da economicidade, eficiência e efetividade.

d) uma determinada operação está em conformidade com normas identificadas como critérios. e) atividades ou transações financeiras estão em operação.

RESOLUÇÃO:

Agora, sim, uma questão que se baseia em uma norma de auditoria governamental e que quer saber sobre auditoria operacional.

Bom a ISSAI é a norma de auditoria emitida pela INTOSAI. Segundo a INTOSAI, temos 3 tipos de auditoria:

- Auditoria de Conformidade: Avaliação de legalidade e legitimidade de atos administrativos. O critério é normativo (Leis, Normas, Regulamentos).

- Auditoria Operacional: Avaliação de Desempenho. O critério são relativos aos 4Es (eficiência, eficácia, efetividade e economicidade).

- Auditoria Financeira: Avaliação das Demonstrações Contábeis. O critério é a estrutura de relatório financeiro aplicável.

Portanto, as letras A e E se referem a auditoria financeira (pois são relacionadas a assuntos financeiros). As letras B e D falam que os critérios são normas. Então, só podemos estar diante da auditoria de conformidade.

Prof. Jetro Coutinho

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Sobre a letra C, que falou em economicidade, eficiência, etc, que são os critérios da auditoria operacional.

Resposta: C