O imobilizado é composto pelos bens móveis e imóveis. É reconhecido inicialmente com base no valor de aquisição, construção ou produção. Após o reconhecimento inicial, ficam sujeitos a depreciação, amortização ou exaustão (quando tiverem vida útil definida), bem como redução ao valor recuperável e reavaliação.
42 Os gastos posteriores à aquisição, construção ou produção são incorporados ao valor do imobilizado desde que tais gastos aumentem a vida útil do bem e sejam capazes de gerar benefícios econômicos futuros. Se os gastos não gerarem tais benefícios, eles são reconhecidos diretamente como variações patrimoniais diminutivas do período.
Em 31/12/2017, a UFGD apresentou um saldo de R$ 265.084.742,57 relacionados ao imobilizado. Conforme apresentado na Tabela 1 este saldo é composto por bens móveis (equipamentos e material permanente) e bens imóveis (edificações, construções, terrenos, fazendas, entre outros), bem como demonstra o total acumulado de despesas com depreciação, amortização e exaustão nos exercícios de 2017 e 2016.
Tabela 1 - Imobilizado - Composição
R$
31/12/2017 31/12/2016 AH% Bens Móveis
(+) Valor Bruto Contábil 79.924.706,68 73.948.291,39 8,08
(-) Depreciação/Amortização/Exaustão Acum. de Bens
Móveis (6.261.574,55) (4.968.754,11) 26,02
(-) Redução ao Valor Recuperável de Bens Móveis Bens Imóveis
(+) Valor Bruto Contábil 191.717.668,07 181.913.668,31 5,39
(-) Depr./Amortização/Exaustão Acum. de Bens Imóveis (296.057,63) (193.196,62) 53,24
(-) Redução ao Valor Recuperável de Bens Imóveis
Total 265.084.742,57 250.700.008,97 5,56
Fonte: SIAFI, 2016 e 2017.
Bens Móveis
Os Bens Móveis do Órgão 26350 em 31/12/2017 totalizavam R$ 73.663.132,13 e estão distribuídos em várias contas contábeis conforme detalhado na Tabela 2.
Tabela 2 - Bens Móveis - Composição
R$ 31/12/2017 31/12/2016 AH(%) AV(%)
Máquinas, Aparelhos, Equipamentos e Ferramentas 33.734.391,13 32.573.872,75 3,44 45,80
Bens de Informática 20.945.405,17 17.864.797,48 14,71 28,43
Móveis e Utensílios 13.649.983,27 12.843.092,29 5,91 18,53
Material Cultural, Educacional e de Comunicação 5.449.642,13 4.800.409,26 11,91 7,40
Veículos 3.378.817,15 3.237.831,01 4,17 4,59
Peças e Conjuntos de Reposição
Bens Móveis em Andamento 1.649.538,40 1.649.538,40 0,00 2,24
Bens Móveis em Almoxarifado 90.975,00
Armamentos
Semoventes e Equipamentos de Montaria
Demais Bens Móveis 1.025.954,43 978.750,20 4,60 1,39
Depreciação / Amortização Acumulada (6.261.574,55) (4.968.754,11) 20,65 -8,50
Total 73.714.639,39 68.979.537,28 6,36 Fonte: SIAFI, 2017 e SIAFI, 2016.
Dos valores referentes à Depreciação/Amortização Acumulada (demonstrados na Tabela 2) R$ 6.258.504,19 foram realizados pela UG 150248 do Hospital Universitário.
43 A UG 154502 ainda não está efetuando os lançamentos no SIAFI de depreciação dos bens móveis, amortização e a reavaliação. Consequentemente não podem ser percebidos seus reflexos nas Demonstrações das Variações Patrimoniais, pois não foram lançadas a depreciação, amortização e exaustão, a reavaliação, a redução a valor recuperável e os ajustes p/ perdas (Variações Patrimoniais Diminutivas) ou a reavaliação e ganhos com ativos (Variações Patrimoniais Aumentativas).
Importante destacar que na UG 154502 está em processo de implantação. Existem divergências entre os valores do Sistema do Patrimônio da UFGD e o SIAFI (tais como classificações, valores que não foram incorporados ao Sistema de Patrimônio da UFGD), entretanto, está em andamento o processo de conciliação para constatar quais são as divergências entre os referidos sistemas e também a realização do inventário dos bens móveis. Essas atividades trarão subsídios para sanar as divergências supracitadas e realizar a implantação da depreciação, amortização e atualização monetária dos ativos permanentes. Tais atividades sofreram atraso devido à greve dos servidores técnico- administrativos no período de novembro a dezembro/2017, rotatividade e falta de capacitação dos servidores do setor responsável.
Conforme demonstrado na Tabela 3, dos Bens Móveis registrados no Órgão, 45,80% referem-se a Máquinas, Aparelhos, Equipamentos e Ferramentas, o qual é composto por principalmente Equipamentos/Utensílio Médicos, Odontológico (68,23%) e Aparelho de Medição e Orientação (11,64%).
Tabela 3 - Máquinas, Aparelhos, Equipamentos e Ferramentas - Composição
R$ 31/12/2017 31/12/2016 AH(%) AV(%)
Aparelhos de Medição e Orientação 3.925.942,90 3.874.681,93 1,13 11,67 Aparelhos e Equipamentos de Comunicação 795.219,86 674.146,48 0,84 2,02 Equipam/Utensílios Médicos, Odontológico 23.016.770,17 22.278.018,31 3,21 68,46 Aparelho e Equipamento p/ Esportes 210.758,23 210.758,23 0,00 0,63 Equipamento de Proteção, Segurança 784.741,70 784.741,70 0,00 2,34 Maquinas e Equipamentos Industriai 989.985,26 936.709,52 5,69 2,95 Maquinas e Equipamentos Energético 1.363.178,27 1.249.407,99 9,11 4,06
Maquinas e Equipamentos Gráficos 52.260,20 41.291,00 26,57 0,16
Maquinas, Ferramentas e Utensílios 198.929,47 198.608,95 0,00 0,59 Equipamentos, Peças e Acessórios P 49.259,78 49.259,78 0,00 0,15 Equipamentos de Mergulho e Salvamento 48.827,40 48.827,40 0,00 0,15 Maquinas e Utensílios Agropecuário 1.175.415,35 1.175.415,35 0,00 3,50 Equipamentos Hidráulicos e Elétrico 445.575,24 437.616,64 1,82 1,33 Maquinas, Utensílios e Equipamento 677.527,30 614.389,47 9,97 2,01
Total 33.734.391,13 32.573.872,75 3,10 100,00
Fonte: SIAFI, 2017 e SIAFI, 2016.
Bens Imóveis
Os Bens Imóveis da União em 31/12/2017 totalizavam R$ 190.914.811,61 e estão distribuídos em várias contas contábeis, conforme demonstrado na Tabela 4.
44 Tabela 4 - Bens Imóveis - Composição
R$
31/12/2017 31/12/2016 AH(%) AV(%)
Bens de Uso Especial 121.367.102,84 114.596.372,39 5,58 63,40
Bens de Uso Comum do Povo Bens Dominicais
Bens Imóveis em Andamento 69.523.437,87 66.530.313,49 4,31 36,32
Instalações 757.674,66 717.529,73 0,00 0,40
Demais Bens Imóveis
Benfeitorias em Propriedade de Terceiros 69.452,70 69.452,70 5,30 0,04 Redução ao Valor Recuperável
Depreciação / Amortização Acumulada (296.057,63) (193.196,62) 34,74 -0,15
Total 191.421.610,44 181.720.471,69 5,07 100
Fonte: SIAFI, 2017 e SIAFI, 2016.
De acordo com a Tabela 4, os Bens de Uso Especial correspondem a 63,40% de todos os bens imóveis reconhecidos contabilmente no Balanço Patrimonial do Órgão 26350, perfazendo o montante de R$ 121.367.102,84 em 31/12/2017 a valores brutos.
A conta Bens Imóveis em Andamento reflete os valores das obras que ainda não foram concluídas.
Em síntese, os Bens de Uso Especial mais relevantes na composição do patrimônio imobiliário federal são constituídos de Imóveis de Uso Educacional e Hospitais.
A variação positiva de 41,42% e 21,21% apresentada, respectivamente, nos itens Fazendas, Parques e Reservas; e Imóveis Residenciais e Comerciais, decorre da reavaliação de imóveis, realizada no exercício de 2017 através do Spiunet.
Não está somado nas Tabelas 4 e 5, um terreno localizado ao entorno do Hospital Universitário da UFGD com 09 hectares que foi doado pela Agência Estadual de Gestão de Empreendimentos – AGESUL avaliado em R$ 4.040.000,00 (quatro milhões e quarenta mil reais) de acordo com o Laudo de Avaliação nº 357/2017 da Secretaria de Patrimônio da União – SPU o qual já se encontra escriturado em nome Fundação Universidade Federal da Grande Dourados e está em processo de registro no Sistema de Gerenciamento do Patrimônio Imobiliário de uso especial da União – SPIUnet.
Tabela 5 - Bens de Uso Especial – Composição
R$
31/12/2017 31/12/2016 AH(%) AV(%)
Fazendas, Parques e Reservas 11.381.985,56 8.048.544,54 41,42 9,38
Terrenos, Glebas 966.800,55 966.800,55 0,00 0,80
Aquartelamentos
Imóveis de Uso Educacional 75.623.850,20 72.469.951,97 4,35 62,31
Edifícios 43.190,37 -100,00 0,00
Complexos, Fábricas e Usinas
Imóveis Residenciais e Comerciais 1.866.648,45 1.540.066,88 21,21 1,54 Aeroportos, Estações e Aeródromos
Hospitais 31.527.818,08 31.527.818,08 0,00 25,98
Total 121.367.102,84 114.596.372,39 0,97 100,00 Fonte: SIAFI, 2017 e SIAFI, 2016.
45 (a) Reavaliação, redução ao valor recuperável, depreciação, amortização e
exaustão
Os procedimentos para registro da reavaliação, redução a valor recuperável, depreciação, amortização e exaustão na Administração Pública Direta da União, suas autarquias e fundações tem como base legal a Lei nº 4.320/1964, Lei Complementar nº 101/2000, NBCASP, MCASP e Lei nº 10.180/2001. Os procedimentos contábeis estão descritos, de maneira mais detalhada, no Manual SIAFIWeb, Macrofunção 020330, disponível no sítio da STN e na Portaria Conjunta STN/SPU nº 3/2014.
(a.1) Reavaliação
Segundo a Portaria Conjunta STN/SPU nº 3/2014 os valores dos bens imóveis de uso especial da União, autarquias e fundações públicas federais deverão ser reavaliados, aqueles nos quais seja aplicado, a título de benfeitoria, valor percentual igual ou superior ao estipulado pela SPU; houver alteração de área construída, independentemente do valor investido; seja comprovada a ocorrência de quaisquer sinistros, tais como incêndio, desmoronamento, desabamento, arruinamento, dentre outros.
Os valores são atualizados sistemicamente, a cada ano, na data base de 31 de dezembro, independentemente da classificação, considerando os parâmetros e características específicas dos imóveis e preços unitários regionais, atualizados periodicamente.
(a.2) Depreciação de bens imóveis cadastrados no SPIUnet
A Portaria Conjunta STN/SPU nº 3/2014, dispõe sobre procedimentos e requisitos gerais para mensuração, atualização, reavaliação e depreciação dos bens imóveis da União, autarquias e fundações públicas federais, controlados pelo SPIUnet.
O SPIUnet é um sistema de cadastro e controle de imóveis da União e de terceiros utilizados pelos Órgãos Federais, que mantém atualizado o valor patrimonial dos imóveis. O sistema é interligado ao SIAFI para o reconhecimento contábil das adições, baixas e transferências, exceto a depreciação, que por sua vez é registrado no SIAFI por meio de um arquivo que é encaminhado pela SPU à STN, para que seja contabilizado no SIAFI.
O valor depreciado dos bens imóveis da União, autarquias e fundações públicas federais é apurado mensal e automaticamente pelo sistema SPIUnet sobre o valor depreciável da acessão, utilizando-se para tanto o Método da Parábola de Kuentzle e a depreciação será iniciada no mesmo dia que o bem for colocado em condições de uso.
O Método da Parábola de Kuentzle distribui a depreciação ao longo da vida útil da benfeitoria, segundo as ordenadas de uma parábola, apresentando menores depreciações na fase inicial e maiores na fase final, o que é compatível com o desgaste progressivo das partes de uma edificação, o cálculo é realizado de acordo com a seguinte equação: Kd = (n² - x²) / n², onde:
Kd = coeficiente de depreciação n = vida útil da acessão
46 A vida útil será definida com base no informado pelo laudo de avaliação específico ou, na sua ausência, por parâmetros predefinidos pela SPU, segundo a natureza e características dos bens imóveis. Nos casos de bens reavaliados, independentemente do fundamento, a depreciação acumulada deve ser zerada e reiniciada a partir do novo valor.