Importância e necessidade

Com o passar dos tempos, as PMES vem evoluindo de modo que os

empreendedores busquem aperfeiçoar os seus controles para que se desenvolvam

cada vez mais rápido.E a pessoa do auditor interno vem buscando garantir que

esses controles se tornem mais práticos e eficientes, e com isso a auditoria vem

crescendo com o passar dos tempos, e sua necessidade vem se tornando cada vez

mais necessárias numa empresa.

Segundo Paula (1999, p.40):

A Auditoria Interna é importante para a

entidade por que:

 É parte essencial do sistema global

do controle interno;

 Leva ao conhecimento da alta

administração o retrato fiel do desempenho

da empresa, seus problemas, pontos críticos

e necessidades de providências, sugerindo

soluções;

 Mostra os desvios organizacionais

existentes no processo decisório e no

planejamento;

 É uma atividade abrangente, cobrindo

todas as áreas da empresa;

 É medida pelos resultados

alcançados na assessoria à alta

administração e à estrutura organizacional,

quanto ao cumprimento das políticas

traçadas, da legislação aplicável e dos

normativos internos;

 Apresenta sugestões para a melhoria

dos controles implantados ou em estudos de

viabilização;

 Recomenda redução de custos,

eliminação de desperdícios, melhoria da

qualidade e aumento da produtividade;

 Assegura que os controles e as

rotinas estejam sendo corretamente

executados, que os dados contábeis

merecem confiança e refletem a realidade da

organização e que as diretrizes traçadas

estão sendo observadas;

 Estimula o funcionamento regular do

sistema de custos, controle interno e o

cumprimento da legislação;

 Coordena o relacionamento com os

órgãos de controle governamental;

 Avaliam, de forma independente, as

atividades desenvolvidas pelos diversos

órgãos da companhia e por empresas

controladas e coligadas;

 Ajuda a administração na busca de

eficiência e do melhor desempenho, nas

funções operacionais e na gestão dos

negócios da companhia.

De acordo com as afirmações acima

podemos analisar que a Auditoria interna é

uma grande ferramenta de controle sobre os

registros, ações e funções, da empresa, que

serve para auxiliar os administradores e

proprietários nas tomadas de decisões

identificando á área que precisa de ajustes e

correções.

Ainda segundo Paula (1999, p.42) a auditoria interna é necessária para a

organização, pois:

 Para garantir que os procedimentos internos e as rotinas de trabalho

sejam executados de forma a atender aos objetivos da entidade e às

diretrizes da alta administração;

 Porque atesta a integridade e fidedignidade dos dados contábeis e

das informações gerenciais, que irão subsidiar as tomadas de decisão dos

dirigentes;

 Por salvaguardar os valores da entidade;

 Porque, mesmo com todos os controles perfeitos, ainda existiriam

pessoas em seus quadros de funcionários sujeitas às naturais fraquezas

humanas, para as quais não existem controles;

 Por permitir a análise dos dados com isenção e independência;

 Porque assessora a administração no desempenho de suas funções

e responsabilidades, fortalecendo o controle interno;

 Por sua importância como órgão de assessoramento, servindo como

olhos e ouvidos de seus dirigentes;

 Porque colabora com o fortalecimento dos Controles Internos e ajuda

a agregar valor aos produtos;

 Porque assegura à alta administração que as diretrizes

administrativas e de ordem legal estão sendo cumpridas adequadamente;

 Para fins de acompanhamento de fatores críticos de sucesso;

 Por avaliar os Controles Internos da empresa. A sua existência, a

médios e longos prazos, poderia ocasionar a deterioração dos Controles

Internos de uma maneira geral;

 Porque a Auditoria Interna traduz-se num dos braços da alta

administração;

 Por ser obrigatória sob os aspectos legal e estatutário.

Podemos listar vários motivos da necessidade de o porquê a auditoria interna

é necessária para as organizações, contudo ela vai sempre ser considerada como

uma chave importante para garantir e otimizar os controles de uma empresa e

minimizando as principais causas da mortalidade.

8.1. 3 Normas e principais técnicas de Auditoria Interna

Geralmente o auditor interno faz seus exames de auditoria para otimização e

melhores dos resultados da empresa. Pra isso, são utilizados técnicas e

planejamentos que em que são abordadas de acordo com o ramo empresarial de

cada entidade.

Em primeiro lugar precisa-se fazer um planejamento antes do trabalho para

que possa avaliar os testes de forma confiável.

De acordo Resolução 986/03 que aprova a NBC TI 01 do CFC, diz que:

O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os

exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a

amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes

estabelecidas pela administração da entidade.

O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução

dos trabalhos, especialmente os seguintes:

a) conhecimento detalhado da política e dos instrumentos

de gestão de riscos da entidade;

b) conhecimento detalhado das atividades operacionais e

dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de

confiabilidade da entidade;

c) A natureza, a oportunidade e a extensão dos

procedimentos de auditoria interna a serem aplicados,

alinhados com a política de gestão de riscos da entidade;

d) A existência de entidades associadas, filiais e partes

relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da

Auditoria Interna;

e) O uso do trabalho de especialistas;

f) Os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela

complexidade das transações e operações;

g) O conhecimento do resultado e das providências

tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou

relacionados;

h) As orientações e as expectativas externadas pela

administração aos auditores internos; e

i) O conhecimento da missão e objetivos estratégicos da

entidade.

 O planejamento deve ser documentado e os programas

de trabalho formalmente preparados, detalhando-se o que for

necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados,

em termos de natureza, oportunidade, extensão, equipe técnica e uso

de especialistas.

 Os programas de trabalho devem ser estruturados de

forma a servir como guia e meio de controle de execução do trabalho,

devendo ser revisados e atualizados sempre que as circunstâncias o

exigirem.

Sintetizando a norma do planejamento como citado acima, o auditor deve

conhecer acima de tudo todos os ambitos e controles da entidade, conhecer os

assuntos da empresa e detalhar qualquer procedimento que for utilizado nos seus

trabalhos.

A constituição do planejamento de auditoria é constituído por exames,

investigações, incluindo os testes de observância que visa à segurança dos

controles internos, seu efetivo funcionamento através da inspeção, observação e

investigação dos registros e acompanhamento e confirmação de todos os dados da

entidade e incluindo também os testes substantivos que visam à obtenção da

evidência, exatidão e validade do trabalho auditado, todos sendo anexados em seus

papeis de trabalho, manualmente ou eletronicamente.

Depois de passado o planejamento o auditor deve tomar conhecimento

como realizar os testes na empresa; dessa forma é necessário que se façam

demonstrar as principais ferramentas utilizadas por eles

Como se pode analisar no quadro apresentado, os procedimentos ou

chamadas técnicas de auditoria servem para maximizar a profundidade dos

trabalhos de auditoria, tornando-a muito mais ampla em suas ramificações e

ajudando assim a diminuição de erros que levam a descontinuidade da entidade.

No documento UNIVERSIDADE FEDERAL DO PARANÁ AUDITORIA INTEGRAL AUDITORIA COMO INSTRUMENTO DE GESTÃO DAS PEQUENAS E MEDIAS EMPRESAS CURITIBA 2014 (páginas 32-36)