2. FORMAS DE TRIBUTAÇÃO
2.2 LUCRO PRESUMIDO
2.2.5 Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza
O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN), é de competência dos Municípios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestação de serviços. O ISS atualmente é regido pela LC nº 116/2003.
O contribuinte do ISS é o prestador de Serviço. O ISS tem como base de cálculo o preço do serviço sem qualquer dedução, excetuadas as previstas em Lei, conforme estabelecido no Código Tributário Municipal (CTM). No município de Cuiabá a alíquota é o percentual correspondente às atividades constantes na Tabela I, do CTM, que varia de 2% (dois por cento) a 5% (cinco por cento).
28
02 Demais serviços não especificados abaixo 5%
03 Pré-escola, escolas de 1º grau e escolas de 2º e 3º graus que concedem bolsas de estudos a carentes. Hospitais, Clínicas, Sanatórios, Pronto-Socorros, Manicômios, Casas de Saúde, Casas de Repouso e de Recuperação,
Laboratórios de Análises Clínicas, Eletricidade Médica, Radioterapia, Ultra-sonografia, Radiologia, Tomografia e Congêneres. Empresas instaladas no Distrito Industrial de Cuiabá. Serviços realizados pelos Agentes Lotéricos credenciados pela Caixa Econômica Federal. Planos de Saúde. Shows Musicais (Vide Lei 2936, de 18-12-1991, publicada na Gazeta Municipal nº 69, de 201-01-1992)
3%
04 Leasing e arrendamento mercantil 2%
05
Serviço de hospedagem de qualquer natureza em hotéis, apart-service condominiais, flat, apart-hotéis, hotéis residência, residence-service , suite service, hotelaria marítima, pensões e congêneres; ocupação por temporada com fornecimento de serviço (exceto motéis); serviço de representação comercial. (Corrigida redação através de errata Publicada na Gazeta Municipal nº 814, de 20 de outubro de 2006)
3%
Fonte: Cuiabá (2017) 2.2.6 Previdência Social
A empresa deverá recolher além dos tributos aplicados sobre o faturamento, os tributos que tem como base de cálculo a folha de pagamento.
As empresas que optarem pelo lucro presumido, será obrigatório para o empregador o INSS patronal. Este é calculado através da alíquota de 20%
(vinte por cento), sobre o salário bruto dos empregados e também dos pró-labores dos sócios-administradores. E neste valor deve ser acrescido o percentual correspondente a terceiros que são: salário educação 2,5% (dois vírgula cinco por cento); terceiros, Salário-Educação, INCRA, SENAI, SESI, SENAC, SESC, SEBRAE, DPC, Fundo Aeroviário, SENAR, SEST, SENAT, SESCOOP, que representa 3,3% (três vírgula três por cento) e; seguro de acidente de trabalho (SAT), conforme o site da RFB:
A alíquota de contribuição para os riscos ambientais do trabalho (RAT) será de 1% se a atividade é de risco mínimo; 2% se de risco médio e de 3% se de risco grave, incidentes sobre o total da remuneração paga, devida ou creditada a qualquer título, no decorrer do mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos.
Havendo exposição do trabalhador a agentes nocivos que permitam a concessão de aposentadoria especial, há acréscimo das alíquotas na forma da legislação em vigor.
29 2.2.7 FGTS
O Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS), foi instituído pela Lei nº 5.107/1966, é regido pela Lei 8.036/1990 e alterações posteriores. E todos os funcionários são obrigados a depositar a importância correspondente a 8%
da remuneração paga ou devida.
30 3. ESTUDO DE CASO
Nesta seção será realizado o cálculo da carga tributária de uma empresa prestadora de serviços fictícia, com a finalidade de verificar a forma de
269.000,00 (duzentos e sessenta e nove mil reais).
A empresa não possui impedimentos para os regimes Lucro Presumido e Simples Nacional, inserida no art. 18 § 5º-B inciso IV da LC nº 123/06 e tributada na forma do Anexo III da mesma LC.
3.2 Faturamento e Folha de Pagamento da Empresa
Será considerado o faturamento de R$ 269.000,00 (duzentos e sessenta e nove mil reais) no ano de 2017 conforme tabela 1:
Tabela 1: Faturamento da Empresa - Ano 2017
Mês FATURAMENTO 2017
Faturamento Mês Faturamento Acumulado – estimado
Janeiro 20.000,00 20.000,00
Fevereiro 22.000,00 42.000,00
31 Os seguintes valores serão considerados para Folha de Pagamento e Pró-Labore, no ano calendário de 2017, conforme tabela 2:
Tabela 2: Folha de Pagamento da Empresa - Ano 2017
Mês FOLHA DE PAGAMENTO 2017
Salários Pró-Labore
Janeiro 4.100,00 2.800,00
Fevereiro 4.100,00 2.800,00
Março 4.100,00 2.800,00
Abril 4.100,00 2.800,00
Maio 4.100,00 2.800,00
Junho 4.100,00 2.800,00
Julho 4.100,00 2.800,00
Agosto 4.100,00 2.800,00
Setembro 4.100,00 2.800,00
Outubro 4.100,00 2.800,00
Novembro 4.100,00 2.800,00
Dezembro 4.100,00 2.800,00
TOTAL 49.200,00 33.600,00
Fonte: Elaborada pela autora (2017) 3.3 Cálculo para o Ano de 2017
Será exposto a seguir o resultado dos cálculos do Simples Nacional e do Lucro Presumido.
3.3.1 Cálculo para o Simples Nacional para o Ano de 2017
A seguir será apresentado o demonstrativo dos cálculos para o exercício de 2017 do Simples Nacional.
32 Tabela 3: Cálculo do Simples Nacional para 2017 - Serviços MIL ME Ltda.
Cálculo do Simples Nacional para 2017 – Serviços MIL ME Ltda.
Mês período de apuração, multiplicada por 12 (doze).
O total da carga tributária no ano de 2017 da empresa Serviços MIL ME Ltda. foi de R$ 22.084,90 (vinte e dois mil oitenta e quatro reais e noventa centavos).
Na tabela 4 será exposta a despesa com folha de pagamento e os encargos incidentes.
33 Tabela 4: Cálculo da Folha Simples Nacional para 2017 - Serviços MIL ME Ltda.
Cálculo da Folha Simples Nacional para 2017 - Serviços MIL ME Ltda.
Mês Salário 13º Salário Férias e 1/3
de Férias FGTS Total Folha
Janeiro 4.100,00 341,67 455,56 391,78 5.289,01
Fevereiro 4.100,00 341,67 455,56 391,78 5.289,01
Março 4.100,00 341,67 455,56 391,78 5.289,01
Abril 4.100,00 341,67 455,56 391,78 5.289,01
Maio 4.100,00 341,67 455,56 391,78 5.289,01
Junho 4.100,00 341,67 455,56 391,78 5.289,01
Julho 4.100,00 341,67 455,56 391,78 5.289,01
Agosto 4.100,00 341,67 455,56 391,78 5.289,01
Setembro 4.100,00 341,67 455,56 391,78 5.289,01
Outubro 4.100,00 341,67 455,56 391,78 5.289,01
Novembro 4.100,00 341,67 455,56 391,78 5.289,01
Dezembro 4.100,00 341,67 455,56 391,78 5.289,01
TOTAL 49.200,00 4.100,04 5.466,68 4.701,36 63.468,08
Fonte: Elaborada pela autora (2017)
Pode ser observado que não incide INSS na folha de pagamento, pois a despesa com o INSS está incluso no valor do Simples Nacional.
Na tabela 4, são demonstrados os salários, 13º salário, que representa um doze avos do salário mensal; férias e um terço sobre as férias, que também representa um doze avos da folha de pagamento mais um terço sobre o valor da parcela das férias.
Os valores de FGTS representam 8% (oito por cento) do salário, 13º salário, férias e um terço de férias.
Na tabela 5, serão apresentados os tributos totais pelo Simples Nacional.
34
Tabela 5: Total de Tributos pelo Simples Nacional - 2017
TOTAL DE TRIBUTOS PELO SIMPLES NACIONAL - 2017
Mês PIS COFINS ISS IRPJ CSLL INSS FGTS Tributos Totais Janeiro 0,00 284,00 558,00 0,00 0,00 800,00 391,78 2.033,78 Fevereiro 0,00 312,40 613,80 0,00 0,00 880,00 391,78 2.197,98
Março 0,00 326,60 641,70 0,00 0,00 920,00 391,78 2.280,08
Abril 0,00 326,60 641,70 0,00 0,00 920,00 391,78 2.280,08
Maio 0,00 333,70 655,65 0,00 0,00 940,00 391,78 2.321,13
Junho 0,00 312,40 613,80 0,00 0,00 880,00 391,78 2.197,98
Julho 0,00 340,80 669,60 0,00 0,00 960,00 391,78 2.362,18
Agosto 0,00 298,20 585,90 0,00 0,00 840,00 391,78 2.115,88
Setembro 0,00 305,30 599,85 0,00 0,00 860,00 391,78 2.156,93 Outubro 0,00 312,40 613,80 0,00 0,00 880,00 391,78 2.197,98 Novembro 0,00 326,60 641,70 0,00 0,00 920,00 391,78 2.280,08 Dezembro 0,00 340,80 669,60 0,00 0,00 960,00 391,78 2.362,18 TOTAL 0,00 3.819,80 7.505,10 0,00 0,00 10.760,00 4.701,34 26.786,24
Fonte: Elaborada pela autora (2017)
Com a opção pelo Simples Nacional, a empresa Serviços MIL ME Ltda.
pagará R$ 26.786,26 (vinte e três mil setecentos e oitenta e seis reais e vinte e seis centavos) de tributos.
3.3.2 Cálculo para o Lucro Presumido para o Ano de 2017
A seguir são mostrados os cálculos do Lucro Presumido para o exercício de 2017.
35
Tabela 6: Cálculo do PIS e da COFINS para 2017
CÁLCULO DO PIS E DA COFINS PARA 2017
Mês Faturamento Base de Cálculo PIS COFINS Total
Janeiro 20.000,00 20.000,00 130,00 600,00 730,00
Fevereiro 22.000,00 22.000,00 143,00 660,00 803,00
Março 23.000,00 23.000,00 149,50 690,00 839,50
Setembro 21.500,00 21.500,00 139,75 645,00 784,75
Outubro 22.000,00 22.000,00 143,00 660,00 803,00
Novembro 23.000,00 23.000,00 149,50 690,00 839,50
Dezembro 24.000,00 24.000,00 156,00 720,00 876,00
TOTAL 269.000,00 269.000,00 1.748,50 8.070,00 9.818,50
Fonte: Elaborada pela autora (2017)
Na tabela 6, foi demonstrado o cálculo do PIS e da COFINS, para calcular o imposto devido são aplicadas as alíquotas de 0,65%, para o PIS, e de 3% para a COFINS.
Tabela 7: Cálculo do ISS para 2017
CÁLCULO DO ISS PARA 2017
Mês Faturamento Base de Cálculo Alíquota ISS
Janeiro 20.000,00 20.000,00 5,00% 1.000,00
Fevereiro 22.000,00 22.000,00 5,00% 1.100,00
Março 23.000,00 23.000,00 5,00% 1.150,00
Setembro 21.500,00 21.500,00 5,00% 1.075,00
Outubro 22.000,00 22.000,00 5,00% 1.100,00
Novembro 23.000,00 23.000,00 5,00% 1.150,00
Dezembro 24.000,00 24.000,00 5,00% 1.200,00
TOTAL 269.000,00 269.000,00 13.450,00
Fonte: Elaborada pela autora (2017)
36 A tabela 7 apresenta o cálculo do ISS sobre a receita bruta, no município de Cuiabá a alíquota do ISS, para serviços prestados por salão de beleza, corresponde à 5% da receita bruta da empresa.
Tabela 8: Cálculo do IRPJ para 2017
CÁLCULO DO IRPJ PARA 2017
Mês Faturamento Base de Cálculo
(32%) IRPJ (15%)
Janeiro 20.000,00 - -
Fevereiro 22.000,00 - -
Março 23.000,00 20.800,00 3.120,00
Abril 23.000,00 - -
Maio 23.500,00 - -
Junho 22.000,00 21.920,00 3.288,00
Julho 24.000,00 - -
Agosto 21.000,00 - -
Setembro 21.500,00 21.280,00 3.192,00
Outubro 22.000,00 - -
Novembro 23.000,00 - -
Dezembro 24.000,00 22.080,00 3.312,00
TOTAL 269.000,00 86.080,00 12.912,00
Fonte: Elaborada pela autora (2017)
A base de cálculo do IRPJ, que deve ser calculado trimestralmente, foi determinada mediante a aplicação da alíquota de 32% sobre a receita bruta acumulada no período de apuração, que deverá ser aplicado a esta base de cálculo a alíquota de 15% para definição do total a ser recolhido de IRPJ, conforme alíquota determinada no art. 15 da Lei nº 9.249/95.
Pode-se observar que não houve a aplicação do adicional de 10% do IRPJ na apuração, pois em nenhum dos trimestres, a base de cálculo excedeu ao valor resultante da multiplicação de R$ 60.000,00 (sessenta mil reais) nos três meses de apuração, ou a R$ 20.000,00 (vinte mil reais) mensais, conforme RIR/99, art. 542.
37 Tabela 9: Cálculo da CSLL para 2017
CÁLCULO DA CSLL PARA 2017
Mês Faturamento Base de Cálculo
(32%) CSLL (9%)
Janeiro 20.000,00 - -
Fevereiro 22.000,00 - -
Março 23.000,00 20.800,00 1.872,00
Abril 23.000,00 - -
Maio 23.500,00 - -
Junho 22.000,00 21.920,00 1.972,80
Julho 24.000,00 - -
Agosto 21.000,00 - -
Setembro 21.500,00 21.280,00 1.915,20
Outubro 22.000,00 - -
Novembro 23.000,00 - -
Dezembro 24.000,00 22.080,00 1.987,20
TOTAL 269.000,00 86.080,00 7.747,20
Fonte: Elaborada pela autora (2017)
O cálculo da CSLL é semelhante ao cálculo do IRPJ, onde será alterada somente a alíquota do próprio tributo, que corresponde a 9%.
A tabela 10 apresenta a base de cálculo, que corresponde a soma dos salários, 13º salário, férias e um terço de férias; e os encargos trabalhistas incidentes sobre a folha de pagamento. No cálculo do INSS estão contidos 20% da parte patronal, 5,8% para contribuições a terceiros e 1% para o SAT, totalizando 26,8%; e 8% do FGTS.
38 Tabela 10: Cálculo INSS e FGTS sobre Salários - 2017
CÁLCULO INSS E FGTS SOBRE SALÁRIOS – 2017 Mês Salários 13º Fevereiro 4.100,00 341,67 455,56 4.897,23 1.312,46 391,78 1.704,24 Março 4.100,00 341,67 455,56 4.897,23 1.312,46 391,78 1.704,24 TOTAL 49.200,00 4.100,04 5.466,68 58.766,76 15.749,49 4.701,34 20.450,83
Fonte: Elaborada pela autora (2017)
A tabela 11 apresenta o cálculo do INSS sobre Pró-labore, cuja alíquota corresponde a 20%.
Tabela 11: Cálculo INSS e FGTS sobre Pró-Labore -2017
CÁLCULO INSS E FGTS SOBRE PRÓ-LABORE - 2017
Mês Pró-labore INSS (20%)
39 Tabela 12: Total de Tributos pelo Lucro Presumido -2017
TOTAL DE TRIBUTOS PELO LUCRO PRESUMIDO - 2017
Mês PIS COFINS ISS IRPJ CSLL INSS FGTS Tributos
Totais
Janeiro 130,00 600,00 1.000,00 - - 1.872,46 391,78 3.994,24
Fevereiro 143,00 660,00 1.100,00 - - 1.872,46 391,78 4.167,24 Março 149,50 690,00 1.150,00 3.120,00 1.872,00 1.872,46 391,78 9.245,74
Abril 149,50 690,00 1.150,00 - - 1.872,46 391,78 4.253,74
Maio 152,75 705,00 1.175,00 - - 1.872,46 391,78 4.296,99
Junho 143,00 660,00 1.100,00 3.288,00 1.972,80 1.872,46 391,78 9.428,04
Julho 156,00 720,00 1.200,00 - - 1.872,46 391,78 4.340,24
Agosto 136,50 630,00 1.050,00 - - 1.872,46 391,78 4.080,74
Setembro 139,75 645,00 1.075,00 3.192,00 1.915,20 1.872,46 391,78 9.231,19
Outubro 143,00 660,00 1.100,00 - - 1.872,46 391,78 4.167,24
Novembro 149,50 690,00 1.150,00 - - 1.872,46 391,78 4.253,74 Dezembro 156,00 720,00 1.200,00 3.312,00 1.987,20 1.872,46 391,78 9.639,44 TOTAL 1.748,50 8.070,00 13.450,00 12.912,00 7.747,20 22.469,49 4.701,34 71.098,53
Fonte: Elaborada pela autora (2017)
Com a opção pelo Lucro presumido, a empresa Serviços MIL ME Ltda.
deverá recolher de tributos, o montante de R$ 71.098,53 (setenta e um mil, noventa e oito reais e cinquenta e três centavos).
3.4 Comparação Entre Lucro Presumido e Simples Nacional
A seguir será apresentada a comparação entre o Lucro Presumido e o Simples Nacional, a partir dos cálculos elaborados, evidenciando qual o regime mais vantajoso para a empresa.
40 Tabela 13: Comparação entre Lucro Presumido e Simples Nacional Por Tributo
COMPARAÇÃO ENTRE LUCRO PRESUMIDO E SIMPLES NACIONAL POR TRIBUTO
REGIME PIS COFINS ISS IRPJ CSLL INSS FGTS Tributos
Totais Simples Nacional 0,00 3.819,80 7.505,10 0,00 0,00 10.760,00 4.701,34 26.786,24 Lucro Presumido 1.748,50 8.070,00 13.450,00 12.912,00 7.747,20 22.469,49 4.701,34 71.098,53 Diferença (R$) 1.748,50 4.250,20 5.944,90 12.912,00 7.747,20 11.709,49 0,00 44.312,29 Diferença Por Lucro Presumido e o Simples Nacional.
Nesta tabela evidencia-se que em todos os tributos o Simples Nacional é a opção mais vantajosa para a empresa, exceto o FGTS, que tanto no Simples Nacional, quanto no Lucro Presumido foi de R$ 4.701,34. Os tributos que tiveram a maior diferença entre os dois regimes foram o PIS, o IRPJ e CSLL, sendo uma diferença de 100%, pois o Anexo III, para essa faixa de receita bruta total acumulada não incide esses tributos; seguido de COFINS, INSS, ISS e FGTS. E em relação ao tributo mais oneroso o IRPJ representa 29,14%
da diferença entre os regimes, seguido de INSS, CSLL, ISS, COFINS, PIS e FGTS.
41 Tabela 14: Comparação Entre Lucro Presumido e Simples Nacional
COMPARAÇÃO ENTRE LUCRO PRESUMIDO E SIMPLES NACIONAL Mês Simples
Fevereiro 2.197,98 4.167,24 1.969,26 47,26%
Março 2.280,08 9.245,74 6.965,66 75,34%
Setembro 2.156,93 9.231,19 7.074,26 76,63%
Outubro 2.197,98 4.167,24 1.969,26 47,26%
Novembro 2.280,08 4.253,74 1.973,66 46,40%
Dezembro 2.362,18 9.639,44 7.277,26 75,49%
TOTAL 26.786,24 71.098,53 44.312,29 62,33%
Fonte: Elaborada pela autora (2017)
A tabela 14 apresenta a diferença apurada entre o Simples Nacional e o Lucro Presumido, onde se confirma que a opção pela primeira forma de tributação é mais viável. Em relação ao Lucro presumido, a empresa irá recolher um total de R$ 71.098,53 (setenta e um mil, noventa e oito reais e cinquenta e três centavos), enquanto no Simples Nacional a empresa recolherá R$ 26.786,24 (vinte e seis mil, setecentos e oitenta e seis reais e vinte e quatro centavos).
Portanto, a forma de tributação mais vantajosa economicamente, nesse comparativo, é o Simples Nacional, pois irá gerar uma economia tributária de R$ 44.312,29 (quarenta e quatro mil, trezentos e doze reais e vinte e nove centavos) no ano de 2017.
42 CONCLUSÃO
Por meio do desenvolvimento deste trabalho foi possível analisar o faturamento da empresa Serviços MIL ME LTDA., bem como abordar a importância da realização de um planejamento tributário para as empresas, sendo esta ferramenta de grande valor para a sobrevivência das ME e EPP. E também foi analisado o provável valor que será pago de tributos com base no Simples Nacional e no Lucro Presumido, com isso, foi evidenciado o quanto a empresa recolheria se fosse optante pelo Simples Nacional ou Lucro Presumido no ano-calendário de 2017.
No presente estudo foi analisado os Sistemas tributários Simples Nacional, instituído pela LC nº 123/2006 e o Lucro presumido, fundamento pela Lei nº 9.718/98 e suas alterações.
Baseado nestes sistemas de tributação, fez-se uma projeção do faturamento da empresa e sobre a folha de pagamento, bem como, dos tributos a recolher incidentes sobre esses; desta forma, fazendo uma comparação entre o Simples Nacional e o Lucro Presumido.
Comparando esses dois sistemas de tributação, pode-se concluir que a empresa optante pelo Lucro Presumido teria em 2017 uma despesa tributária no valor de R$ 44.312,29 a mais do que se optasse pelo Simples Nacional, em se tratando de porcentagem, corresponderia a 62,33% a mais de tributos a recolher. Deste modo, é muito mais vantajoso a opção pelo Simples Nacional ao invés de optar pelo lucro presumido.
Por fim, considerando o resultado final, com base no estudo de caso, pode-se responder a problemática desta pesquisa: para uma microempresa do segmento de prestação de serviços de Salão de Beleza, no ano de 2017, o regime de tributação que apresenta maior vantagem é o Simples Nacional, sendo que em todos os tributos este regime foi mais vantajoso, exclusive o FGTS, que foi o mesmo para os dois regimes, sendo que o seu cálculo tem como base a folha de pagamento e corresponde a 8% desta.
43 REFERÊNCIAS
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PÊGAS, P.H. Manual de Contabilidade Tributária: Teoria e Prática, Rio de Janeiro, Editora Freitas Bastos, 2003.
46
ANEXO
47
ANEXO I
TABELA DO SIMPLES NACIONAL
ANEXO III (Vigência a Partir de 01.01.2012)
Alíquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas de Locação de Bens Móveis e de Prestação de Serviços
Receita Bruta em 12 meses (em R$)
Alíquota IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ISS Até 180.000,00 6,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 4,00% 2,00%
De 180.000,01 a 360.000,00 8,21% 0,00% 0,00% 1,42% 0,00% 4,00% 2,79%
De 360.000,01 a 540.000,00 10,26% 0,48% 0,43% 1,43% 0,35% 4,07% 3,50%
De 540.000,01 a 720.000,00 11,31% 0,53% 0,53% 1,56% 0,38% 4,47% 3,84%
De 720.000,01 a 900.000,00 11,40 % 0,53% 0,52% 1,58% 0,38% 4,52% 3,87%
De 900.000,01 a 1.080.000,00 12,42% 0,57% 0,57% 1,73% 0,40% 4,92% 4,23%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 12,54% 0,59% 0,56% 1,74% 0,42% 4,97% 4,26%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 12,68% 0,59% 0,57% 1,76% 0,42% 5,03% 4,31%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 13,55% 0,63% 0,61% 1,88% 0,45% 5,37% 4,61%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 13,68% 0,63% 0,64% 1,89% 0,45% 5,42% 4,65%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 14,93% 0,69% 0,69% 2,07% 0,50% 5,98% 5,00%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 15,06% 0,69% 0,69% 2,09% 0,50% 6,09% 5,00%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 15,20% 0,71% 0,70% 2,10% 0,50% 6,19% 5,00%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 15,35% 0,71% 0,70% 2,13% 0,51% 6,30% 5,00%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 15,48% 0,72% 0,70% 2,15% 0,51% 6,40% 5,00%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 16,85% 0,78% 0,76% 2,34% 0,56% 7,41% 5,00%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 16,98% 0,78% 0,78% 2,36% 0,56% 7,50% 5,00%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 17,13% 0,80% 0,79% 2,37% 0,57% 7,60% 5,00%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 17,27% 0,80% 0,79% 2,40% 0,57% 7,71% 5,00%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 17,42% 0,81% 0,79% 2,42% 0,57% 7,83% 5,00%
Fonte: Receita Federal do Brasil (2017)