TRIBUTOS INDIRETOS Contribuinte de Direito =
5- LISTA DE EXERCÍCIOS
4) (FCC / Procurador Teresina / 2010) A partir do conceito legal de
tributo, é possível afirmar que a multa NÃO é espécie de tributo porque o tributo:
a) tem que ser instituído mediante lei, ao passo que a multa não se a)reveste
desta obrigatoriedade.
b) é cobrada mediante atividade administrativa vinculada, enquanto a multa
pode ser aplicada de forma discricionária pelo poder público.
c) Não é sanção por ato ilícito e a multa é sanção pecuniária por prática de ato
ilícito
d) É prestação pecuniária compulsória, ao passo que a aplicação da multa não
é compulsória, dependendo de condenação administrativa.
e) Pode ser objeto de compensação, anistia e remissão, ao contrário da multa,
que só pode ser objeto de anistia.
5) (FCC / AFR RO / 2010) Para se identificar a natureza jurídica específica
de um tributo considera-se, em regra,
a) A validade jurídica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes b) Os efeitos dos atos jurídicos efetivamente ocorridos
c) A denominação e demais características formais adotadas pela lei. d) O fato gerador da respectiva obrigação tributária
e) A destinação legal do produto de sua arrecadação
6) (FCC / Auditor TCE PB / 2006) À luz da Constituição Federal vigente, a
destinação do produto da arrecadação do tributo é:
a) irrelevante em qualquer hipótese
b) relevante, em se tratando de taxa de segurança pública c) relevante, em se tratando de empréstimo compulsório d) relevante, em se tratando de imposto.
e) irrelevante, em se tratando de contribuição confederativa
7) (FCC / AFTE RO / 2010) Sobre as características das espécies de
tributos, é correto afirmar que:
a) imposto é o tributo cuja obrigação tributária tem por fato gerador uma
atividade estatal.
b) taxa é o tributo cuja obrigação tributária tem por fato gerador uma obra
c) contribuição de melhoria é uma espécie de tributo vinculado a uma prévia
atividade estatal, qual seja, obra pública.
d) o empréstimo compulsório é um tributo de competência comum e pode ser
instituído por medida provisória em caso de investimento urgente.
e) a contribuição para custeio do serviço de iluminação pública é de
competência exclusiva dos Estados e do Distrito Federal.
8) (FGV / AFRE RJ / 2009) Em relação às espécies tributárias, assinale a
afirmativa incorreta.
a) Compete à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios instituir
contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas, como instrumento de atuação nas respectivas áreas.
b) Os impostos são tributos não vinculados a quaisquer atividades estatais
relacionadas ao contribuinte, sendo vedada a vinculação de suas receitas a órgãos, fundos ou despesas, salvo exceções constitucionalmente previstas.
c) A contribuição de melhoria é instituída para fazer face ao custo de obras
públicas de que decorra valorização imobiliária, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acréscimo de valor que da obra resultar para cada imóvel beneficiado.
d) As taxas, cobradas em razão do exercício do poder de polícia ou pela
utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição, não poderão ter base de cálculo própria de impostos.
e) A União poderá instituir, mediante lei ordinária, impostos extraordinários,
compreendidos ou não em sua competência tributária, na iminência ou no caso de guerra externa, os quais serão suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criação.
9) (FCC / ACE TCE-GO / 2009) Os tributos classificam-se em vinculados e
não vinculados. É exemplo de tributo vinculado, de forma direta, com finalidade de remunerar serviço público:
a) Imposto b) Taxa
c) Contribuição de Melhoria d) Contribuição Social e) Empréstimo Compulsório
10) (FGV/ AFRE RJ / 2008) No Brasil, em sede de tributação, assinale a
afirmativa correta.
a) Os Estados, os Municípios e o Distrito Federal não têm competência para
instituir contribuição social, mesmo que para custeio do regime previdenciário pertinente aos seus funcionários.
b) As taxas são instituídas para suportar os custos da realização de obras
públicas de que decorra a valorização imobiliária de particulares.
c) Os tributos intermunicipais, cobrados pelos Municípios, destinam-se a
estabelecer limitações ao tráfego de bens, tendo em vista o interesse público.
d) As contribuições de melhoria são devidas em função da prestação de
serviços públicos divisíveis.
e) Os Municípios podem instituir taxas em razão do exercício do poder de
polícia, com bases de cálculo diferentes das dos impostos.
11) (FCC / AFTM SP/ 2007) Para que uma prestação pecuniária
compulsória possa ser conceituada como tributo, é preciso que, além de ser cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada, tenha como objeto
a) moeda corrente ou valor que nela possa ser expresso, constitua ou não
sanção de ato ilícito e esteja instituída em lei.
b) unicamente moeda corrente, não constitua sanção de ato ilícito e esteja
instituída em lei.
c) moeda corrente ou valor que nela possa ser expresso, não constitua sanção
de ato ilícito e esteja instituída em lei.
d) unicamente moeda corrente, constitua ou não sanção de ato ilícito e esteja
instituída em lei.
e) moeda corrente ou valor que nela possa ser expresso, não constitua sanção
de ato ilícito e esteja instituída na legislação tributária.
12) (CESPE / AFRE ES / 2013) Consideram-se divisíveis os serviços
públicos justificadores da cobrança de taxas quando:
a) forem de utilização compulsória e postos à disposição mediante atividade
estatal.
b) puderem ser usufruídos a qualquer título.
c) forem suscetíveis de utilização, separadamente, pelos usuários.
d) forem suscetíveis de utilização efetiva pela coletividade, e não somente
e) puderem ser destacados em unidades autônomas de atuação da
administração.
13) (FCC / AFRE RJ / 2014) Com a aproximação das datas em que serão
realizados os Jogos Olímpicos e os Jogos da Copa do Mundo, na cidade do Rio de Janeiro, o governo fluminense tomou a decisão de incrementar a fiscalização dos estabelecimentos hoteleiros e congêneres do Estado, a fim de lhes imprimir uma qualidade de nível internacional, mesmo quando se tratar de pequenos estabelecimentos.
Para realizar esse intento, seriam necessários aportes de recursos novos, com o fito de custear essas atividades estatais. Em razão disso, um deputado estadual propôs que se alterassem os valores das taxas de segurança cobradas pelo Estado.
O referido deputado, depois de constatar que o valor das diárias de um hotel, ou de um estabelecimento congênere, não mantinha relação direta com o porte desse hotel, nem com a quantidade de quartos/apartamentos que ele possui, nem com o capital social dessa empresa hoteleira, considerou possível e viável promover uma alteração drástica no correspondente item da tabela de valores das taxas estaduais.
Desse modo, com a finalidade de adequar a cobrança da taxa à capacidade contributiva do contribuinte, o referido deputado decidiu apresentar projeto de lei para alterar a maneira como essa taxa seria cobrada. De acordo com seu projeto, o valor anual dessa taxa, em relação aos hotéis e congêneres, passaria a ser calculado mediante a aplicação da alíquota de 0,1% sobre o capital social da empresa hoteleira ou da empresa congênere.
No tocante especificamente aos motéis, visando, ainda, alcançar o objetivo de adequar a cobrança da taxa à capacidade contributiva do contribuinte, essa taxa passaria a ser calculada mediante a aplicação de uma alíquota de 10% sobre a mesma base de cálculo utilizada para cálculo do ISSQN devido ao município de localização do estabelecimento contribuinte.
Com base nas informações apresentadas e no que dispõe o CTN a esse respeito, considere:
I. O projeto de lei em questão não merece prosperar, em relação aos hotéis e congêneres, pois as taxas não podem ser calculadas em função do capital das empresas.
II. O projeto de lei em questão merece prosperar, em relação aos hotéis e congêneres, pois os tributos devem ser graduados com base na capacidade econômica do contribuinte (capacidade contributiva).
III. A capacidade econômica do contribuinte (capacidade contributiva) é relevante para a graduação do valor dos tributos a serem cobrados do sujeito passivo.
IV. O projeto de lei em questão não merece prosperar, em relação aos motéis, pois as taxas não podem ter base de cálculo própria de impostos, nem idênticas às que correspondam à base de cálculo de impostos.
V. O projeto de lei em questão merece prosperar, em relação aos motéis, pois, quando as taxas vierem a ter base de cálculo própria de impostos, os impostos deverão deixar de ser cobrados, para que as taxas possam sê-lo.
Está correto o que se afirma APENAS em:
a) I e IV. b) IV e V. c) I e II. d) II e III. e) III e V.
14) (FCC / ICMS SP / 2013) Com respeito à disciplina legal das taxas, é a) inconstitucional a taxa cobrada em razão da prevenção de incêndios,
porquanto instituída como contraprestação a serviço não divisível.
b) inconstitucional a adoção, no cálculo do valor de taxa, de um ou mais
elementos da base de cálculo própria de determinado imposto, desde que não haja integral identidade entre uma base e outra.
c) inconstitucional a taxa cobrada exclusivamente em razão dos serviços
públicos de coleta, remoção e tratamento ou destinação de lixo ou resíduos provenientes de imóveis.
d) constitucional a cobrança da taxa decorrente do poder de polícia em que
haja a manutenção, pelo sujeito ativo, de órgão de controle em funcionamento, ficando restrita a cobrança aos contribuintes cujos estabelecimentos foram efetivamente visitados pela fiscalização.
e) constitucional a cobrança de taxa de fiscalização ambiental sobre o mesmo
fato gerador pela União e por Estado, pois ambos têm competência para exercer a fiscalização desta atividade, haja vista se tratar de competência comum, exercida concomitantemente por todos entes políticos.
15) (FGV / AFRE RJ / 2008) O Estado do Rio de Janeiro decidiu instituir
tributo relativo à construção de rede de esgotos, com lançamento ao mar por emissário submarino construído com dotação orçamentária específica. O tributo aludido:
a) só poderá ser uma contribuição de melhoria.
b) não poderá ser instituído, por ser devida, no caso, apenas a cobrança de
c) é de competência privativa conforme classificação doutrinária.
d) deve ser imposto, uma vez que tal serviço não é específico nem divisível. e) só poderá ser uma taxa, por vinculado à prestação de serviço específico e
divisível.
16) (FCC / ISS SP / 2012) Projeto de lei estadual, no intuito de fiscalizar a
pesca esportiva no rio Piracicaba, foi enviado à Assembleia Legislativa, propondo a criação da Taxa de Fiscalização de Pesca do Rio Piracicaba, como meio de custear aparato fiscalizador estadual das atividades de pesca do referido rio. Tendo em vista que os benefícios trazidos por tal fiscalização atingiriam toda a população das cidades ribeirinhas, o projeto de lei em questão propunha que a base de cálculo da taxa pelo exercício do poder de polícia sobre a pesca esportiva fosse o valor venal dos imóveis localizados no perímetro urbano das cidades, desde que esses imóveis se encontrassem na zona limítrofe do rio Piracicaba, até a distância máxima de 10 km. O projeto de lei não foi aprovado pela Assembleia Legislativa, tendo sido arquivado, sob o fundamento de inconstitucionalidade.
Com base na situação descrita acima, é correto afirmar:
a) Como a competência para instituir taxas pelo exercício do poder de polícia
é exclusiva dos municípios, o projeto de lei deveria ser municipal.
b) A taxa não pode ter base de cálculo idêntica à que corresponda a imposto. c) A espécie tributária a ser criada deveria ser uma contribuição de melhoria,
e não uma taxa pelo exercício do poder de polícia, tendo em vista os benefícios trazidos pela fiscalização da pesca às cidades ribeirinhas.
d) A espécie tributária a ser criada deveria ser um imposto estadual com base
de cálculo idêntica à do IPTU, e não uma taxa pelo exercício do poder de polícia.
e) Nas circunstâncias descritas e pela relevância social do projeto de lei
proposto, somente a União teria competência para instituir um imposto extraordinário, com a mesma finalidade e com a mesma base de cálculo do IPTU.
17) (FCC / ISS SP / 2012) A realização de obras públicas, que
transformaram uma região anteriormente pantanosa em um belo e aprazível parque, ocasionou a valorização da maior parte dos imóveis localizados em suas proximidades, da seguinte maneira:
- o imóvel "A", que valia R$ 4.000.000,00 antes das obras, teve fator de absorção do benefício de valorização de 200%, passando a valer R$ 12.000.000,00.
- o imóvel "B", que valia R$ 3.000.000,00 antes das obras, teve fator de absorção do benefício da valorização de 100%, passando a valer R$ 6.000.000,00.
- o imóvel "C", que valia R$ 2.000.000,00 antes das obras, teve fator de absorção do benefício da valorização de 50%, passando a valer R$ 3.000.000,00.
- o imóvel "D" não teve valorização alguma em decorrência das obras realizadas.
Obs.: Todos os quatro imóveis têm a mesma área de terreno e o que determinou a diferença nos fatores de absorção do benefício da valorização foram elementos alheios à dimensão do terreno.
O custo total da obra foi orçado em R$ 6.000.000,00 e a referida contribuição deverá custeá-la integralmente.
Com base nessas informações e considerando que o município em questão editou lei ordinária estabelecendo a cobrança de contribuição de melhoria para fazer face ao custo dessa obra, é correto afirmar que
a) os proprietários dos imóveis "A", "B", "C" e "D" deverão pagar contribuição
de melhoria, pois estão na zona beneficiada.
b) os proprietários dos imóveis "A", "B" e "C" deverão pagar contribuição de
melhoria, desde que a fixação das bases de cálculo e dos fatos geradores respectivos sejam estabelecidos por lei complementar.
c) os proprietários dos imóveis "A", "B" e "C", que tiveram seus imóveis
efetivamente valorizados com a obra, deverão ratear integralmente o valor de custo da obra, com base na área do terreno de cada um deles, cabendo a cada um o valor de R$ 2.000.000,00.
d) a municipalidade poderá exigir, cumulativamente, de todos os quatro
proprietários, contribuição de melhoria em valor igual ao da valorização de seus respectivos imóveis, cabendo ao imóvel "A" pagar R$ 8.000.000,00, ao imóvel "B" pagar R$ 3.000.000,00, ao imóvel "C" pagar R$ 1.000.000,00 e não cabendo nada a "D", perfazendo um total de R$ 12.000.000,00.
e) a municipalidade poderá exigir do proprietário do imóvel "C" contribuição
de melhoria no valor de R$ 500.000,00, mesmo que seu imóvel tenha sido valorizado em R$ 1.000.000,00, desde que o limite total da exigência referente ao custo da obra não ultrapasse R$ 6.000.000,00.
18) (FCC / AC TCE PR /2011) A contribuição de melhoria
a) tem por finalidade gerar receita para realização de obra pública que deverá
b) Tem como base de cálculo o acréscimo de valor que a obra resultar para
cada imóvel beneficiado, que representa o limite individual para cobrança desse tributo.
c) Tem por fato gerador serviço público ou obra pública que gere valorização
imobiliária, tal qual o serviço de pavimentação asfáltica e o serviço de saneamento básico.
d) Tem sua instituição por competência concorrente dos Estados, Distrito
Federal e Municípios.
e) Pode ser exigida antes, durante ou depois da realização da obra pública ou
do serviço, por se tratar de um tributo de receita vinculada.
19) (FCC / AFRE RJ / 2014) Na iminência ou no caso de guerra
a) civil ou externa, a União, mediante lei complementar, poderá instituir
empréstimos compulsórios para atender a despesas extraordinárias dela decorrentes.
b) civil ou externa, a União, os Estados e o Distrito Federal poderão instituir,
por meio de lei complementar, tributos extraordinários compreendidos ou não em sua competência tributária para atender a despesas extraordinárias, os quais serão suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criação.
c) externa, a União, os Estados e o e o Distrito Federal, mediante lei ordinária
poderão instituir empréstimos compulsórios para atender a despesas extraordinárias dela decorrentes.
d) externa ou convulsão social de natureza grave, a União poderá instituir, por
meio de lei complementar, tributos extraordinários, compreendidos ou não em sua competência tributária, os quais serão suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criação.
e) externa, a União, mediante lei complementar, poderá instituir empréstimos
compulsórios, para atender a despesas extraordinárias dela decorrentes.
20) (FCC / AFR SP / 2009) Os Empréstimos Compulsórios
a) poderão ser instituídos para atender às despesas extraordinárias
decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência, não sendo necessária, nesses casos, a observância ao princípio da anterioridade.
b) poderão ser instituídos no caso de investimento público de caráter urgente
e de relevante interesse nacional, não sendo necessária, nesse caso, a observância ao princípio da anterioridade.
c) são de competência comum da União, dos Estados, do Distrito Federal e
dos Municípios, observando-se a competência material de cada um desses entes políticos
d) têm sua cobrança suprimida, gradativamente, quando cessadas as causas
de sua criação.
e) têm, em decorrência das razões de urgência e de relevância para sua
instituição, a aplicação dos recursos provenientes do Empréstimo Compulsório desvinculada da despesa que fundamentou sua instituição.
21) (FGV / AFRE RJ / 2010) Com relação aos empréstimos compulsórios,
assinale a afirmativa incorreta.
a) Os empréstimos compulsórios deverão ser instituídos por meio de lei
complementar.
b) A instituição do empréstimo compulsório se justifica quando, para atender
a calamidade pública, são necessárias despesas extraordinárias.
c) A iminência de guerra externa é fundamento suficiente para a instituição de
empréstimo compulsório.
d) Todos os entes da Federação têm competência para a instituição do
empréstimo compulsório, desde que haja urgência de investimento público.
e) O empréstimo compulsório poderá ser instituído sob o fundamento de
relevante interesse nacional.
22) (FVG / AFRE RJ / 2008) A respeito dos empréstimos compulsórios,
assinale a afirmativa incorreta.
a) A competência para a instituição de empréstimo compulsório é exclusiva da
União Federal.
b) Os empréstimos compulsórios podem ser instituídos por medida provisória,
desde que haja relevância e urgência.
c) Lei complementar não pode estabelecer situações de cabimento para
instituição de empréstimo compulsório.
d) O empréstimo compulsório vinculado à calamidade pública é excepcionado
do princípio da anterioridade.
e) Só podem ser instituídos empréstimos compulsórios no caso de guerra
externa, ou sua iminência, calamidade pública e investimento público de caráter urgente e relevante interesse nacional.
23) (FGV / AFRE RJ / 2010) Em relação às normas constitucionais relativas
às contribuições previdenciárias, examine as afirmativas a seguir.
I. A seguridade social será financiada, dentre outras, por contribuições a cargo do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos
ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, desde que com vínculo empregatício.
II. As contribuições do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada poderão ter alíquotas ou bases de cálculo diferenciadas, em razão da atividade econômica, da utilização intensiva de mão de obra, do porte da empresa ou da condição estrutural do mercado de trabalho.
III. A lei definirá os setores de atividade econômica para os quais as contribuições incidentes sobre a receita ou faturamento serão não- cumulativas.
Assinale:
a) se todas as afirmativas estiverem corretas. b) se somente afirmativa II estiver correta.
c) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. d) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. e) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
24) (FCC / AFR SP / 2009) A respeito das contribuições sobre o domínio
econômico, é correto afirmar que:
a) a sua hipótese de incidência é vinculada à atuação estatal, devendo atingir
o particular de modo específico e divisível.
b) incidirão sobre as receitas decorrentes de exportação.
c) incidirão sobre a importação de produtos estrangeiros ou serviços.
d) deve ser instituída por lei complementar, em razão de sua natureza
excepcional.
e) a lei que a institui deverá indicar prazos e condições em que os valores
1 2 3 4 5 6 7 8 B E D C D C C A 9 10 11 12 13 14 15 16 B E C C A E A B 17 18 19 20 21 22 23 24 E B E A D B D C 6- GABARITO